2024年度个人所得税经营所得汇算清缴辅导课件

2024年度个人所得税经营所得汇算清缴辅导主讲人：xxx时间：2025年3月目录01经营所得汇算清缴基本概念02经营所得汇算清缴实操要点03经营所得税收优惠政策解读04“反向开票”个人所得税经营所得攻略05常见问题与疑问解答060701经营所得汇算清缴基本概念1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。纳税人取得经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，按年计算个人所得税。适用5%至35%的超额累进税率，不同所得额区间对应不同税率和速算扣除数。经营所得具体范围应纳税所得额计算同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报。税前扣除注意事项经营所得范围及计税方法B表B表适用于汇算清缴。个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，且实行查账征收的，在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。合伙企业有两个或者两个以上个人合伙人的，应分别填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。汇算清缴流程概述纳税人在一个纳税年度结束后，根据实际收入情况计算应纳税额，并与预缴税款进行比较，多退少补。具体流程包括收入与成本核算、计算应纳税所得额、计算应纳税额、比较预缴税款、申报与缴款。C表C表适用于汇总申报。个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内从两处以上取得经营所得的，在取得所得的次年3月31日前，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》汇算清缴流程汇算清缴时间要求

2024年度个人所得税经营所得汇算清缴期为2025年1月1日至2025年3月31日情形一：纳税人2024年度共有两家个体工商户，一家为查账征收，一家为核定征收（单定）：除报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，也需要报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》，申报时系统会自动将核定部分的应纳税所得额并入计算。情形二：对于2024年度内存在两种征收方式的，如纳税人有一家个体工商户，上半年为核定征收，下半年调整为查账征收：仍然需要办理个人所得税经营所得汇算清缴，向主管税务机关报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。需要办理汇算清缴的情形02经营所得汇算清缴实操要点应纳税额计算准确性根据应纳税所得额和适用税率计算应纳税额时，需准确选择适用税率和速算扣除数，避免因税率适用错误导致税款计算不准确。对于多处经营所得的纳税人，在汇总计算应纳税额时，需注意各处所得的扣除项目和扣除标准，避免重复扣除或遗漏扣除。申报渠道及操作要点纳税人可通过自然人电子税务局（Web端）、自然人电子税务局（扣缴端）或前往办税服务厅办理申报。通过电子税务局申报时，需仔细核对录入的信息，确保数据准确无误，避免因操作失误导致申报失败或错误申报。申报资料准备及留存申报时需准备完整的申报资料，包括《个人所得税经营所得纳税申报表》、收入明细、成本费用凭证等，以备税务机关核查。申报资料应妥善留存，至少保存五年，以应对税务检查或其他相关需求，确保纳税申报的可追溯性。税款计算与申报渠道03经营所得税收优惠政策解读案例分析与应用个体工商户减半征收政策自2023年1月1日至2027年12月31日，个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。该政策可在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上叠加享受，进一步减轻个体工商户的税收负担。政策依据及申报要求政策依据为《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）等文件。纳税人需在年度纳税申报时，准确填写应纳税所得额，自动享受减半征收优惠，无需额外申请。普遍适用优惠政策对残疾、孤老人员和烈属从事个体工商户的生产经营所得可以减征个人所得税，具体幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。残疾、孤老人员和烈属优惠政策自2023年1月1日至2027年12月31日，脱贫人口、持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员，从事个体经营的，在3年内按每户每年20000元为限额依次扣减相关税费。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。福建省定额标准为每人每年24000元。重点群体创业就业优惠政策自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年20000元为限额依次扣减相关税费。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。福建省定额标准为每人每年24000元。退役士兵创业就业优惠政策从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。军队转业干部及随军家属优惠政策01020304特定群体优惠政策种植业、养殖业等“四业”所得免税政策对个人、个体工商户、个人独资企业或合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其所得暂不征收个人所得税。初创科技型企业投资额抵扣政策有限合伙制创业投资企业投资初创科技型企业满2年的，个人合伙人可按投资额的70%抵扣从合伙创投企业分得的经营所得。政策依据上述政策依据包括《财政部

国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号）等文件。特定行业及投资优惠政策04“反向开票”个人所得税经营所得攻略“反向开票”定义及适用范围自2024年4月29日起，自然人报废产品出售者向资源回收企业销售报废产品，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票，即“反向开票”。作为从事报废产品回收的个人，您将回收的废钢、废纸、废塑料等报废产品出售给企业，对方作为收购方可以反向帮您开具发票。预缴阶段操作要点出售者通过“反向开票”销售报废产品，在开票时由资源回收企业按照开票金额的0.5%代办并预缴经营所得个人所得税。汇算清缴阶段操作要点出售者在“反向开票”的次年3月31日前，应当自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴，资源回收企业应当向出售者提供“反向开票”和已缴税款等信息。“反向开票”的基本概念及流程应缴税款=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数-已预缴税款应纳税所得额=该纳税年度收入总额-成本-费用-损失能够准确核算成本费用的计算方法对于无法获取完整、准确成本费用资料，不能正确计算年应纳税所得额的，自然人出售者办理经营所得汇算清缴申报时，可选择“我无法准确核算反向开票收入的成本费用”，税务机关将按照5%的应税所得率核定征收税款。无法准确核算成本费用的核定征收方法案例分析与应用汇算清缴计算方法及案例应纳税所得额=30×5%=1.5万全年应纳税额=1.5×5%=0.075万因此可申请退税750元某自然人出售者2024年“反向开票”金额30万元(不含增值税)，且已在开票时由“反向开票”企业按照开票金额的0.5%代办并预缴个人所得税1500元。汇算清缴计算方法及案例应纳税所得额=120×5%=6万全年应纳税额=6×10%-0.15=0.45万因此可申请退税750元某自然人出售者2024年“反向开票”的不含税金额120万元，且已在开票时由“反向开票”企业按照开票金额的0.5%代办并预缴个人所得税6000元。应纳税所得额=490×5%=24.5万全年应纳税额=24.5×20%-1.05=3.85万因此可申请退税750元某自然人出售者2024年“反向开票”金额490万元(不含增值税)，且已在开票时由“反向开票”企业按照开票金额的0.5%代办并预缴个人所得税2.45万元。05常见问题与疑问解答亏损情况下的汇算清缴要求即使经营所得为亏损，纳税人仍需按规定进行汇算清缴，以确认亏损金额，为以后年度弥补亏损提供依据。亏损弥补相关规定经营所得的亏损可在以后年度的经营所得中逐年弥补，但弥补期限最长不得超过五年。纳税人需在年度纳税申报时，准确填写亏损弥补情况，留存相关财务资料，以备税务机关核查。案例分析与应用某个体工商户在2024年度的经营收入为50万元，成本费用为30万元，已预缴税款2万元。请问他需要补税还是退税？经营所得亏损是否需要汇算清缴纳税人存在跨地区经营所得的，应在主要经营地税务机关进行汇算清缴，主要经营地一般为纳税人实际经营业务发生地。纳税人需根据自身经营情况，合理确定主要经营地，并向当地税务机关申报纳税。主要经营地税务机关管辖原则跨地区经营所得汇算清缴时，需准备各地经营所得的收入明细、成本费用凭证、纳税申报表等资料。在申报时，需准确填写各地经营所得的应纳税所得额、已缴税款等信息，汇总计算应纳税额，办理退税或补税手续。汇算清缴资料准备及申报要点例如，某纳税人在A地和B地分别有经营所得，A地应纳税所得额为10万元，B地应纳税所得额为20万元，已分别在两地预缴税款，需在主要经营地A地税务机关汇总申报，计算应纳税额。案例分析与应用跨地区经营所得汇算清缴更正申报资料准备及注意事项更正申报时，需准备原申报表、更正后的申报表、收入明细、成本费用凭证等资料，说明更正原因。纳税人需仔细核对更正后的申报数据，确保准确无误，避免再次出现错误。错误申报的更正期限及渠道纳税人在汇算清缴过程中发现错误，可在规定的期限内进行更正申报，一般为汇算清缴期结束后的一定时间内。可通过电子税务局或前往办税服务厅进行更正申报，提交更正后的申报表和相关资料。汇算清缴错误更正可扣除的成本费用项目个体工商户的房租、水电费、员工工资、原材料采购成本等与经营活动直接相关的费用可以扣除。但个人消