汇算清缴劳务报酬例题

汇算清缴劳务报酬例题一、单选题（每题5分，共30分）。1.居民个人小李2022年取得劳务报酬收入3000元，在计算综合所得汇算清缴时，该劳务报酬收入应计入综合所得收入额的金额为（）元。A.3000.B.2400.C.2800.D.3200.2.小张2022年取得一笔劳务报酬10000元，预扣预缴时劳务报酬所得适用的预扣率是（）。A.20%B.30%C.40%D.10%3.2022年小王取得劳务报酬收入50000元，在汇算清缴时，其劳务报酬收入额为（）元。A.50000.B.40000.C.35000.D.45000.4.居民个人小赵2022年综合所得收入额为15万元，其中劳务报酬收入额为3万元，已知小赵全年专项扣除、专项附加扣除等依法确定的其他扣除共计4万元，无免税收入，2022年小赵应纳税所得额为（）万元。A.11.B.7.C.8.D.6.5.2022年小孙取得劳务报酬8000元，在预扣预缴环节，应预扣预缴个人所得税（）元。A.1280.B.1600.C.1000.D.1300.6.居民个人小刘2022年取得劳务报酬20000元，在汇算清缴时，该劳务报酬并入综合所得后，适用的综合所得税率是（）。A.3%B.10%C.20%D.25%二、多选题（每题8分，共40分）。A.劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额。B.每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算。D.劳务报酬所得以每次收入全额为收入额。2.下列各项中，在计算综合所得汇算清缴时，劳务报酬收入额计算正确的有（）。A.每次劳务报酬收入3000元，收入额为2400元。B.每次劳务报酬收入5000元，收入额为4000元。C.每次劳务报酬收入10000元，收入额为8000元。D.每次劳务报酬收入2000元，收入额为1600元。3.居民个人在进行综合所得汇算清缴时，劳务报酬所得与（）等共同构成综合所得。A.工资、薪金所得。B.稿酬所得。C.特许权使用费所得。D.经营所得。4.关于劳务报酬所得预扣预缴和汇算清缴的说法，正确的有（）。A.预扣预缴时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算。B.汇算清缴时，劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额。D.汇算清缴时，劳务报酬所得与其他综合所得项目合并计算应纳税额。5.下列情形中，可能导致劳务报酬所得汇算清缴时需要补税的有（）。A.预扣预缴税额小于年度应纳税额。B.年度内取得多项劳务报酬，预扣预缴税率低于汇算清缴综合所得适用税率。C.年度内劳务报酬收入不均衡，前期预扣预缴税额少，后期收入高但未足额预扣预缴。D.年度内劳务报酬收入额较小，预扣预缴税额为0，但综合所得汇算清缴时应纳税额大于0。三、计算题（每题15分，共30分）。每月工资收入8000元，全年工资收入96000元，全年专项扣除、专项附加扣除等依法确定的其他扣除共计20000元。取得劳务报酬收入3次，分别为2000元、5000元、10000元。无免税收入。要求计算小陈2022年综合所得应纳税所得额以及应纳税额。2.居民个人小周2022年综合所得情况如下：工资收入12万元，全年专项扣除、专项附加扣除等依法确定的其他扣除共计3万元。取得劳务报酬收入4万元，在预扣预缴环节已预扣预缴个人所得税6400元。无免税收入。要求计算小周2022年综合所得汇算清缴时应补（退）税额。答案及解析。一、单选题答案及解析。1.答案：B。解析：劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算。3000元不超过4000元，收入额=3000800=2400（元）。本题5分。2.答案：A。3.答案：B。4.答案：C。解析：综合所得应纳税所得额=综合所得收入额60000专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除。应纳税所得额=1564=5（万元），劳务报酬收入额已包含在综合所得收入额15万元中。本题5分。5.答案：A。6.答案：B。解析：20000元劳务报酬收入额=20000×（120%）=16000元。综合所得应纳税所得额=收入额60000专项扣除等，假设无其他扣除，应纳税所得额=1600060000＜0，不考虑其他情况，仅就该劳务报酬收入额对应的综合所得税率为10%（综合所得税率表）。本题5分。二、多选题答案及解析。1.答案：ABC。2.答案：ABC。解析：A选项，3000元收入额=3000800=2400元；B选项，5000元收入额=5000×（120%）=4000元；C选项，10000元收入额=10000×（120%）=8000元；D选项，2000元收入额=2000800=1200元。本题8分。3.答案：ABC。解析：综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。经营所得不属于综合所得。本题8分。4.答案：ABCD。5.答案：ABCD。三、计算题答案及解析。1.计算劳务报酬收入额：第一次2000元，收入额=2000800=1200（元）。第二次5000元，收入额=5000×（120%）=4000（元）。第三次10000元，收入额=10000×（120%）=8000（元）。劳务报酬收入额合计=1200+4000+8000=13200（元）。计算综合所得收入额：工资收入96000元，综合所得收入额=96000+13200=109200（元）。计算应纳税所得额：应纳税所得额=1092006000020000=29200（元）。计算应纳税额：根据综合所得税率表，29200元对应的税率为3%，速算扣除数为0。应纳税额=29200×3%=876（元）。本题15分，计算劳务报酬收入额5分，综合所得收入额3分，应纳税所得额4分，应纳税额3分。2.计算劳务报酬收入额：劳务报酬收入4万元，收入额=40000×（120%）=32000（元）。计算综合所得收入额：工资收入12万元，综合所得收入额=120000+32000=152000（元）。计算应纳税所得额：应纳税所得额=1520006000030000=62000（元）。计算应纳税额：根据综合所得税率表，62000元对应的税率为10%，速算扣除数为25