基础会计学课件 第十章 企业财务报告

第十章

财务会计报告目录财务会计报告概述1资产负债表2利润表3财务会计报告概述ONE一、财务会计报告概述

财务会计报告是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等信息的报告文件。它是会计实体对经济活动进行预测、决策、控制和检查、分析的重要依据。交易或事项原始凭证记账凭证会计账簿财务报告信息使用者某一特定日期的财务状况；某一会计期间的经营成果、现金流量初步加工再加工

财务报告和财务报表有什么区别呢？会计报表会计报告不仅包括会计报表，还包括补充信息和其它会计信息。会计报表是会计报告的重要组成部分。补充信息和其它会计信息会计报告二、会计报表的定义

会计报表是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）总账明细账现金流量表（现金流量）三、财务会计报告的分类资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注财务报告（1）按所反映的经济内容不同财务状况（资产、负债、所有者权益）经营成果（收入、费用、利润）现金流量（现金流入、现金流出）所有者权益增减变动（权益增加、权益减少）（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益变动表；02行政事业单位会计报告01企业会计报告按编制单位性质的不同三、财务会计报告的分类（2）根据编制单位性质的不同（1）资金活动情况表；（2）经费支出明细表；（3）拨入经费增减情况表；（4）经费支出决算表；三、财务会计报告的分类（3）财务会计报告根据编制的时间不同，分为中期财务报告和年度财务报告。123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日月度财务报告季度财务报告半年度财务报告年度财务报告中期财务报表年度财务报表三、财务会计报告的分类（4）财务会计报告按编报主体不同，分为个别财务报表和合并财务报表。母公司子公司控制母公司个别财务报表（母公司编制，仅反映母公司自身信息）子公司个别财务报表（子公司编制，仅反映子公司自身信息）抵消合并合并财务报表（母公司编制，综合反映企业集团财务信息）企业集团三、财务会计报告的分类（5）财务会计报告按编制用途不同，分为外部报表和内部报表两类。外部报表是为了满足投资者和债权人，财政、税收、银行和证券监督等部门的需要，由财政部统一制定，单位编制报送的会计报表。内部报表是为了满足企业内部管理，进行会计预测、决策、控制和加强财务管理的需要，由单位会计部门统一制定，职能部门、车间和班组填报的会计报表。四、财务会计报告的组成（1）企业的基本情况；（2）财务报表的编制基础；（3）遵循企业会计准则的声明；（4）重要会计政策和会计估计。（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；（6）报表重要项目的说明；（7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；（8）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。02附注由主表和附表两部分构成。其中，主表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。附表根据各行业、各企业的特点编制，如存货明细表、分部报表等。01对外报送的财务报表03其他需要披露的资料五、财务报表的编制要求1、编制会计报表的准备工作会计报表的编制要求对账结账是否全部入账、账证核对、账账核对、账实核对结账工作通常在会计期末即月末、季末、年末进行。五、财务报表的编制要求编报要求编制要求报送要求内容完整（种类、内容）计算准确数字真实编报及时（根据规定，月度财务会计报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应当于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月份）对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。2、会计报表的编报要求资产负债表TWO一、资产负债表的概念资产负债表又称资金平衡表（BalanceSheet），是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。该表按月编制，对外报送，年度终了企业还应编报年度资产负债表。16

◆编制原理：“资产＝负债＋所有者权益”1.112.316.30●●特定时点：会计期末的最后一天，如：年末、季末、月末3.31●●●1.312.28反映内容：资产、负债、所有者权益资金占用方式资金来源财务状况静态报表＝编制依据？二、资产负债表的作用反映企业的负债结构02030401反映企业的短期偿债能力反映企业的所有者权益结构反映企业的资产结构资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益三、资产负债表的格式表头部分列示报表的编制单位、编制日期、货币计量单位等。表体部分则列示一定时点上企业的资产、负债和所有者权益。主要用于进一步详细说明报表中的某些主要项目和编制基础。01基本部分（主体）02附注部分（补充资料）根据资产负债表主体部分排列形式的不同，资产负债表的格式主要有账户式、报告式。

资产负债表编制单位：***年*月*日单位：元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产：……流动资产合计长期投资：……长期投资合计固定资产：……固定资产合计无形资产及其他资产：无形资产及其他资产合计流动负债：……

流动负债合计长期负债：……

长期负债合计负债合计

所有者权益：……

所有者权益合计资产总计

负债和所有者权益总计账户式资产负债表按流动性由高到低按到期日由近及远我国《企业会计准则》规定形式

资产负债表编制单位：***年*月*日单位：元报告式资产负债表即资产、负债、所有者权益项目采用垂直分列的形式1.资产负债表是反映企业（）财务状况的财务报表。A.某一特定日期B.一定时期内C.某一年份内

D.某一月份内2.依照我国的会计准则，资产负债表采用的格式为（）。A.单步报告式B.多步报告式C.账户式

D.混合式3.企业的账户式资产负债表左侧资产项目是按金额大小排列的。（）思考题AC×四、资产负债表的编制方法②根据几个总账科目期末余额计算填列“货币资金”①根据总账科目期末余额直接填列总账科目余额“短期借款”、“应付票据”、“实收资本”、“其他权益工具”、“库存股”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”资产负债表中“期末数”的具体填列方法：（1）根据总账科目余额填列。a、“货币资金”项目的填列：库存现金xxxxxxxxx余额银行存款

xxxxxxxxx余额其他货币资金xxxxxxxxx余额货币资金资产负债表中“期末数”的具体填列方法：（2）根据明细账科目余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。b、“应收账款”和“预收账款”项目的填列“应收账款”明细账余额余额“预收账款”明细账余额余额应收账款预收账款资产负债表中“期末数”的具体填列方法：（2）根据明细账科目余额计算填列。c、“应付账款”和“预付账款”项目的填列“应付账款”明细账余额余额“预付账款”明细账余额余额预付账款应付账款预付账款—A公司应付账款—C公司8000预付账款—B公司50006000应付账款－D公司4000预付性质应付性质应付性质通常情况下的余额方向因只设一个往来账所致“预付账款”项目，金12000“应付账款”项目，金额11000预付性质在企业只设一个往来账户的情况下：1.对于经常赊购的供应商只设“应付账款”账户，若偶有预付款向此供应商购货会直接列示在应付账款的借方，而不再开设“预付账款”账户，故明细账余额可能在借方。2.对于经常采用预付款方式购货的供应商只设“预付账款”账户，若偶有向此供应商赊购则直接列示在预付账款的贷方，而不再开设“应付账款”账户，故明细账余额可能在贷方。填入报表项目时，需要按余额所反映的经济实质进行调整。应收账款—甲公司预收账款—丙公司7000应收账款—乙公司40006000预收账款－丁公司3000应收性质预收性质预收性质通常情况下的余额方向因只设一个往来账所致“预付账款”项目，金10000“应付账款”项目，金额13000应收性质在企业只设一个往来账户的情况下：1.对于经常赊销的客户只设“应收账款”账户，若偶有预收款方式向该客户销售会直接列示在应收账款的贷方，而不再开设“预收账款”账户，故明细账余额可能在贷方。2.对于经常采用预收款方式销售的客户只开设“预收账款”账户，若偶有向该客户赊销则直接列示在预收账款的借方，而不再开设“应收账款”账户，故明细账余额可能在借方。填入报表项目时，需要按余额所反映的经济实质进行调整。不正常不正常不正常不正常4600不正常不正常（3）根据总账科目和明细账科目期末余额分析计算填列。例如，“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；例：2024年12月31日，长城公司长期借款总账余额200000元，其明细账余额如下：金额借款日期到期日长期借款—工行1500002023.1.252026.1.24长期借款—农行500002021.6.12015.5.31一年以内到期，填入”一年内到期的非流动负债“项目，金额50000元还款期一年以上，填入”长期借款“项目，金额150000元（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。例如，“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”期末余额后的净额填列；固定资产300000累计折旧80000固定资产减值准备20000“固定资产”的备抵科目反映固定资产原值反映已损耗的固定资产反映固定资产计提的减值准备应从原值中扣减资产负债表上“固定资产”项目列示金额为：20000（300000－80000－20000）（5）综合运用上述填列方法分析填列。d、“存货”项目的填列“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”等存货减去“存货跌价准备”有关总账和明细账余额表编制单位：蓝天公司2024年12月31日单位：元（6）根据备查登记簿记录。财务报表附注中的有些资料，需要按照备查登记簿中的记录编制。在我国，资产负债表的“上年年末余额”栏各项目数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则企业应对上年年末资产负债表各项目的名称和内容按照本年度的规定进行调整，填入报表中的“上年年末余”栏内。1.（单选）下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的（

）A.货币资金B.短期借款 C.存货D.应收账款2.（多选）下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有()。A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额C.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额D.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额思考题BAC3.（多选）资产负债表中可以根据有关明细账的期末余额计算填列的项目是（）。A.应收账款B.短期借款C.应付账款D.存货4.“应收账款”所属明细科目期末有贷方余额，应在资产负债表的“预收账款”项目内填列。（）5.资产负债表中的“长期借款”项目应根据“长期借款”账户的余额直接填列。（）思考题AC√×利润表THREE一、利润表的概念利润表（ProfitStatement），也称损益表（ProfitandLossStatement），它是反映企业在一定时期内（月份、季度或年度）的经营成果的财务报表。

◆编制原理：“收入－费用＝利润”特定期间：一个时期范围，如年度、季度、月度反映内容：经营成果（利润）1.112.313.31动态报表收入－费用1.31编制依据？二、利润表的作用反映企业的经营成果02030401反映企业的经营业绩反映企业的偿债能力反映企业的获利能力利润表2022年盈利：500万利润表2023年盈利：600万利润表2024年盈利：640万利润表(经营成果)收入费用利润三、利润表的内容和结构利润表内容具体包括：主营业务收入、主营业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、研发费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用等。利润表既然是反映一个企业特定期间经营成果的会计报表，它的内容就必须包括影响企业该会计期间的所有损益的内容。（一）利润表的内容（二）利润表的结构表首应列示编表单位的名称、报表名称、提供信息的时间、所用货币的名称和货币单位等，这些体现了会计基本假设的要求。02表体01表首（1）表体根据利润表的构成因素，按收益计算过程排列表中项目（2）利润表在项目排列方式上有两种格式：一种为单步式排列，用该方式排列的利润表称单步式利润表；另一种为多步式排列，与其相对应的利润表称为多步式利润表。利润表通常包括表首和表体两部分。根据我国《企业会计制度》的规定，企业的利润表都采用多步式的格式。

利润表

会企02表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、收入营业收入营业外收入投资收益收入合计二、费用营业成本营业税金及附加销售费用管理费用...费用合计三、净利润★根据收入与费用之间的配比关系，只需一个步骤即可计算出净利润费用净利润收入★按“收入－费用＝利润”原理设计，但不能清晰体现各类收入与费用之间的配比关系；也不能够清晰体现日常活动与非日常活动的经营成果单步式利润表营业利润营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用

-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润净利润=利润总额-所得税多步式利润表将收入与费用按同类属性分别加以归集，分步计算不同层次利润等

利润表

会企02表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润收入费用收入损失净利润费用利得★根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润★按“收入－费用＝利润”原理设计，能够清晰体现各类收入与费用之间的配比关系，以及日常活动与非日常活动的经营成果比较信息多步式利润表四、利润表的编制方法年度利润表年度利润表，应将“本月数”改为“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生数。月度利润表月度利润表中一般设有“本月数”和“本年累计数”两栏。“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，“本年累计数”栏，反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。利润表按月编制48第七章财务会计报告48利润表会企02表

编制单位：20××年8月单位：元项目本月金额本年累计数一、营业收入3800000减：营业成本2120000营业税金及附加

120000销售费用

180000管理费用（以下略）财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润

855255“本月金额”根据有关账户本期发生额填列

主营业务收入本期发生额3600000

其他业务收入本期发生额200000税金及附加本期发生额120000销售费用本期发生额180000（以下略）直接填列计算填列

其他业务成本本期发生额80000

主营业务成本本期发生额2040000会计分录如下：借：主营业务收入

1100000

其他业务收入

60000

营业外收入

2000

贷：本年利润

1162000结清本期收入类账户的余额会计分录如下：借：本年利润702000

贷：主营业务成本

558000

税金及附加

10880

其他业务成本

42000

销售费用

9000

管理费用

74620

财务费用

2000