长宁县天成印务有限公司应收账款信用管理与风险防范制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司简介............................................................1

2长宁县天成印务有限公司应收账款信用管理与风险防范制度存在的问题......1

2.1存在多笔长期账未收回..........................................1

2.2没有进行定期查账..............................................2

2.3公司缺乏对客户的信用评估......................................3

2.4应收账款内部管控机制不健全....................................4

3长宁县天成印务有限公司公司应收账款信用管理与风险防范制度优化设计....4

3.1制定账款催收管理制度..........................................4

3.2完善应收账款对账程序..........................................6

3.3建立客户资信评估制度..........................................7

3.4完善应收账款内部管控机制......................................8

4优化方案的预期效果..................................................9

参考资料............................................................10

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长宁县天成印务有限公司应收账款信用管理

与风险防范制度优化设计

1公司简介

长宁县天成印务有限责任公司成立于2000-03-24，经营范围为：包装材料

印刷、建筑材料、文化用品零售、广告设计、公共保洁、房地产租赁等，隶属

于印刷记录介质复制业，位于四川省宜宾市长宁县宋家坝工业集中区。企业类

型为自然人控股。公司秉承“顾客第一，锐意进取”的经营理念，坚持为合作

方提供卓越的产品和真诚的售后服务，以顾客第一为宗旨，在市场上赢得了客

户，合作方以及同行业的广泛认同。

2长宁县天成印务有限公司应收账款信用管理与风险防范制度

存在的问题

2.1存在多笔长期账未收回

该公司出现长期应收账款的原因是来源于以下几个方面：（1）同行竞争是

应收账款产生的主要原因。在持续疫情的影响下，市场竞争较为激烈。长宁县

天成印务有限公司不得不采用赊销方式，以保证自身库存商品不处于积压的情

况。（2）销售和收款的时间差。即便采用现销方式，确认收入和款项的回收也

可能存在时间差异，因此越传统的收款方式，长期挂账未收的时间越长。

以下是长宁县天成印务有限公司近三年来应收账款账龄的分析表：

表1长宁县天成印务有限公司应收账款账龄分析表单位：万元

2019年末2020年末2021年末

账龄余额比例余额比例余额比例

1年以内258.949.6%172.539.1%150.226.6%

1-2年167.832.1%203.146.1%183.632.5%

2-3年95.418.3%65.114.8%230.740.9%

合计522.1100%440.7100%564.4100%

从上图数据可以看出长宁县天成印务有限公司2019-2021年中2-3年未收

回的应收账款占比分别为18.3%、14.8%和58.1%，从数据的变化情况我们不难

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发现这些账龄较大的应收款的占比在总账款中的占比额逐年呈现一个上升的状

况。

长期存在的未达账项过多可能会资金周转不灵,应收账款作为企业的流动

资金影响着资产的变现能力，存在过多应收账款对生产发展具有阻碍作用。当

超过一些年限时这些长期挂账项目可能会变成一笔坏账。以下是关于不同账龄

回收期的损失预计：

表2长宁县天成印务有限公司应收账款损失预计表

账龄经验值预期损失率

1年以内5.00%0.15%

1-2年5.00%3.40%

2-3年5.00%19.88%

3-4年5.00%36.57%

从上述表格数据分析预计我们可以得知长期未收账款回收期的损失率，1年

以内的短期账款预计损失率为0.15%，1-2年的损失率为3.4%，而2-3年的损失

率为19.88%。结合该公司未收款账龄情况分析未收回年份越大损失就会越大，

所以长宁县天成印务有限公司存在的应收账款无专人进行催收的话对于企业的

自身利益会有所损失。

2.2没有进行定期查账

长宁县天成印务的收入主要来自于文化用品零售和广告设计，在当地与许

多学校和单位都建立了长期的合作关系，通过查看长宁县天成印务2020年12

月份的订单时发现存在以下的问题：

图1长宁县天成印务有限公司2020年12月销售订单明细表

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该图数据是长宁县天成印务有限公司12月的销售订单对账明细表，分别列

示了每笔订单的发生时间、订单总金额、未收款金额以及每个客户的付款进度。

选取部分情况：客户1付款进度为100%，客户2的付款进度为75%，客户3的

付款进度为73.53%，12月的销售订单应收款存在部分全结清，部分未结清的现

象。而在部分销售款已支付并到账的情况下，长宁县天成印务有限公司财务部

经手登记对账明细表的员工并没有对这些已收款进行相应的会计处理，而只是

进行简单的记录，导致在应收账款中与该客户仍然有未结清的货款。已结清的

应收款未进行查账的时间一长容易造成被遗忘并在与相应公司应收账款对账时

发生对不上的情况，在产生债务分歧的情况下便成了陈年老账，在另一方面会

产生公司人员利用这个记录空缺挪用款项的行为造成利益的损失。

2.3公司缺乏对客户的信用评估

定期对合作客户进行商用信用评估，是有效预防应收账款出现长期欠款和

减少坏账的重要措施。长宁县天成印务有限公司的销售人员出于前期和长期客

户的信任和现有市场受到不可抗因素的影响下，并没有对后续新合作客户进行

信用调查评估，在交易一两次后便同意对方的赊账申请。这种方法虽然是出于

维护正常经营无奈实行的赊账手段争取客户，但也带来了应收账款数额增加和

坏账几率增大的风险。以下是长宁县天成印务有限公司应收账款周转率及坏账

分析：

表3长宁县天成印务有限公司应收账款周转率及坏账损失分析表

项目年份2016年2017年2018年

应收账款年末余额1240342.001724536.002089696.00

营业收入1748210.002843571.003745299.00

应收账款周转率-10.216.34

坏账损失91240.00154040.00200310.00

从表3可以看出，长宁县天成印务有限公司应收账款逐年增加，其原因大

部分来自于对客户给予的赊销策略，坏账损失也从2016年的91240.00增加到20

18年的200310.00，虽然营业收入呈现一个增长的趋势，但同时应收账款也在

增加。倘若遇上经营管理不善、破产的合作方，那么公司的应收账款就存在回

收不了的风险。长宁县天成印务有限公司没有针对客户建立一套适用的信用管

理制度，导致销售人员凭主观判断进行盲目赊账，多笔应收账款短时间内收不

回，是一个应收账款管理过程中存在的漏洞。

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2.4应收账款内部管控机制不健全

通过查看长宁县天成印务有限公司的销售流程工作安排发现，在销售过程

中本该由两个部门协作完成的事情，几乎由同一业务员一人包揽了。在此过程

中违背了合同谈判签订合同应由两名或两名以上的谈判员且谈判人员不可以是

签订人员的原则。也存在着内部人员与客户存在不正当的关系拿取私下回扣，

损害公司利益的风险。该人员负责收款的行为则与公司内控环节中不相容职务

分离的原则相违背，使其在销售业务的全过程中经受住了煎熬，存在与现金直

接接触的风险，存在对公众资金的私吞风险。销售部门和财务部门并没有各司

其职，使其出现了内部控制环节存在风险的问题，不利于应收账款的管理的有

效控制，影响公司利。

图2长宁县天成印务有限公司的销售流程图

3长宁县天成印务有限公司应收账款信用管理与风险防范制度

优化设计

3.1制定账款催收管理制度

针对天成印务有限公司存在多笔长期账现象的问题，为了以防应收账款转

变成为坏账对公司的资金流转和正常经营产生威胁，天成印务有限公司最重要

的是将账收回来和解决挂账问题。以下是针对现状制定的管理工作安排：

（1）做好催收前的准备，由销售人员做好欠款单位现在的经营现状、应收

账款情况、逾期和催收情况、信用等级等信息的初步收集。然后再与财务人员

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核对应收帐款明细，以保证所涉及的还款时间、还款金额在向客户催收时都是

一致的。

（2）进行催收时业务员需要根据欠款客户还款特点、还款时间、还款程度、

信用状况，制定出相应的催收方案，对于其中欠款时间较长且金额较大的客户，

天成印务有限公司要事先准备好在近期签收的催告文书或对帐单，防止诉讼失

效。并将起诉法律文书起草好，由法律顾问负责，便于后期诉讼工作的直接开

展。

（3）销售人员接收到方案后，需要合理安排电话催收日程。在电话催款过

程中，为便于通知财务人员及时查收，需要销售人员对客户承诺的还款时间、

还款金额进行书面记录。如在催收过程中，遇到客户有拖延时间、拒付或恶意

付款等情况，催收人员应及时向销售部负责人反馈信息，并记录在案情况。

（4）在催收完成后对销售人员要提醒财务人员及时对账款进行后期记录处

理，财务人员根据收款的回执单对收到的货款进行冲销处理，避免出现回收后

还一直挂账的情况。

图3长宁县天成印务有限公司催收流程图

另外一方面，挂账比例过高会有造成大量的资产损失。长宁县天成印务有

限公司会计人员应当进行每年年度终了，全面检查应收账款情况，预计各项应

收款项可能发生的坏账，对于难收回的应收款项，进行计提坏账准备处理。并

且长宁县天成印务有限公司需将每年度的长期挂账金额占应收账款总额的占比

控制在40%的区间以内，平时也应及时由财务部门督促销售部门对所欠款项及时

进行催收。

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3.2完善应收账款对账程序

长宁县天成印务有限公司出现应收账款回收到账后后不及时记录的行为，

属于定期对账环节的疏忽，可能存在资金使用率降低，导致效益下降或企业经

营成果的风险提高，对企业经营周期有影响。做好账实核对是必要的，对于应

收、应付款项的清查，一般采取同对方单位核对账目的方法。其流程如下：

图4长宁县天成印务有限公司应收账款对账流程设计图

首先，长宁县天成印务有限公司销售部人员应该检查自身各项应收、应付

款账簿记录的正确性和完整性，如有误差由销售人员向应收会计人员提出队长

请求。会计人员将客户的对账单从系统中导出，并做好已寄出的记录后交给销

售人员。

销售人员接受到对账单后核对相关信息并确保无误后，向客户邮寄、传真、

电子邮件或者用其他方式向客户传送对账单。客户收到对账单后，如发现金额

不符，应将需要客户附和本人帐款的明细帐目注明在回单上的不符情况，或以

另一份对账单的方式退回，作为进一步核对的基础。如果在核对过程中发现账

项未达，双方应对往来款项是否相符，采用账面余额调节的方法进行核对。采

取相应的应对政策针对没有回复的客户。

在收到对账单确认余额后传到公司财务部，会计人员对前期工作中记录的

对账单进行核销，将汇单装订保存备查。另外，会计人员需要半年进行一次对

账（含审计一次），一般不需要对于业务往来较少或新合作的客户在收账期未

到期前发出对账单。对于账龄超过一年的应收账款项目和超过应收账款信用额

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度预警线的客户销售人员需要要每月对账。

3.3建立客户资信评估制度

客户信用评价分为三个阶段：前阶段、中阶段和后阶段：

图5长宁县天成印务有限公司信用资信评估设计图

（1）前期为资信调查与评估，在每个年度初长宁县天成印务有限公司负责

信用管理的人员要对现有的客户进行一次信用评价，评估过程包括：逐个分析

每个客户过去一年的应收账款周转天数、逾期付款情况、订单异常退货情况等。

综合客户当期的财务报表对其进行评定打分。最后评定出五类信用等级：AAAAA

为信用极好的大客户、AAAA为信用良好的大客户、AAA为信用一般的大客户、AA

为信用一般的长期小客户、A为信用较差的客户。

表5长宁县天成印务有限公司客户信用评估表

等级信用等级含义

AAAAA特优客户信用很好，整体合作趋势稳定，其经营状况和财

AAAA优务能力良好，授信风险小。

AAA良客户资信较好，授信存在一定风险，为规避风险而实

AA一般施的有限保证是有必要的

A较差客户资信不佳，授信存在较大风险。

（2）中期管理在资信调查完成后交由信用管理部门计算信用额度，信用额

度的计算依据为：买卖合同金额/(买卖合同期间*信用等级下的付款期限)/30计

算好后交部门经理审核，再提交给财务部经理和销售总监审批。另外，长宁县

天成印务有限公司根据实际情况对客户进行评定后可以给不同等级的客户赋予

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不同的销售政策，5A和4A属于信用高的合作对象，可以适当调高赊销额度，其

余等级的客户则按照信用额度的标准限额实行。信用额度确定后，信用管理部

将信用额度确认函发送给客户并抄送业务员，由业务员作为日后订单控制和收

款的条件，负责相应金额的录入。

（3）后期信用管理中需要销售人员根据前中期的数据关注赊销额度是否上

限，赊销要和客户进行书面确认，并且要选择恰当的结算方式，其中小额的实

施现收模式，大额需注意分期时间。其次是完善好售后的处理，售后退货环节

由质检人员对退回的商品进行质检并出具检验证明，仓储部门清点后填制退货

接收报告交由销售人员对客户进行调查，确定索赔金额的合理性，将调查结果

汇报给销售经理和财务部作为审核依据，审核后办理退款事宜，避免出现客户

恶意退货对我单单位造成信用损失。

3.4完善应收账款内部管控机制

长宁县天成印务有限公司在应收账款管理环节存在的内部控制问题影响到

公司的财务状况，正确的解决这个问题可以有效的实现控制应收账款，减少管

理风险。协调销售部门和财务部门的分工合作具体可以这样做：

图6长宁县天成印务有限公司应收账款控制流程图

（1）应收账款产生于销售环节，长宁县天成印务有限公司业务员在和客户

签订销售合同后根据客户实际付款的情况向销售经理反馈情况，若有赊销出现

则需要销售经理来进行审核，若无赊销则财务部人员在收到款项后进行相关的

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会计记录。

（2）销售经理审批的赊销业务交予会计主管处查看客户本年度的可赊销额

度，若已经快达到上限额度则通知销售部门催收货款的人员尽快对客户前期出

现的赊销款进行催收，未达控制额度则向销售经理反馈信息。

（3）货物发出环节由销售人员和仓管人员协作完成，并将出库发货信息实

时记录后传达到财务部门进行销售会计处理。

（4）在货款催收环节由销售人员负责，并记录好催收记录并妥善保存，财