长沙千日惠超市有限公司往来账管理制度的优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1长沙千日惠超市有限公司的简介.......................................1

2长沙千日惠超市有限公司往来账管理制度的现状.........................1

3长沙千日惠超市有限公司往来账管理制度存在的问题.....................2

3.1应收账款催收困难..............................................2

3.2没有付款规划，应付款支付不及时................................3

3.3财务人员不专业，业务能力不强..................................3

4长沙千日惠超市有限公司往来账管理制度的优化设计.....................4

4.1建立应收款催收制度............................................4

4.2做好付款规划，及时支付应付账款................................5

4.3招聘财务人员..................................................5

5总结...............................................................6

参考资料.............................................................7

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长沙千日惠超市有限公司往来账管理制度的优化设

计

1长沙千日惠超市有限公司的简介

长沙千日惠超市有限公司，位于湖南省长沙市天心区暮云街道芙蓉南路幸

福庄园会所西侧一楼，占地面积1500平方米，成立于2013年10月11日，企

业类型为有限责任公司（自然人投资或控股），是一家以从事零售业为主的企业。

注册资本为50万人民币，法定代表人郭诏秋，经营状态为存续，属于小微企业，

纳税人资质是小规模纳税人，目前有职工10人，经营范围有：日用杂品、粮油、

糕点、面包、国产酒类、果品、眼镜、箱、包、服装、鞋帽、体育用品及器材、

家用电器及电子产品。公司组织构架图如图1所示：

图1-公司组织架构图

2长沙千日惠超市有限公司往来账管理制度的现状

长沙千日惠超市有限公司属于小规模纳税人，主要的经营业务来源于零售

各类商品，企业成立时间较长，但是规模较小所以企业涉及的往来账项不多，

主要有应收账款和应付账款两类。企业的工作人员数量较少，财务部只有一位

做账的会计霞姐，最高学历中专，毕业于长沙县职业中等专业学校，所学专业

为电算财会，取得了英语三级、计算机一级证书。有丽丽、萍萍两位前台收银，

收银上班时间是错开的，一位白班一位晚班，采购部有主管张良、助理小李。

应收账款主要产生于前台收银，客户购买商品时要赊账，前台根据赊销制

度，给顾客划分等级，根据不同等级的额度进行处理。凡是住址距超市1公里

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内的为a等级，信用额度2000元；住址超过1公里但是经常购买商品的客户为

b等级，信用额度800元；住址超过1公里且不经常购买商品的客户为c等级，

信用额度200元。前台把赊账记录记在专门的本子上，按照自己的习惯把电话、

姓名、金额等信息写好，没有核实顾客信息的真实性，等到换班时本子会留在

前台，如果又有人赊账那么新上班的前台就继续在本子上进行记录，中途有人

来还款了就把本子上记录的名单划去。当然，偶尔也会有口头赊账的情况，往

往是因为金额太小，不超过100元。等到每周结束后，会计霞姐根据本子上的

赊账情况，统一把这些赊账记录计入应收账款科目，登记入账的应收款如果还

款，会计就把这笔应收款冲销。月末，会计霞姐和存在应收款的客户一一对账，

把客户某年某月某日购买什么商品多少元，已还多少，未还多少的明细账发送

给客户进行核对。超过一个月没有归还账款的，就会进行电话催收，由于是两

个收银，无法明确究竟是哪一方办理的赊账，所以都不想去催账。账款什么时

候归还全看顾客自己的意愿，长此以往，就产生许多坏账，企业坏账的处理方

式是账龄分析法，按照每笔经济业务实际发生和收回款项的时间确定账龄，超

过6个月按应收款金额计提3%，6个月以上1年以下5%，1年以上2年以下

10%，2年以上50%。

应付账款是企业采购人员采购商品，与供货单位签订购销合同形成的，因

为一次性采购的数量庞大，通常都会赊购，先到货后付款。采购主管张良负责

商品订购、应付账款管理等。采购助理小李负责与财务进行相关单据交接，跟

踪付款情况，后续辅助主管张良对账。采购结束，发票由助理小李交给会计霞

姐审核通过后，登记为应付账款编制记账凭证。有些供货单位为了快速回笼资

金，与企业约定了现金折扣，2/10,1/20，n/30，由主管张良进行付款管理。由

于企业人手太少，会计霞姐忙不过来，采购主管张良又没有制定付款计划，助

理小李就无法跟踪付款情况，所以经常会等到供货方催了才想起来去付款，往

往这种时候就错过了折扣期，企业在供货方那边的信用程度大大降低。

3长沙千日惠超市有限公司往来账管理制度存在的问题

3.1应收账款催收困难

超市成立之初是很少出现赊账情况的，大多数人都是购买当时就付款，随

着经营的时间越长，赊账情况就越来越多，因为附近的居民经常来购买物品，

所以就和前台关系比较近，有时候出门急忘记带钱就会和前台说明，前台也不

好拒绝只能同意赊账，刚开始是口头形成的赊账，因为金额没超过100元，过

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个一两天就还了，所以会计霞姐也没有登账，如有个叫成成的小男孩经常来超

市购物，2017年3月15日上午，成成购买了1袋薯片、2瓶饮料总计30元，

出来的急没有带钱，跟前台说先赊账等一下他妈妈会来付钱，下午成成妈妈就

把30元付清。到了5月6日，成成又陆陆续续在这之前买了总计100元东西，

前台迟迟没有等到他妈妈来付款,这一次见到成成便让他叫妈妈来对账，但是由

于是口头的赊销，成成妈妈自己都不确定欠了多少，所以只还了80元，前台也

没有证据只能不了了之。因为企业没有安排专人去催账，所以每月末会计霞姐

在处理账务时都会发现有很多应收账款没有收回，让收银去催账，两个收银都

推卸责任说这笔账款是由对方处理的，都嫌麻烦不想管。有些赊账的人给的信

息不真实，收银做记录的时候也没有核实，等到会计意识到这笔账迟迟未清的

时候，收银去找人，人都找不到。

3.2没有付款规划，应付款支付不及时

超市经营范围比较广泛，所以接触的供应商有很多，大多数都是大量批发，

和供货商签订购销合同后，采购助理小李把采购发票交给会计霞姐做账，因为

企业零售商品的种类繁多，导致供货商太多，采购主管张良没有进行付款规划，

会计霞姐付款不及时，致使企业损失很多钱财，同时也失信于供货商。比如2021

年3月，企业向经常合作的好饮批发铺批发了一批合同总计22600元的饮品，

虽然每次付款时间较晚但是由于批发金额大，所以好饮批发铺还是愿意和我们

合作，并且和我们约定好现金折扣2/10,1/20，n/30，希望我们可以在一个月内

付款。后来因为当月销售额不理想，企业资金周转不开，只能支付两笔订单，

财务会计把食品批发商和服装批发商的应付款支付了，好饮批发铺在一个月后

还没收到款项非常生气，表示以后不会再合作，并且欠的应付款限一个月内立

刻还清。本来我们和好饮批发铺合作多年，拿到的每瓶饮料进货价要比在其他

批发铺低2元，现在合作终止，那么意味着如果购买1000瓶饮料，我们要比原

来多支付2000元，对于企业来说损失很大。

3.3财务人员不专业，业务能力不强

财务人员霞姐是老板亲戚介绍来的，企业刚成立之初老板招不到人，所以

就只能聘用霞姐，公司的钱和账都是由会计霞姐一人管理，没有做到管钱不管

账。因为企业只有霞姐一个会计，所以有时候一些专业上的问题霞姐自己都不

太清楚，做账马马虎虎。有一年年末对账的时候发现企业的库存现金账实不符，

实际比账簿少了27元，仔细查才发现霞姐在现金日记账上把1069输入成了

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1096，事后也没有仔细核对。对于往来账款的登记也不重视，不及时更新，每

周登记一次，月末才进行清账，有时候一笔应付款好几个月了都还没有支付。

而且应收款的明细不汇总起来，比如2020年5月有一位叫做周洋的客户，欠了2

笔款项，一笔1000元，一笔500元，霞姐看到登记的第一笔1000元应收款时

就通知前台工作人员催账，等到催完后，第二天霞姐又发现这位叫周洋的客户

一笔应收款，又让前台去催，客户知道后说昨天已经还完了怎么又有，怀疑我

们是故意坑钱的。当然最后在解释之后还是收到了另一笔500元的欠款。

4长沙千日惠超市有限公司往来账管理制度的优化设计

4.1建立应收款催收制度

两个前台记录每天来赊账的客户，谁经办谁催收，把每天的赊账信息登记

表交给会计登记入账，会计每天登账时看到相同的客户一天多次赊账就汇总起

来。在赊账的时候要了解清楚客户的信息，确保真实性，脸熟的客户登记好就

行，脸生的客户不仅要登记还得出具身份证证明信息的真实性，没有携带身份

证就需要有证明人。以下是表1赊账信息登记表：

表1-赊账信息登记表

姓名（全还款时间

日期称，不能电话家庭住址欠款金额（x年x经办人

使用小名）月x日）

等到月末，会计根据应收款记录，进行对账，确定应收款有哪些是没还，

有哪些是漏记。没还的应收款交由经办人负责催收,以下是表2催收程序：

表2-催收程序

第一次催收（1-3日）短信催收无

第二次催收（第4日）电话催收无

第三次催收（第5日）上门催收无

如果没有催收成功，且金额超过1000元，那么就去向法院申请支付令。欠

款的客户也将被公司拉入黑名单，以后禁止来我们超市消费，直到还清欠款。

会计人员做的账务处理就是按照账龄分析法计提坏账，一年内5%,1-2年20%，

2-3年50%，3年以上100%。

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4.2做好付款规划，及时支付应付账款

采购主管张良要做好付款规划表，这样财务人员才能明确应付款项的支付

时间，支付方式，支付金额。因为有些商品金额大，供货商为了早点收回货款

会给企业现金折扣，这个时候我们要尽量享受到现金折扣去付款。没有折扣的，

就按照约定的最晚时间支付。付款后及时做账务处理，更新应付账款。企业要

加强应付账款的管理，在资金能够支付的范围内及时付清，如果应付账款过大，

那么说明一家企业的信用程度很低，虽然我们是小企业，但是诚信才能使一个

企业长久发展，如果我们经常欠款，发生信用危机，那么很难再与其他企业达

成合作，严重的话会使企业陷入财务危机无法正常经营。以下是表3付款规划

表：

表3-付款规划表

折扣（有

供应商名在下方写应付款时预计付款

商品名金额总计付款方式

称清楚，没间时间

有写无）

4.3招聘财务人员

财务部门在企业当中具有关键性作用，有助于企业加强经营管理，提高经

济效益，促进企业可持续发展。长沙千日惠超市有限公司的会计霞姐并不专业，

且没有获得初级会计证书，我认为不能将公司如此重要的财务岗位交给她，应

该再招聘一位财务人员，专业的事应该交给专业的人来处理，原来的财务霞姐

可以转为出纳，管理公司的钱。具体招聘信息如下：

长沙千日惠超市有限公司招聘信息

招聘岗位：会计

招聘人数：1

月薪：3000-5000元

岗位职责：

1.负责公司日常会计核算工作，编制会计凭证，按时生成相关财务报表

2.编制和登记各类明细账、总账并定期结账

3.公司往来债权债务账目的定期检查，呆账及账实不符情况，及时上报

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4.按照会计制度的规定，记账、核账、报账，做到手续完备、数字准确、

账目清楚

岗位要求：

1.会计、财务管理专业大专以上学历

2.三年以上财务相关工作经验

3.有初级会计证书

4.熟悉Excel、Word等办公软件

5.工作严谨、责任心强、具备良好的沟通协调能力

工作时间：早上8:00至11:30,下午2:00至5:30

福利待遇：双休、缴纳五险一金、带薪病假、包吃包住、各种补贴

工作地址：长沙市天心区暮云街道芙蓉南路幸福庄园会所西侧一楼

联系人：郭先生

联系电话/p>

截止时间2022年1月12日

5总结

经过一系列往来账款优化设计，公司的各方面运作都规范起来，应收账款

催收秉承着谁经办谁负责的制度，前台对于赊账人员都仔细审核，没再出现过

找不到债务人的情况，而且经过催收程序的一系列处理，我们企业的应收账款

收回迅速，截止到2022年12月1日，公司应收账款总计收回100000元，原应

收账款125000元，现应收账款余额为25000元。回收