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会计实操文库1/3账册核销时遇到跨期交易核算处理分录权责发生制原则：根据权责发生制，无论款项是否收付，只要经济业务在本期发生，就应作为本期的收入或费用进行核算。对于跨期交易，要分析交易的实质，确定其应归属的会计期间。例如，本期已经提供了劳务但款项在下期收到，或者本期支付了下期的租金等，都需要按照权责发生制进行调整。调整分录：通过编制调整分录来正确反映跨期交易在不同会计期间的影响。预收账款情况：如果企业提前收到款项，如收到客户预付的货款，在收到时确认为预收账款。当跨期实现销售时，再编制调整分录，将预收账款转为当期的销售收入。假设企业在2024年12月收到客户预付的货款10万元，2025年1月实际发货并满足收入确认条件。则2024年12月收到款项时，借记“银行存款”10万元，贷记“预收账款”10万元；2025年1月确认收入时，借记“预收账款”10万元，贷记“主营业务收入”10万元（不考虑增值税等其他因素）。预付账款情况：若企业提前支付款项，如预付下一年度的租金。支付时计入预付账款，在受益期间再分摊计入当期费用。比如，2024年12月预付2025年全年租金12万元，每月租金1万元。2024年12月支付时，借记“预付账款”12万元，贷记“银行存款”12万元；2025年每月末，借记“管理费用”1万元，贷记“预付账款”1万元。应计收入和应计费用：对于本期已经实现但尚未收到款项的收入，以及本期已经发生但尚未支付款项的费用，要进行计提。例如，企业在2024年12月提供了一项劳务，预计在2025年1月收到款项，劳务收入为5万元。则2024年12月应借记“应收账款”5万元，贷记“主营业务收入”5万元。又如，2024年12月发生了水电费2万元，尚未支付，2024年12月应借记“管理费用”2万元，贷记“应付账款”2万元。账龄分析：对于跨期的应收、应付款项等，要进行账龄分析。通过账龄分析可以了解款项的回收或支付情况，评估其风险。对于账龄较长的款项，要进一步调查原因，采取相应的措施，如催收账款、与供应商协商付款等。例如，对应收账款按照账龄进行分类，1年以内、12年、23年等，分别计算其占比，分析不同账龄段账款的质量。信息披露：在财务报表附注中，需要对重要的跨期交易进行详细披露。包括交易的性质、金额、对财务报表的影响等信息，以便财务报表使用者能够全面了解

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