初级会计职称《会计实务》考试题库考前冲刺试卷及答案解析五

初级会计职称预测考试题含答案解析

《初级会计实务》

一、一单选题。

1.单选题（本题2分）

甲公司对存货的核算采用实际成本法，2019年12月31日，"生产成本"科目借方余额

为110万元，"原材料”科目借方余额为200万元，"库存商品"科目借方余额为150

万元。”委托加工物资"科目借方余额为50万元，"发出商品”科目借方余额为60万

元，"工程物资"科目借方余额为40万元。"存货跌价准备"科目贷方余额为20万元，

"受托代销商品"借方余额和"受托代销商品款"贷方余额均为100万元。则2019年12

月31日资产负债表中"存货"项目期末余额应填列的金额为（）万元。

A.460

B.490

C.440

D.550

答案：D

解析：D

资产负债表中“存货”项目应填列的金额=110+200+150+50+60-20+100-100=550（万

元）。

2.单选题（本题2分）

企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转

到的会计科目是（）。

A.制造费用

B.管理费用

C.销售费用

D.其他业务成本

答案：C

解析：C

随同商品出售而不单独计价的包装物成本应结转到销售费用。

3.单选题（本题2分）

某公司2018年10月初，"应付账款"科目贷方余额为30000元，当月预收购货单位订

金1000元，欠供货商货款23200元（含增值税3200元），已归还原欠货款20000

元，则10月"应付账款"科目期末余额为（）元。

A.33200

B.29000

C.31000

D.32200

答案：A

解析：A

当月“应付账款”科目期末余额=30000+23200-20000=33200（元）。当月预收

购货单位订金属于“预收账款"核算内容。

4.单选题（本题2分）

甲有限责任公司2019年12月发生如下经济业务：（1）支付环保部门罚款5万元；（2）接受

政府补助2万元，该补助与日常活动相关，且计入当期损益；（3）功能性报废固定资产净损

失10万元；（4）接受投资者投入固定资产3万元，不产生溢价。则上述事项计入营业外支

出的金额为（）万元。

A.17

B.10

C.5

D.15

答案：D

解析：D

业务（2）计入其他收益；业务（4）计入实收资本；影响营业外支出的金额=5+10=15（万元）。

5.单选题（本题2分）

下列工具方法中，属于营运管理领域的是（）。

A.情景分析

B.项目管理

C.弹性预算

D.边际分析

答案：D

解析：D

选项AB属于投融资管理领域应用的工具方法；选项C属于预算管理领域应用的工具方

法.

6.单选题（本题2分）

某公司为增值税一般纳税人，2018年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专

用发票注明的价款为600万元，增值税税额为96万元，以上款项均以支票支付。安装过

程中领用本公司原材料80万元，该设备2018年8月8日达到预定可使用状态并交付车

间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%,对该固定资产采用年数总和法

计提折旧，则2019年应当计提的折旧额为（）万元。

A.196.26

B.172.69

C.215.33

D.200.98

答案：D

解析：D

固定资产原值=600+80=680万元；第T*折旧年度为2018年9月-2019年8月，折旧

额=680x（l-5%）x5/15=215.33万元;第二个折旧年度为2019年9月-2020年8月，

折I日额=680xQ-5%）x4/15=172.267万元。所以2019年1至8月的折旧=215.33x8

/12=143.56（万元）,9至12月的折|日二172.267x4/12=57.42（万元），2019年应当

计提的折旧=143.56+57.42=200.98（万元）。

7.单选题（本题2分）

下列各项中，关于政府决算报告和政府综合财务报告的说法不正确的是（）。

A.政府决算报告编制基础为权责发生制

B.政府综合财务报告的数据来源为以财务会计核算生成的数据为准

C.政府决算报告的编制方法为汇总编制

D.政府综合财务报告反映的对象为一级政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续

性

答案：A

解析：A

选项A错误，政府决算报告编制基础为收付实现制。

8.单选题（本题2分）

某企业在遭受洪灾后，对其受损的财产物资进行的清查，属于（）.

A.局部清查和定期清查

B.全面清查和定期清查

C.局部清查和不定期清查

D.全面清查和不定期清查

答案：C

9.单选题（本题2分）

某企业2019年发生经济业务如下：确认销售费用1000万元，公允价值变动损失60万

元，信用减值损失4万元，支付税收滞纳金26万元。不考虑其他因素，上述业务导致该

企业2019年营业利润减少的金额为（）万元。

A.1090

B.1064

C.1086

D.1060

答案：B

解析：B

税收滞纳金计入营业外支出，不影响营业利润，所以导致该企业2019年营业利润减少的

金额=1000+60+4=1064（万元）。

10.单选题（本题2分）

下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职的会计处埋表述不止确的是（）。

A.按产品的账面价值确认主营业务成本

B.按产品的公允价值确认主营业务收入

C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

答案：C

解析：C

相关会计分录为：确认时：借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等（公允价值+

销项税额）

贷：应付职工薪酬一非货币性福利（公允价值+销项税额）

发放时：

借：应付职工薪酬一非货币性福利

贷：主营业务收入（公允价值）

应交税费一应交增值税（销项税额）（公允价值X增值税税率）

借：主营业务成本（账面价值）

贷：库存商品（账面价值）

11.单选题（本题2分）

甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在

产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计23200元。本月

完工产品200件；月末第一工序在产品20件，完成全部工序的40%;第二工序在产品

40件,完成全部工序的60%。月末在产品的直接人工成本为（）元。

A.2400

B.3200

C.6000

D.20000

答案：B

解析：B

在产品的约当产量=20x40%+40x60%=32（件）；=23200/（200+32）

=100（元/件）；月末在产品直接人工成本=32x100=3200（元）。

12.单选题（本题2分）

2017年6月20日，某企业自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740

万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元.采用年数总和法计提折旧，不考虑

其他因素，2018年度该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.240

B.216

C.196

D.192

答案:B

解析：B

该生产线2017年7月开始计提折旧。

第T折旧年度年折旧率=尚可使用年数♦年数总和=5+（1+2+3+4+5）=5・15

第一个折旧年度折旧额（2017年7月至2018年6月）=（740-20）x5+15=240（万

元）

第二个折旧年度年折旧率=尚可使用年数♦年数总和=4+（1+2+3+4+5）=4-15

第二个折旧年度折旧额（2018年7月至2019年6月）=（740-20）x4:15=192（万

元）

2018年涉及两个折旧年度,2018年度折旧额=（740-20）x5+15+2+（740-20）x

4+15+2=216（万元）

13.单选题（本题2分）

某公司2020年9月30日银行存款日记账的余额为150万元，经逐笔核对，发现未达账

项如下：银行已收，企业未收的5万元；银行已付，企业未付的2万元.企业银行存款的

实有数为（）万元。

A.150

B.153

C.155

D.157

答案:B

解析：B

调整后的企业银行存款余额=银行存款日记账的余额+银行已收企业未收的金额-银行已

付企业未付的金额=150+5-2=153（万元）。

14.单选题（本题2分）

甲企业2019年应纳税所得额为483万元，适用的所得税税率为25%,递延所得税资产期

初余额为10万元，期末余额为17万元，无递延所得税负债，假定递延所得税资产的发生

额均与所得税费用有关，则该企业2019年应交所得税为（）万元。

A.120.75

B.127.75

C.115.5

D.122.5

答案：A

解析：A

甲企业2019年应交所得税=应名蜥所得额x所得税税率=483x25%=120.75（万元）。

15.单选题（本题2分）

下列各项中，应计入管理费用的是（）。

A.车间管理人员工资

B.管理部门固定资产修理费

C.销售部门发生的业务费

D银行存款利息

答案：B

解析：B

选项A计入制造费用；选项C计入销售费用；选项D计入财务费用。

16.单选题（本题2分）

下列各项中,关于管理会计工具与方法表述正确的是（）。

A.零基预算是根据上一期预算执行情况和新的预测结果编制

B.固定成本是指业务量在一定范围内增减变动，其总额保持不变，但单位成本随着业务量

增加而相对减少的成本

C.变动成本是指业务量在一定范围内增减变动，单位成本保持变动的成本

D经济增加值指税后净利润扣除全部投入资本后的剩余收益

答案：B

17.单选题（本题2分）

2017年4月，某企业发生行政管理部门工资50万元，诉讼费5万元，销售商品时发生

的装卸费价税合计3万元，发生银行汇票手续费2万元，该企业4月应计入管理费用的金

额是（）万元。

A.55

B.50

C.60

D.58

答案：A

解析：A

计入管理费用金额（万元）。

18.单选题（本题2分）

某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本14万元，返修过程中发生材料费1万

元、人工费用2万元、制造费用3万元，废品残料作价0.5万元已回收入库。假定不考虑

其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万兀。

A.5.5

B.14

C.19.5

D.20

答案：A

解析：A

可修复产品净损失=1+2+3-0.5=5.5（万元）

19.单选题（本题2分）

下列各项中，应计入营业外支出的是（）。

A法律诉讼费

B.合同违约金

C.出租无形资产的摊销额

D.广告宣传费

答案：B

解析：B

选项A计入管理费用；选项C计入其他业务成本；选项D计入销售费用。

20.单选题（本题2分）

甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2019年研究阶段发生研究费用100万元；

开发阶段符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元,计提专项设备折旧金额为10

万元。领用原材料20万元；符合资本化条件后，支付开发人员工资50万元，计提专项设

备折旧金额为30万元。领用的原材料价值为40万元，2019年11月1日达到预定可使

用状态，预计使用年限是10年，预计净残值是0,按照直线法计提披销。假定不考虑其他

因素。甲公司因该专利技术计入2019年利润表"研发费用”项目的金额为（）万元。

A.102

B.152

C.2

D.150

答案：B

解析：B

研发该专利技术发生的费用化支出=100+20+10+20=150（万元），计入利润表"研发费

用"项目；该专利技术达到预定可使用状态后的入账金额=50+30+40=120（万元），2019

年应计提的摊销的金额=120/10/12x2=2（万元）,计入利润表"研发费用"项目，所以

甲公司计入2019年利润表"研发费用"项目的金额=150+2=152（万元）。

二、二多选题。

21.多选题（本题2分）

下列关于事业单位会计核算表述正确的有（）。

A.预算会计恒等式为"预算收入-预算支出=预算结余"

B.反映事业单位财务状况的等式为"资产-负债=净资产"

C.反映运行情况的等式为"收入-费用=利润”

D.事业单位对于纳入年度部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当

进行预算会计核算

答案：ABD

解析：ABD

反映运彳亍情况的等式为"收入-费用=本期盈余"，本期盈余经分配后最终转入净资产。

22.多选题（本题2分）

2019年12月，某企业当月实际交纳增值税100万元，销售应税消费品实际交纳消费税

40万元，经营用房屋交纳房产税20万元°该企业适用的城市维护建设税税率为7%,教

育费附加征收率为3%,不考虑其他因素。下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维

护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有（）.

A.借记"管理费用"科目14万元

B.贷记"应交税费一应交教育费附加”科目4.2万元

C.贷记"应交税费一应交城市维护建设税”科目11.2万元

D.借记"税金及附加”科目14万元

答案：BD

解析：BD

应交城市维护建设税二（100+40）x7%=9.8（万元），选项C错误；应交教育费附加

=（100+40）x3%=4.2（万元），选项B正确；企业的城市维护建设税以及教育费附加需要

计入税金及附加，所以本月城市维护建设税和教育费附加计入税金及附加的金额

=9.8+4.2=14（万元），选项A错误，选项D正确。分录如下（单位万元）：

借：税金及附加14

贷：应交税费一应交教育费附加4.2

应交税费一应交城市维护建设税9.8

23.多选题（本题2分）

下列项目中，不适于采用实地盘点法清查的有（）。

A.原材料

B.固定资产

C.露天堆放的沙石

D.露天堆放的煤

答案：CD

解析：CD

实地盘点法是通过点数、过磅、量尺等方法来确定实物资产的实有数量，但对于成堆量大

而价值不高，逐一清点的工作量和难度较大的财产物资应采用技术推算法盘点清查。技术

推算法是利用一定的技术方法对财产物资的实存数进行推算。

24.多选题（本题2分）

可靠性要求中，企业的会计信息要满足会计信息使用者的决策需要，就必须（）。

A.信息真实

B.内容完整

C.资料可靠

D.简明扼要

答案：ABC

解析：ABC

可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告；如实反映

符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

25.多选题（本题2分）

下列有关会计职能的表述中，正确的有（）O

A.会计核算是会计的基本职能

B.会计监督是会计核算的质量保障

C.预测经济前景是会计的基本职能

D.评价经营业绩是会计的拓展职能

答案：ABD

解析：ABD

选项C,预测经济前景是会计的拓展职能。会计拓展职能包括预测经济前景、参与经济决

策和评价经营业绩等。

26.多选题（本题2分）

下列不计入管理费用科目的有（）。

A印花税

B.矿产资源补偿费

C.房产税

D.城镇土地使用税

答案:ABCD

解析：ABCD

印花税、矿产资源补偿费、房产税和城镇土地使用税均通过"税金及附加"科目核算。

27.多选题（本题2分）

记账凭证审核的主要内容有（）。

A.所附原始凭证或记账凭证汇总表的内容与记账凭证的内容是否一致

B.项目是否齐全

C.科目、金额是否正确

D.是否有原始凭证为依据

答案:ABCD

28.多选题（本题2分）

年终，与贷记“本期盈余”相对应的借方科目可以为（）°

A.事业收入

B.财政拨款收入

C.业务活动费用

D.本年盈余分配

答案：ABD

解析：ABD

年终，将各项收入转入"本期盈余"时，贷记"本期盈余"科目，所以选项AB正确；将

各项费用转入"本期盈余"时，借记"本期盈余"科目，所以选项C不正确；将"本期盈

余”的余额转入"本年盈余分配"时，如果"本期盈余"是借方余额，则贷记"本期盈

余"科目，所以选项D正确。

29.多选题（本题2分）

下列各项中，属于流动负债的有（）。

A.长期借款

B.预计负债

C.应付职工薪酬

D.预收款项

答案：CD

解析：CD

长期借款、预计负债均属于企业的非流动负债，选项AB不正确。

30.多选题（本题2分）

根据支付结算法律制度的规定,发卡机构布导向持卡人收取的款项有（）。

A.滞纳金

B.提供超过授信额度用卡的超限费

C.持卡人逾期未还款的违约金

D.货币兑换费

答案：AB

解析：AB

选项A,滞纳金不得收取；选项B,发卡机构向持卡人提供超过授信额度用卡的，不得收

取超限费；选项C,持卡人违约逾期未还款是否收取违约金由银行自主决定；选项D,货

币兑换费银行可以收取。

三、三判断题。

31.判断题（本题1分）

应用指引在管理会计指引体系中居于辅助地位，是基本指引的延展，对单位管理会计工作

提供帮助（）-

答案：X

解析：错

在管理会计指引体系中，应用指引居于主体地位，是对单位管理会计工作的具体指导。

32.判断题（本题1分）

只有企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系的情况下，职工才可以享受辞退

福利。（）

答案：x

解析：错

辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自

愿接受裁减而给予职工的亲M尝。

33.判断题（本题1分）

在资产负债表中存货跌价准备应作为存货的抵减额在存货项目中列示。（）

答案7

解析：对

34.判断题（本题1分）

采用约当产量比例法核算时，计算分配原材料费用与分配加工费用所用的分配率都是一致

的。（）

答案：x

解析：错

例如：采用约当产量比例法时，如果原材料在产品生产开始时一次投入的，在产品无论完

工程度如何，都应和完工产品负担同样的材料成本,不按照约当产量计算比率,此种情况

下，分配原材料费用与分配加工费用所用的分配率就不一致。

35.判断题（本题1分）

应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。

（）

答案7

解析：对

应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款；

应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入短期借款。

36.判断题（本题1分）

零基预算特别适用于市场、产能等存在较大襁定性，且其预算项目与业务量之间存在明

显的数量依存关系的预算项目。0

答案：X

解析：错

弹性预算特别适用于市场、产能等存在较大不确定性，且其预算项目与业务量之间存在明

显的数量依存关系的预算项目。

37.判断题（本题1分）

企业向银行支付的银行承兑汇票的手续费计入财务费用。（）

答案：V

解析：对

38.判断题（本题1分）

在约当产量比例法中，核算在产品的原材料费用不需要计算在产品的约当产量。（）

答案：x

解析：错

在约当产量比例法中如果原材料是在生产开始时一次投入的，在产品的原材料费用不需要

计算在产品的约当产量。如果原材料是随着生产过程陆续投入的，则应按照各工序投入的

材料费用在全部材料费用中所占的比例计算在产品的约当产量。

39.判断题（本题1分）

预算收入是指政府会计主体在预算年度内依法取得的并纳入预算管理的现金流入，预算收

入一般在实际发生时予以确认（）。

答案：x

解析：错

预算收入是指政府会计主体在预算年度内依法取得的并纳入预算管理的现金流入。预算收

入一般在实际收到时予以确认，以实际收到的金额计量。

40.判断题（本题1分）

某企业将自产的柴油用于在建工程，按规定应交纳的消费税应记入"税金及附加"科目。

（）

答案：x

解析：错

企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记

"在建工程”等科目，贷记"应交税君一应交消若税”科目。

四、四不定项选择题。

41.不定项选择题（本题2分）

甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2019年12月初"应收账

款"科目借方余额600万元（各明细科目无贷方余额），“坏账准备一应收账款"科目贷方

余额60万元。

2019年12月甲公司发生如下经济业务：

（1）10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开

具的增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为65万元；用银行存款为乙公司

垫付运费5.45万元（假定不考虑增值税），上述款项至月末均未收到。

（2）18日,购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为

300万元，增值税税额为39万元，材料验收入库。甲公司背书转让面值330万元、不带

息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。

（3）25日，因丙公司破产。应收丙公司账款30万元不能收回（该笔款项已全额计提坏账准

备），经批准确认为坏账并予以转销。

（4）31日，经评估计算,甲公司“坏账准备一应收账款"科目货方余额为80万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他条件，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表

示）

根据期初资料、资料⑴至（4）,下列各项中，关于甲公司12月末坏账准备会计处理表述正

确的是（）。

A.计提坏账准备前，"坏账准备一应收账款”科目为贷方余额30万元

B.本年末应计提坏账准备为50万元

C•计提坏账准备前，"坏账准备一应收账款”科目为贷方余额60万元

D.本年末应计提坏账准备为20万元

解析：AB

2019年12月初"坏账准备一应收账款"科目贷方余额60万元，计提坏账准备前，”坏

账准备一应收账款"科目贷方余额=60-30（转销）=30（万元），选项A正确，选项C错

误；本年末应计提的坏账准备的金额=80（期末余额）-30=50（万元），选项B正确，选项

D错误。

42.不定项选择题（本题2分）

某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：

（1）5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用

途。其中,研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出180万元，不符

合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出300万

元，80%符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为

零，采用直线法进行摊销。

（2）15H,购入一台不需要安装的Y牛产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注

明的价款为200万元,增值税税额为26万元，款项尚未支付。

（3）20日，Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关

认证的增值税专用发票注明的运输费为2元，增值税税额为0.18万元。企业预计Y生产

设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料Q）,下列各项中，关于X非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是

（）

A.2019年计入费用化金额为180万元

B.2019年计入费用化金额为480万元

C.2019年计入费用化金额为240万元

D.2019年12月5日计入无形资产的金额为240万元

解析：CD

2019年费用化的金额=180+300x20%=2400元).选项C正确，2019年12月5日计

入无形资产的金额=300x80%=240(万元)，选项D正确。

43.不定项选择题(本题2分)

甲公司为制造业企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,所得税税率为

25%，假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔

结转，商品、原材料售价中不含增值税。2020年甲公司发生如下交易或事项：

(1)3月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为300万元。该批商品实际

成本为200万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税

专用发票。

(2)5月10日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予5%

的销售折让，该批商品售价为200万元,增值税税额为26万元，货款已结清。经认定，

同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。

(3)9月10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为

2.6万元，款项已由银行收妥。亥批材料的实际成本为16万元。

(4)10月2日，承接一项设备安装服务，合同期为6个月，合同总收入为150万元，已经

预收100万元，余额在设备安装完成时收回。属于在某一时段内履行的履约义务。履约进

度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2020年12月31日已发生的成本为60

万元(通过"合同履约成本"科目核算)，预计完成服务还将发生成本40万元。

（5）11月5日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为15

万元，市场售价为20万元。

（6）12月31日，出售交易性金融资产确认投资收益50万元，以银行存款支付销售费用10

万元，支付税收滞纳金5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表

示）

根据资料⑴至（5）,甲公司2020年利润表中"营业收入”的金额是（）万元

A.390

B.350

C.260

D.280

解析：A

营业收入=270（资料1）-10（资料2）+20（资料3）+20（资料5）+90（资料4）=390（万元）。

44.不定项选择题（本题2分）

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月甲公司发生如下

业务：

（1）1日，与乙公司签订委托代销合同,委托乙公司销售A商品200件，合同约定乙公司

按每件10万元对外销售。甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费（手续费不考虑增值

税）。商品已经发出，每件成本为6万元。

（2）8日，收到乙公司开具的代销清单，乙公司实际对外销售A商品100件。甲公司开具

的增值税专用发票上注明的价款为1000万元。增值税税额为130万元，款项尚未收到。

（3）10日，向丙公司销售B商品，款项尚未收到。开具的增值税专用发票上注明的价款为

400万元，增值税税额为52万元，该批B商品的成本为280万元.20日丙公司发现该批

商品质量有瑕疵,要求给予5%的折让。甲公司开具了增值税专用发票（红字）。25日，甲

公司收到扣除折让后的全部款项并存入银行。

（4）28日,收到以租赁方式出租设备的本月租金100万元及相应增值税税额13万元。该

设备本月应计提折旧额为50万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表

示）

根据资料（1）,下列各项中，甲公司发出委托代销商品时会计处理结果表述正确的是（）。

A."应交税费"科目贷方登记130万元

B."库存商品"科目贷方登记1200万元

C."主营业务成本”科目借方登记1200万元

D."发出商品”科目借方登记1200万元

解析：BD

甲公司发出委托代销商品时的会计处理为：借：发出商品1200

货：库存商品1200

45.不定项选择题（本题2分）

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,产品销售为其主营业务。原材料

采用计划成本法核算。2019年12月1日，"原材料”账户余额为3000万元，"材料

成本差异"账户贷方余额为150万元，"存货跌价准备"账户余额为30万元（其中20

万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的）。2019年12月发生的相关经济业务

如下：

(1)5日，购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万

元，增值税税额为26万元，支付安装若并取得增值税专用发票，注明安装若40万元，

增值税税额为3.6万元，全部款项已用银行存款支付。8日，安装完成。

(2)10B,购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1500万元，增值税税额为

195万元,

发票账单已经收到，计划成本为1400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支

付。

(3)25日，发出材料计划成本为2000万元，全部用于产品生产(假定不考虑存货跌价

准备的结转)。

(4)310,原材料的可变现净值为2920万元。

(5)31日，计提本月基本生产空间所使用的机器设备折旧。该设备是上年12月购入并

投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年数

总和法计提折旧。

要求：根据上述资料，假定甲公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他

因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)O

根据期初资料、资料(2)和(3),下列各项中，关于本月材料成本差异的会计处理结果

表述正确的是()。

A.12月份的超支材料成本差异率为1.14%

B.12月份的节约材料成本差异率为5.68%

C.本月发出材料的材料成本节约差异为22.8万元

D.期末材料的实际成本为2736万元

解析：c

当月的材料成本差异率=(-150+100)-(3000+1400)xl00%=・1.14%本月发

出材料的材料成本节约差异=2000x1.14%=22.8(万元)

期末材料的实际成本=(3000+1400-2000)x(1-1.14%)=2372.64(万元)。

资料(3)会计分录：

借：生产成本2000

贷：原材料2000

借：材料成本差异22.8

贷：生产成本22.8

46.不定项选择题(本题2分)

某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2019年12月初"应付

职工薪酬"科目贷方余额为318万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：

(1)15日,结算上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负

担的社会保险费30万元，代扣

为职工垫付的医药费2万元，实发工资280万元。

(2)20日，以自产的100台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台净化

器的含税市场售价339元,每台成本200元。

(3)31日，分配本月工资薪金300万元，其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人

员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元,该职工薪酬将于下

月15日支付。

(4)该企业从2019年开始实行累积带薪缺勤制度，每个职工每年可以享受5个工作日带薪

年休假。至2019年12月31日，有10名部门经理人员和50名销售人员只带薪休假2

天，剩余3天未休假，按照制度规定可以于2020年补休，企业预计每位员工将平均补休

2.5天，剩余半天自愿放弃使用并作废。假定该企业平均每名职工每个工作日工资为500

JUo

(本题答案单位为万元)

根据期初资料、资料⑴至(4),该企业12月末"应付职工薪酬”的科目余额是()万元。

A.300

B307.5

C.309

D312

解析：B

该企业12月末"应付职工薪酬"的科目余额=318・318+3.39-

3.39+300+7.5=307.5(万元)。

47.不定项选择题(本题2分)

2020年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：股本5

000万元、资本公积7000万元、盈余公积3000万元，未分酉环J润3000万元。2020

年公司发生相关业务资料如下：

(1)经股东大会批准，宣告发放2019年度现金股^1000万元。

(2)经股东大会批准并已履行相应增资手续，将资本公积3000万元转增股本。

(3)经批准增资扩股，委托证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股

发行价格8元。按照发行价的5%向证券公司支付相关发行费用(不考虑增值税)，从发

行收入中扣除。

（4）当年实现净利润10000万元，提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为

10%和5%.

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表

示）。

（3）根据资料（3）,该公司增发股票计入资本公积的金额是（）万元。

A.5600

B.6000

C.6600

D.7600

解析：C

公司收到证券公司转来的发行收入=8x1000-8x1000x5%=7600（万元）

应计入“资本公积”科目的金额=1000x（8-1）-1000x8x5%=6600（万元）

资料（3）会计分录：

借：银行存款7600

贷：股本1000

资本公积——股本溢价6600

48.不定项选择题（本题2分）

甲有限责任公司（以下简称甲公司）是生产多种产品的制造企业，为增值税一般纳税人，

适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本法核算,发出材料成本采用月末一次加权

平均法计算。2020年1月1日，M材料库存数量为500千克，每千克实际成本为200

元.该公司1月份发生有关存货业务如下：

(1)20,以面值为250000元的银行汇票购买M材料800千克，每千克不含税的

销售价格为250元，价款共计200000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为26

000元。由销货方代垫运费并取得增值税专用发票，发票上注明的价款为3000元，增值

税税额为270元。材料验收入库，银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。

(2)10日，收到乙公司作为资本投入的M材料3000千克,并验收入库，同时收

到乙公司开具的增值税专用发票。投资合同约定该批材料不含税价格为600000元，与公

允价值相同，允许抵扣的增值税进项税额为78000元，乙公司在甲公司注册资本中享有

的份额为580000元。

(3)310,发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下：生产产品领用1600

千克，车间管理部门领用300千克，行政管理部门领用200千克，销售部门领用100千

克。

(4)310,财产清查中盘亏M材料的成本为15000元,相应转出增值税进项税额

1950元，经查属于材料保管人员过失造成的，按规定由其赔偿6000元，其他损失由公

司承担，款项尚未收到。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用

元表示，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)

根据资料(4),下列各项中，甲公司会计处理正确的是()。

A.应收账款增加6000元

B.原材料减少15000元

C.其他应收款增加6000元

D.管理费用增加15000元

解析：BC

31日，盘亏M材料时：

借：待处理财产损溢16950

贷：原材料15000

应交税费一应交增值税（进项税额转出）1950

报经批准处理后：

借：管理费用10950

其他应收款6000

贷：待处理财产损溢16950

49.不定项选择题（本题2分）

丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%,原材料采用L划成本法核算。甲材

料计划单位成本为每千克10元。2019年6月初，"原材料”账户借方余额20000元，

”材料成本差异”账户贷方余额700元，"材料采购"账户借方余额40000元，"存货

跌价准备”账户贷方余额600元（假设上述账户核算的内容

均为甲材料）。2019年6月份发生的有关经济业务如下：

（1）5日，丁企业收到上月已付款的甲材料4040千克，期初材料哭购全部验收入库。

（2）20B,从外地A企业购入甲材料8000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为

80000元，增值税税额为10400元；运费1000元，增值税税额为90元，已取得增值

税专用发票。丁企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达。

（3）25日，从A企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为运输

途中合理损耗（定额内自然损耗），按实收数量睑收入库。

（4）30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7000千克，全部用于产品生产。

（5）300,由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为72000元,期初的存

货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认

证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两

位小数）。

（2）根据资料（3）,下列各项中，关于丁企业6月25日验收入库甲材料的会计处理结

果表述不正确的是（）。

A.合理损耗的数量不影响原材料的入账金额

B.合理损耗应计入实际采购成本中

C.合理损耗金额应由运输企业承担赔偿责任

D.原材料入账金额为79600元

解析：AC

合理损耗，不需要赔偿，计划成本法下，应按照实际数量入库，因此影响原材料的入账金

额。资料（3）会计分录：

借:原材料[（8000-40）xl0]79600材料成本差异1400

货：材料采购81000

50.不定项选择题（本题2分）

大华有限责任公司（以下简称大华公司）属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

13%,原材料采用实际成本法进行核算。大华公司2020年3月发生的有关交易或事项如

下：

（1）2日，收到购买入库的原材料增值税专用发票，价款80万元，增值税税额10.4万

元，无其他相关费用，同时支付相关款项。

(2)3日，购入一批物资，用于厂房的建设，价款40万元，增值税税额5.2万元，款项已

支付。

(3)4日，领用原材料一批用于生产线的建设，成本为5万元，原增值税进项税额为0.65

万兀。

(4)10日，大华公司和北方公司签订协议，接受北方公司以账面价值为100万元、公允价

值为90万元的甲材料对大华公司投资，占大华公司注册资本的4%,大华公司注册资本总

额为1000万元。该批原材料已验收入库并收到对方开具的增值税专用发票一张，注明的

增值税税额为11.7万元。

(5)31日对存货进行盘点，原材料盘盈10万元,已报经批准。

(6)31日对存货进行减值测试，由于原计提减值的影响因素消失，转回上年计提的存货跌

价准备20万元。

针对资料(5),下列关于存货盘盈的账务处理正确的是()。

A.批准处理前：借：原材料10贷：待处理财产损溢10

B.批准处理后：借：待处理财产损溢10贷：营业外收入10

C.批准处理后：借：待处理财产损溢10贷：管理费用10

D.批准处理前：借：待处理财产损溢10贷：原材料10

解析：AC

盘盈的存货按管理权限报经批准后，借"待处理财产损溢"，贷"管理费用"。

51.不定项选择题(本题2分)

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,该企业2019年12月初"应付

职工薪酬”科目贷方余额为318万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：

(1)15日，结算上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负

担的社会保险若30万元，代扣为职工垫付的医药若2万元，实发工资280万元.

(2)20日，以自产的100台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台净化

器的含税市场售价339元，每台成本200元。

(3)31日，分配本月工资薪金300万元，其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人

员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下

月15日支付。

(4)该企业从2019年开始实行累积带薪缺勤制度，每个职工每年可以享受5个工作日带薪

年休假。至2019年12月31日，有10名部门经理人员和50名销售人员只带薪休假2

天，剩余3天未休假，按照制度规定可以于2020年补休，企业预计每位员工将平均补休

2.5天，剩余半天自愿放弃使用并作废。假定该企业平均每名职工每个工作日工资为500

元。(本题答案单位为万元)

根据资料Q),下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是()。

A.借：应付职工薪酬280贷：银行存款280

B.借：应付职工薪酬318贷：银行存款280应交税费一应交个人所得税6其他应付款

30其他应收款2

C.借：应付职工薪酬318贷：银行存款280其他应付款38

D.借：应付职工薪酬280贷：银行存款242应交税费——应交个人所得税6其他应付款

32

解析：B

支付工资时：借：应付职工薪酬318

贷：银行存款280

应交税费一应交个人所得税6

其他应付款30(个人负担的社保)

其他应收款2(企业为职工垫付的医药费)

52.不定项选择题(本题2分)

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,所得

税税率为25%,按净利润10%提取法定盈余公积。2020年1月1日股东权益总额为

45000万元，其中股本30000万元，资本公积2000万元(其中股本溢价1000万元)，其

他综合收益2000万元,盈余公积8000万元，未分配利润3000万元。2020年度甲公司

发生如下经济业务：

(1)1月8日，委托证券公司发行普通股6000万股，每股面值1元，发行价格为每股5

元，按发行收入的5%支付佣金，发行完毕，收到股款存入银行。

(2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实

际成本50万元，累计摊销额35万元，计提减值准备3万元。

(3)结转固定资产功能性报废净损失50万元。

(4)通过红十字会对灾区捐赠10万元。

⑸除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、

税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元、其

他收益30万元。

根据资料(2),下列会计处理正确的是()。

A.确