内部控制学期末复习市公开课一等奖省赛课获奖课件

内部控制学期末复习第1页考试题型一、单项选择题（20分，10小题）二、多项选择题（10分，5小题）三、判断题（10分，5小题）四、简答题（30分，3小题）五、案例分析（30分，1小题）第2页第一章内部控制概述内部控制发展历程内部牵制阶段内部控制制度阶段内部控制结构阶段内部控制整合框架阶段风险管理阶段第3页内部牵制阶段内部牵制是指以提供有效组织和经营，并预防错误和其它非法业务发生业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力方式进行组织上责任分工，每项业务经过正常发挥其它个人或部门功效进行交叉检验或交叉控制。第4页内部控制制度阶段将内部控制一分为二：会计内部控制和管理内部控制。内部会计控制包含(但不限于)组织规划、保护资产安全以及与财务报表可靠性相关程序和统计。内部管理控制包含(但不限于)组织规划及与管理当局进行经济业务授权决议过程相关程序和统计。第5页内部控制结构阶段包含控制环境、会计制度和控制程序三个要素第6页内部控制整合框架阶段一个定义、三项目标和五个要素。内部控制是指由企业董事会、管理层和其它人员实施，为经营效果和效率、财务汇报可靠性、相关法规遵照等目标实现而提供合理确保过程。控制环境、风险评定、控制活动、信息与沟通和监控五个要素。第7页风险管理阶段提出了战略目标、经营目标、汇报目标和合规目标四类目标，并指出风险管理包含八个相互关联组成要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评定、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。第8页第二章内部控制基本理论内部控制——由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施、意在实现控制目标过程。内部控制目标——合理确保企业经营管理正当合规、资产安全、财务汇报及相关信息真实完整、提升经营效率和效果、促进企业实现发展战略战略目标是指企业在一定时期内，执行其使命所预期要到达结果；经营目标即实施内部控制要提升经营效率和效果；汇报目标即内部控制要合理确保企业提供了真实可靠财务汇报及其它信息；合规目标即内部控制要确保企业遵照了国家相关法律法规要求，不得违法经营；资产保全目标是指经过内部控制确保企业资产安全、完整。第9页内部控制五个目标之间关系图第10页内部控制组成要素内部环境风险评定控制活动信息与沟通内部监督第11页内部控制标准全方面性标准主要性制衡型适应性成本效益标准第12页内部控制不足成本限制例外事件越权操作串通舞弊人为错误第13页第三章内部环境组织架构责权分配内部审计（审计委员会）人力资源政策企业文化（企业文化表现形式）发展战略社会责任第14页审计委员会审计委员会组员全部由董事组成，其中独立董事应占多数并担任召集人角色，并最少应有一名独立董事是会计专业人士。职责：1、提议聘请或更换外部审计机构

2、监督企业内部审计制度及其实施

3、负责内部审计与外部审计之间沟通

4、审核企业财务信息及其披露

5、审查企业内控制度第15页企业文化表现形式精神文化制度文化行为文化物质文化第16页第四章风险评定目标设定风险识别风险分析风险应对第17页风险识别方法1.德尔菲法2.现场调查法3.风险清单分析法4.财务情况分析法5.流程图法6.因果图法第18页风险分析方法1.风险坐标图2.情景分析3.敏感性分析4.蒙特卡罗方法5.压力测试6.盈亏平衡分析第19页风险应对风险躲避——超出整体风险承受能力或者详细业务层面上可接收风险水平风险风险降低——在整体风险承受能力和详细业务层面上可接收风险水平之内风险，在权衡成本效益之后能够单独采取深入控制办法以降低风险、提升收益或者减轻损失风险分担——在整体风险承受能力和详细业务层次上可接收风险水平之内风险，在权衡成本效益之后能够借助他人力量，采取包含业务分包、购置保险等深入控制办法以降低风险、提升收益或者减轻损失风险承受——在整体风险承受能力和详细业务层面上可接收风险水平之内风险，在权衡成本效益之后无意采取深入控制办法第20页第五章控制活动不相容职务分离控制授权同意控制会计系统控制

财产保护控制

预算控制

运行分析控制

绩效考评控制

第21页不相容职务——不能由一人兼任，不然既能够弄虚作假又能掩盖其舞弊行为职务。不相容职务分离——不相容职务由两人以上担任，以利于相互监督，从人员职务配置上预防舞弊或错误产生，实现内部控制目标。不相容职务分离关键“内部牵制”。第22页授权审批控制——企业在处理经济业务时，必须经过授权同意以进行控制。在一个企业制企业中，授权普通由股东授予董事会，然后由董事会将大部分权力授予企业总经理和相关管理人员，企业每一层次管理人员既是上级管理人员授权客体，又是对下级管理人员授权主体。授权审批方式：常规授权是企业在日常经营管理活动中按照既定职责和程序进行授权。时效性较长。与常规授权不一样，特殊授权企业在特殊情况、特定条件下进行授权。这么授权时效较短。第23页财产保全控制包含财产账务保护控制与财产实物保护控制。财产账务保护控制包含：（1）财务部门（2）行政部门（3）生产部门（4）仓库第24页预算控制预算组织体系1.全方面预算管理决议机构2.全方面预算管理工作机构3.全方面预算执行单位第25页全方面预算流程第26页营运分析方法（一）比较分析法（二）比率分析法（三）趋势分析法（四）原因分析法（五）综合分析法第27页业绩评价三种模式（一）会计基础业绩评价模式（二）经济基础业绩评价模式（EVA）（三）战略管理业绩评价模式（平衡计分卡）第28页第六章信息与沟通信息分类第29页企业组织不一样层级需要主要信息类型是不一样，执行层信息需求以客观信息为主，决议层信息需求则以主观信息为主。规律是，所处层级越高，其所需信息筛选、加工处理程度就越高。第30页反舞弊工作重点企业最少应该将以下情形作为反舞弊工作重点：(一)未经授权或者采取其它不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不妥利益。(二)在财务会计汇报和信息披露等方面存在虚假记载、误导性陈说或者重大遗漏等。(三)董事、监事、经理及其它高级管理人员滥用职权。(四)相关机构或人员串通舞弊。第31页反舞弊详细办法：制订举报投诉制度、营造良好企业文化缓解职员压力、评定舞弊风险并实施方案控制风险、完善企业治理结构、建立适当舞弊监督程序、加强信息沟通，建立信访举报制度、加强舞弊结果处理。信息和相关技术控制目标——COBIT。第32页第七章内部监督内部监督机构审计委员会监事会内部审计机构内部控制机构第33页第九章内部控制评价企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全方面评价、形成评价结论、出具评价汇报过程。

内部控制评价标准（1）全方面性标准（2）主要性标准（3）客观性标准第34页内部控制运行有效性内部控制设计有效性内部控制评价分类

内部控制有效性控制过程控制过程控制目标合规目标内部控制有效性资产目标内部控制有效性汇报目标内部控制有效性经营