梧州中恒集团公司企业所得税会计研究8800字

梧州中恒集团公司企业所得税会计研究 12相关理论概述 22.1企业所得税的定义 3 33企业所得税会计处理案例分析一—以梧州中恒集团公司为例 4 43.2公司内外环境 43.3梧州中恒集团公司所得税的会计处理过程中存在的问题 6 6 63.3.3负债表债务处理不当 7 74企业所得税会计实施过程中存在问题的成因分析 84.1管理层出现纰漏 84.2未按照财务部的规定进行账务处理 4.3负债表债务法工作量大 8 9五、企业所得税会计实施存在问题的解决措施 95.1动态管理和遵循税法的相关原则 9 6结论 参考文献 时代在不断发展，我国的市场也在不断的扩大，我国所得税会计准则也日益不断完善。现在西方的所得税会计的理论和方法都已经上升到一个新高度，近几年，迅猛发展的所得税会计使得我国企业经济不断发展，但是同外国相比，我们还有很大的进步空间。因此，我们应努力完善我国的所得税会计准则，处理好企业所得税会计实施过程中存在的问题，使得我国企业治理结构更加完善。随着我国社会主义市场经济体制的建立和完情况来看，国内许多企业甚至是上市公司都在所得税会计管理方面仍然存在很多问题，这些问题不但影响企业的盈利，更制约着企业长远的发展。本文的研究正是基于此，希望通过本文的的研究能够为企业解决所得税会计存在的问题提供思路和方法。本文通过分析企业费用列支渠道错误、核算的原始凭证弄虚作假、汇算清缴后没有进行必要的账务处理、永久性差异和时间性差异区分不明、企业以不正当的手段享受税收优惠政策、资产负债表债务法在运行中存在问题，分析了每条问题存在的原因，从这些行为模式可以推测得出严格遵循税法的相关原则、动态管理企业所得税会计核算、按照财政部的规定去进行会计核算、明确永久性差异和时间性差异的界限、加强对企业的税收执法力度、鼓励企业使用资产负债表债务法的对策(成泽羽，张奇远，2021)。有利于健全我国所得税会计准则，进一步优化我国的经济环境，尽量避免国际漏税，维护我国的经济利益和企业的发展，促使我国企业更强大的站在国际经济的舞台上，并且有利于推动我国企业更加全面的发展。2相关理论概述企业所得税是指对企业的应纳税所得额进行征税的一个税种。一般来说，对企业所得税纳税人因其对应的纳税义务有所不同而会分为居民和非居民企业。居民企业对应的所得税税率为25%。非居民企业是指居民企业以外的纳税人或在中国境内有收入的企业，实行20%的企业所得税低税率，从这些步骤可以领悟到在实际征税中也适用10%的与其他方面的税费相比，企业所得税有更大的会计空间：第一，企业所得税核算涉及企业业务的所有方面.记录不同的收入.减少或分配不同的费用.收取不同的费用.这导致财务会计制度的要求以及根据税法进行调整的必要性，因此非常复杂，为会计提供了更大的空间；第二，公司所得税的法律和条例为会计会计提供了额外的奖励措施；第三，在公司所得税会计方面已经发展了一些更为成熟的办法，一般可以采取更好的结2.2企业所得税的特点现行企业所得税法的改革原则是“简税制、宽税基、低税率、严征管”,其特点主第一.实现了“四个统—”在话用范围上.2008年前内资企业话用《企业所得税暂行条例》,外资企业适用《外商投资企业和外国企业所得税法》。与此同时，为吸引外资，在优惠政策上采用双重标准的不平等现象普遍存在。相反，现行《企业所得税法》将所有企业在税率、税前扣除、税制优惠、征收、管理五个方面进行整合，以此创造一个坚实的经营环境。此外，在这种情景里操作避免了大量外国投资的企业被阻挠通过政策而第二，纳税人的标准。税法将纳税人作为公司税的纳税人，而不是个人和法人以及公司所得税。现行税法符合商界的国际标准，引进“居民企业”和“非居民企业”等概念。“居民企业”承担全部纳税责任，其收入均为其境内及境外的收入。“非居民企业”负有限纳税责任，他们的应纳税所得额仅是中国境内所得(付倩娜，赵俊天，2019)。第三，更宽的税基。2008年以前，应纳所得税采用的是列举法，实施方法的缺点是经济发展往往会拓宽以上这些因素，而且预计超过平均水平的漏税。现在的税收系统定义为所有形式的收入的总和，扣除政府收入(许昊忠，郭润天，2022)。以所得税为基础的税基比以前的税法大，避免了公司漏税。而且，在这类情况下更有纪律的金融业税收将会促进税收的增加。第四，增加反避税条款。税法规定了对避税进行特定的税收调整，并加强了“特别调整”。如果企业帐目与税法规定的条款不一致，那么,除了税法规定的税务调整之外，还将重新调整计算纳税额。此外，该法规还包括“个体交易”定案规则和预订条件裁定，从而增加了“成本分配协议”(郑志润，陶泽光，2022)。另外，税法还制定了一些规定来加强对抗逃税的措施。2.3企业所得税会计的核算方法第一，应纳税额法将当期税前会计利润与应纳税所得额之间的差额记录为当期所得税成本。根据所得税到期方法，本期所得税等于该期应缴纳的所得税。在无欠税的情况下，税费为所得税，即现金支出金额为成本金额(陈雯璐，杨博文，2022)。这就是现金基础。使用应缴所得税方法，关键是计算应缴所得税。计算应纳税所得额时，应确定所得第二，资产负债表债务法。资产负债表债务法是从暂时性差异的性质分析暂时性差异的原因及其对最终资产负债表的影响。税前的利润和应收税费所得后的将所得税看作是企业获利时的费用，并且能够在同期基本观点比较间存在必然联系。当经济事项影响作用于会计报表时，或者是当进行交第三，纳税影响会计法。企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交的所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法(冯泽梧州中恒集团公司是广西医药行业的代表性企业，深耕医药领域多年，梧州中恒集团在曾经在2018-2022年三年连续获得我国“国家医药企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了“梧州市优质医药企业”。梧州中恒集团的发展是我国医药企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国医药企业的发展状况。公司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持“以市场为导向，以客户为中心”的经营理念，拥有一批高素质的管理人才和高素质的专业技术队伍，吸收新创意，严把质量关口，全方位的服务跟踪，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨，基于医药市场需求进行不断创新，使公司始终处于医药行业前沿，引领医药行业的发展。3.2公司内外环境外部环境：后疫情时代背景下政府也注意到当前医药企业的生存困境，所以政府发行了诸多政策，为了促进医药行业的不断进步，对其进行扶持帮助的力度也在不断增加。国家政策可以直接对医药行业产生巨大影响，企业应该充分利用。国家具体发行了许多税收优惠政策，来帮助医药企业渡过税负难关，当医药企业税负减少之后可以投入更多内部环境：梧州中恒集团公司是以医药等方面为主，在当今的经济发展潮流之下，名称营业收入股东的净利润主营业务利润总负债总资产根据上表可以看出，梧州中恒集团公司财务变动大体呈良好趋势发展。尤其是在2022年的时候，梧州中恒集团公司的营业收入高达544469万元，而在2021年它的营业收入约为332048万元，其中的涨幅高达63.97%,这是中恒集团公司的一次巨大进步。在表中还可以看到梧州中恒集团公司总资产由2021年的1041394万元扩大到了2022年的1334034万元，这是因为梧州中恒集团公司在这一年中进行了一系列创新发展，它拓债也由2021年的319517万元扩大到了2022年的538782万元。项目名称营业总收入营业总成本税金及附加销售费用管理费用财务费用营业利润上表是梧州中恒集团公司的利润表，该表较为详细的列出了中恒集团公司财务状况。根据上表可以明显看出公司的收入和成本在2022年较2021年都有了巨大增长，高达60%以上。这说明梧州中恒集团公司可以充分认清自身发展条件利用自身优势，顺应2022年也得到了一定增长在，其中梧州中恒集团公司净利润由2021年的56亿增长到2022年的57亿，增长幅度达到了2.88%。这说明公司不仅拓宽了自身业务，而且梧州中恒集团公司还可以充分利用自身优势和经济条件，促使其利润得到了相当可观的增加，获得了巨大成功。但是，也不能忽略其中梧州中恒集团公司存在的问题，因为其中销售和管理费用也是随之有了巨额增加，这些支出是中恒集团公司所不能忽视的。3.3梧州中恒集团公司所得税的会计处理过程中存在的问题在我国，费用和成本虽然是两个概念，但费用所包含的一些东西成本也有包含，所以当我们理解成本与费用的时候，我们可以认为成本是包含在费用这个大范围的，但在有些时候成本就是成本，费用就是费用，二者不能相互联系。例如企业的在建工程资本化的贷款利息属于成本，梧州中恒集团公司却将它计入费用类。二是梧州中恒集团公司税前税后列支的顺序错误(朱卓忠，吴天羽，2022)。在这个设定内一个中恒集团企业的新产品费用，顾名思义，新产品费用也就是在企业内部所生产的新的产品而产生的费用，新产品费用要经过税务机关的批准才可以作为税前列支，否则不可以。首先，梧州中恒集团公司的会计人员会对原始凭证进行伪造或者篡改。原始凭证主要包括的有原始凭证的名称、填制日期、数量、单价、金额、有关人员的签章等内容。而在梧州中恒集团公司中会有一些会计人员将原始凭证的数量、单价、金额等内容进行修改，或者伪造相关人员的签章私自进行盖章，从这些实践中得出或者在中恒集团公司其次，是中恒集团企业自制假单据，发票作假。梧州中恒集团公司在单据上将不符合报销要求的物品改换为可以报销的物品；梧州中恒集团公司与其合作的收款方或者是付款方相互作弊，在单据上将物品的价值抬高或者是降低，亦或者是将物品的数量多记或少计。有些企业之间相互开具假发票，以此来谋取利益。3.3.2没有进行必要的账务处理梧州中恒集团公司在纳税年度终了后，会结清全年企业的应纳所得税额，梧州中恒集团公司在纳税年度中了后要进行汇算清缴，要计算出股权清缴后的应纳所得额，也要计算出中恒集团企业应该计提的所得税，比较这两个是否一致，当这两点在不一致的情况下，企业就不会进行必要的账务处理。吸纳并融合已有成果可以推导出新发现但在两点一致的情况下，应该进行必要的账务处理。从账务上看，梧州中恒集团公司是多交了税或者是少交了税，但在现实生活中(赵泽光，魏颖珊，2021)。中恒集团企业并没有出现多交税或者少交税的情况，但是梧州中恒集团公司在汇算清缴的时候，对于之前所记录的账务却并没有进行调整或修改，给梧州中恒集团公司在核算时带来了一系列问题。3.3.3负债表债务处理不当按照税法规定，梧州中恒集团公司的坏账准备，存货跌价准备等不得在计算当期应纳税所得额前扣除，从这些实践中得出，可以产生可抵减时间性差异。此外，从被投资单位分回的投资收益、会计和税法对固定资产折旧计算的不同等都会形成时间性差异。对永久性差异和时间性差异界定不清，使得中恒集团企业有些会计科目填制错误，从这些措施中看出造成会计报表虚假及不全面，甚至因为两者的相互混淆，会导致企业在纳税年一是梧州中恒集团公司的所得税会计核算的过程中会出现一些差异，利用应付税款法或者是纳税影响会计法可以比较清晰的明确这些差异，而在利用资产负债表债务法的情况下，却出现一些会让人混淆的差异，让人无法清晰的明确这些差异的来源。在会计日常生活中，常常会因为税法与会计准则的不同标准而产生一些差异，例如梧州中恒集团公司中的罚款支出，因为税法与会计准则的不同标准会产生一些差异，而当企业在计算所得额时，经常会忽视了这些差异。本研究在行为思路上有所创新，创新性地融合前人在此主题的已有研究成果，在研究深度上实现了显著突破。通过全面梳理和深度整合过往文献，深度挖掘出该领域中未被充分关注的关键问题和潜在研究方向。对已有理论进行了更为深入的剖析，在此基础上提出了全新的研究视角和分析框架。在具体研究实践中，运用先进的研究方法和技术手段，对该主题进行了多角度、全方面的探究。突破传统研究的限制，从微观层面揭示事物的内在规律和相互联系，借鉴其他相关领域的理论和实践经验，为解决该主题相关问题提供了更为丰富多元的思路来源。二是梧州中恒集团公司在使用资产负债表债务法时会先将企业的所有资产与所有负债进行一个详细的划分，从这些行为模式可以推测判断资产的账面价值与资产计税基础或者是负债的账面价值与负债计税基础的差异，重新计算未来预计可以用来抵扣的资产或者是未来期间应付所得额的金额，而这些过程比较使用应付税款法，纳税影响会计法的难度加大，还增加了中恒集团企业会计处理的成本，给企业的会计人员带来了不小3.3.4以不正当的手段享受所得税优惠现阶段我国重点优惠对应科研成果的医药企业，国家减免按15%的税率去征收该医药企业所得税，是由于一些医药企业需要国家的大力支持，对于应用科研成果许多企业件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，有一些梧州医药企业明明已经不是4企业所得税会计实施过程中存在问题的成因分析4.2未按照财务部的规定进行账务处理4.3负债表债务法工作量大梧州中恒集团公司应根据自己的条件选择自己的会计方法，包括资产负债表债务务法的作用要求会计师不仅要熟悉以前的会计制度，还要增加大量的负债评估和披露。业可以可以享受20%的税率，国家发布这样的政策，使得小型微利医药企业可以有资金得税，并且企业按照10%的税率去征收所得税。现在的互联网传播速度非常快，国家间五、企业所得税会计实施存在问题的解决措施方法。5.3使用资产负债表债务法多数国家的会计体系已相对完善，他们鼓励企业使用资产负债表债务法进行会计核算，我国鼓励企业使用资产负债表债务法的这一举措，会顺应会计的国际发展趋势。梧州中恒集团公司使用资产负债表债务法有利于企业领导者更加全面的了解该企业的经济状况，并且还可以预测梧州中恒集团公司未来的经济发展状况。要想让更多的医药企业使用资产负债表债务法，我们为应创造一个良好的环境：首先，在我国新准则会计的颁布的情况下，我国企业的管理者应转变观念，向会计人员传达一种积极的正能量，在这种配置中带领着医药企业的会计人员去解决所要面临的困难，为企业创造一个良好的会计环境(付倩娜，赵俊天，2020)。其次，小型医药企业可以使用应付税款法，对于非上市的大中型企业，可以给予一定的过渡期，之后过渡到资产负债表债务法，并加强对我国会计人员的技能的培训。在当代法制社会，随着社会的不断进步，社会主义市场经济改革不断深化，税收法规会成为调控市场经济的一个指向标，所以完善税收法规在现在具有重要的意义。梧州中恒集团公司对优惠政策进行深刻理解，对优惠政策要进行更加详细的划分，完善梧州中恒集团公司税收优惠政策也能更加完善相关的税收法规。财政部门要发挥会计准则制度及相关标准的制定和组织实施的职能，税务部门要参与税务决策，协调纳税正义，审计部门要贯彻国家的法律法规，三个部门协同合作，共同发挥各自的职能作用，发现有企业偷税漏税，就应该严肃处理，若是构成犯罪的，则应该移交司法机关，严格惩戒。6结论在社会主义发展的新时期，企业面临着一个非常重要的决策，即如何节约开支，增加收入，以达到高收入的目的。所得税是医药企业的一项重要支出，而衡量企业业绩的主要指标是企业的净收入。近年来，由于医药行业会计领域相对薄弱的环节，所得税会计仍处于初级阶段，会计利润与所得税之间的差距不断扩大。企业所得税之所以带来新的挑战和机遇，是因为新《企业所得税法》的实施，而企业所得税本身的管理工作设计范围大、数量大、情况比较复杂。世界上许多国家很早就开始研究企业所得税会计，因此他们在管理企业所得税会计方面有着非常丰富的经验。我国还应加快对企业所得税会计的研究，并结合企业实际采取有效措施，进一步完善所得税会计。[