成本核算制度细则

成本核算制度细则一、总则1.目的为加强公司成本管理，规范成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，为公司经营决策提供可靠的成本信息，特制定本制度细则。2.适用范围本制度细则适用于公司内所有涉及成本核算的部门和业务活动，包括但不限于生产制造、研发、销售、采购等环节。3.成本核算原则合法性原则：成本核算应符合国家法律法规和财务制度的规定。可靠性原则：成本核算数据应真实、准确、完整，能够可靠地反映公司的成本状况。相关性原则：成本核算应与公司的经营管理目标相关，提供有用的成本信息。分期核算原则：成本核算应按照会计期间进行，分期计算成本。权责发生制原则：成本核算应遵循权责发生制，以确定当期的成本费用。实际成本计价原则：各项成本应按实际发生额计价。一致性原则：成本核算方法应保持相对稳定，不得随意变更。重要性原则：对于重要的成本项目应单独核算，重点反映。

二、成本核算对象1.产品成本核算对象生产产品的品种：对于生产单一产品的企业，以该产品为成本核算对象。产品批次：对于生产多品种、小批量的产品，以产品批次为成本核算对象。产品类别：对于生产多种产品且产品之间有一定关联的企业，可按产品类别进行成本核算。2.项目成本核算对象研发项目：以每个研发项目为成本核算对象，归集研发过程中发生的各项费用。工程项目：对于公司承接的工程项目，以每个工程项目为成本核算对象，核算工程成本。3.部门成本核算对象以公司内部各部门为成本核算对象，核算各部门发生的费用，包括管理费用、销售费用等。

三、成本项目及核算内容1.直接材料定义：指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。核算内容：包括采购成本、运输费、装卸费、保险费等。按实际领用数量和单价计算直接材料成本，计入产品成本。2.直接人工定义：指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。核算内容：包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。根据实际工时或产量计算直接人工成本，分配计入产品成本。3.制造费用定义：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。核算内容：间接材料：如生产过程中消耗的机物料、低值易耗品等。间接人工：如车间管理人员、辅助工人的薪酬等。折旧费：生产设备、厂房等固定资产的折旧费用。修理费：生产设备、厂房等的修理费用。水电费：生产过程中消耗的水电费。办公费：车间办公发生的费用，如文具、纸张等。差旅费：车间人员因工作需要发生的差旅费。运输费：产品运输过程中发生的费用。其他：如劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。4.研发费用定义：指企业在研发过程中发生的各项费用。核算内容：人员人工费用：参与研发的人员的工资、奖金、津贴等。直接投入费用：研发过程中消耗的材料、燃料、动力费用等。折旧费用：用于研发的仪器、设备的折旧费用。无形资产摊销：研发过程中使用的专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。其他相关费用：如技术图书资料费、资料翻译费等。5.销售费用定义：指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。核算内容：包装费：产品包装发生的费用。展览费和广告费：参加展会、广告宣传等发生的费用。运输费：销售产品过程中的运输费用。装卸费：产品装卸过程中发生的费用。保险费：为销售产品而支付的保险费用。销售佣金：支付给销售人员的佣金。差旅费：销售人员因销售业务发生的差旅费。业务招待费：销售过程中发生的招待客户的费用。其他：如销售机构的办公费、折旧费等。6.管理费用定义：指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。核算内容：职工薪酬：管理人员的工资、奖金、津贴等。办公费：公司办公发生的费用，如文具、纸张、水电费等。差旅费：管理人员因工作需要发生的差旅费。业务招待费：招待客户、合作伙伴等发生的费用。折旧费：办公设备、房屋等固定资产的折旧费用。无形资产摊销：公司拥有的无形资产的摊销费用。董事会费：董事会成员的会议费、差旅费等。聘请中介机构费：聘请会计师事务所、律师事务所等中介机构的费用。咨询费：向咨询机构咨询相关业务发生的费用。诉讼费：因诉讼事项发生的费用。其他：如劳动保险费、待业保险费等。

四、成本核算方法1.品种法适用范围：适用于大量大批单步骤生产的企业，如发电、采掘等行业。核算方法：以产品品种为成本核算对象，归集生产费用，计算产品成本。月末如果没有在产品，或者在产品数量很少，可以不计算在产品成本；如果有在产品，要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。2.分批法适用范围：适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机械制造等行业。核算方法：以产品批次为成本核算对象，归集生产费用，计算产品成本。成本计算期与产品生产周期一致，一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题；但在一批产品跨月陆续完工的情况下，需要采用适当的方法，在完工产品和在产品之间分配费用。3.分步法适用范围：适用于大量大批多步骤生产的企业，如纺织、冶金、机械制造等行业。核算方法：以产品的生产步骤和产品品种为成本核算对象，归集生产费用，计算产品成本。在逐步结转分步法下，各步骤的半成品成本随实物的转移而结转；在平行结转分步法下，各步骤只归集本步骤发生的费用，不计算本步骤所耗上一步骤的半成品成本，各步骤应计入产成品成本的份额平行汇总，计算产成品成本。

五、成本核算流程1.成本数据收集材料成本数据收集：采购部门提供原材料采购发票、入库单等，仓库管理人员根据入库单记录原材料的入库数量、单价等信息，并定期与采购部门核对。生产部门根据领料单记录原材料的领用数量、用途等信息，定期将领料单汇总报送财务部门。人工成本数据收集：人力资源部门提供员工考勤记录、工资计算表等，财务部门根据这些资料计算员工的工资、奖金、津贴等人工成本，并分配到相应的成本核算对象中。费用成本数据收集：各部门定期将本部门发生的费用报销单、发票等资料报送财务部门，财务部门审核后按照成本核算对象进行分类归集。例如，车间发生的水电费、设备折旧费等计入制造费用；研发部门发生的各项费用计入研发费用；销售部门发生的费用计入销售费用；管理部门发生的费用计入管理费用。2.成本计算直接材料成本计算：根据原材料的领用记录，按照实际成本计价原则，计算各成本核算对象应负担的直接材料成本。计算公式为：直接材料成本=领用数量×单价。直接人工成本计算：根据生产工时记录或产量记录，按照一定的分配方法，计算各成本核算对象应负担的直接人工成本。例如，按照生产工时分配，计算公式为：某产品直接人工成本=该产品生产工时×人工成本分配率；人工成本分配率=本期发生的直接人工成本总额÷本期各产品生产工时总和。制造费用分配：制造费用一般按照生产工时、机器工时、生产工人工资等分配标准分配到各成本核算对象中。计算公式为：某产品应分配的制造费用=该产品分配标准×制造费用分配率；制造费用分配率=本期发生的制造费用总额÷本期各产品分配标准总和。研发费用核算：按照研发项目进行归集，直接计入各研发项目成本。对于能够明确归属某一研发项目的费用，直接计入该项目；对于不能明确归属的共同费用，按照合理的方法进行分摊。销售费用和管理费用核算：按照部门进行归集，直接计入各部门的费用账户。对于与多个部门相关的费用，按照一定的分配标准进行分摊。3.成本分析与控制成本分析：定期对成本核算结果进行分析，包括成本构成分析、成本变动趋势分析、成本效益分析等。通过比较不同时期、不同产品、不同部门的成本数据，找出成本变动的原因，发现成本管理中存在的问题。成本控制：根据成本分析结果，制定成本控制措施，明确成本控制目标和责任。例如，通过优化生产流程、降低原材料消耗、提高劳动生产率等方式降低成本；加强预算管理，严格控制各项费用支出；建立成本考核机制，对各部门和责任人的成本控制情况进行考核评价。

六、成本核算的凭证与账簿设置1.凭证设置材料采购凭证：包括采购发票、入库单、采购合同等，用于记录原材料的采购情况。领料凭证：领料单、限额领料单等，记录原材料的领用情况。工资计算与发放凭证：工资计算表、工资发放明细表、考勤记录等，用于核算人工成本。费用报销凭证：费用报销单、发票等，记录各项费用的发生情况。成本计算凭证：成本计算单、制造费用分配表等，用于计算产品成本。2.账簿设置原材料明细账：按原材料的品种、规格设置，记录原材料的收发存情况。生产成本明细账：按成本核算对象设置，分设直接材料、直接人工、制造费用等专栏，记录产品生产过程中发生的各项成本费用。制造费用明细账：按费用项目设置，记录制造费用的发生和分配情况。库存商品明细账：按产品品种、规格设置，记录库存商品的收发存情况及成本金额。研发费用明细账：按研发项目设置，记录研发过程中发生的各项费用。销售费用明细账：按费用项目设置，记录销售费用的发生情况。管理费用明细账：按费用项目设置，记录管理费用的发生情况。

七、成本核算的时间要求1.日常核算各部门应及时收集、整理成本核算相关资料，并于每月[具体日期]前报送财务部门。财务部门应在收到资料后的[X]个工作日内完成成本数据的初步核算和汇总。2.月度结账每月末，财务部门应在完成成本数据核算的基础上，进行成本结账工作。编制成本报表，包括产品成本计算表、成本分析表等，并于次月[具体日期]前报送公司管理层及相关部门。3.年度决算年度终了，财务部门应按照国家财务制度和公司规定，进行年度成本决算工作。全面清查各项成本费用，核实成本数据，编制年度成本决算报告，并于次年[具体日期]前完成。

八、成本核算的监督与检查1.内部审计监督公司内部审计部门定期对成本核算工作进行审计监督，检查成本核算制度的执行情况、成本核算数据的真实性和准确性、成本核算方法的合规性等。对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改情况。2.财务部门自查财务部门应定期对成本核算工作进行自查，确保成本核算制度的有效执行。自查内容包括成本核算流程是否规范、成本数据是否准确、凭证和账簿记录是否完整等。对自查中发现的问题及时进