长沙鑫盛电梯公司应付账款管理制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录TOC\o"1-2"\h\u99981鑫盛电梯公司简介 长沙鑫盛电梯公司应付账款管理制度优化设计鑫盛电梯公司简介长沙鑫盛电梯有限公司成立于2010年，是一家专业从事电梯生产、销售、安装、改造、维修、保养及配件供应的专业化电梯工程公司。产品主要包括：小机房电梯、货运电梯、单架医用梯、小机房观光梯、自动扶梯等，产品销售目前遍布全国的各个城市。鑫盛公司秉承奥的斯电梯公司强大的研究开发能力，拥有自主研发人员53人，设计人员42人。依托奥的斯公司强大的技术指导，及自身的不断研发，鑫盛公司为不断适应市场环境，满足客户个性化需要设计开发出EE经济型自动扶梯，并优化设计，推广新型节能环保系列小机房电梯产品，绿色环保的无机房电梯。鑫盛电梯公司一直都以质量取胜，通过不断地完善自身的经营管理，塑造企业自身发展的原动力，处于行业发展的前端。2鑫盛电梯公司应付账款管理制度2.1现有的应付账款管理制度企业最终是否选择使用商业信用要综合多方面的考虑，既要发挥这种融资的优势，使用资金不需要等待，机会成本降低，同时也要克服相应的缺点即资金可能在短期内周转不灵，不能享受供应商提供的提前还款的优惠条件增加企业机会成本。从下面表1可以看出鑫盛电梯公司在拥有巨大的应收账款的同时有着巨大的应付账款。表1鑫盛电梯公司应付账款情况一览表（2015-2018）年份2015201620172018应付账款余额（千元）236,523209,709202,945145,727鑫盛电梯公司年采购额在十亿左右，如果不控制好应付账款，对公司的日常营业将有不小的影响。另一方面，出现大额的应付账款不可怕，这样看来，企业有应付账款是正常现象，只要维持在合理的比例之内。但是经济形势和市场环境是风云多变的，如果在收款不利的情况下，面临如此之大的应付账款还款压力，可能大多数企业只能选择或是延迟付款，或无奈的等待资金链的断裂?我们如何能缓解这种压力，更好的利用应付账款这种短期融资工具呢?在实际企业经营过程中，企业的应付账款水平受很多因素影响，如:企业规模，企业的经营年限，企业赢利能力和成长能力，企业的净利润，企业内外部融资能力，企业的销售净利润率，企业偿还债务的能力，企业的流动资产等，企业对应付账款水平的调整应伴随着以上几种因素进行综合相应调整。在制造企业中控制应付账款水平其中比较重要也是常见的方式是合理降低原材料库存。表22017年-2018年原材料存货分析2017年12月31日2018年12月31日原材料（元）减：存货跌价准备（元）27,512,616,0031,617,455,00-12,577,298,00-11,828,602,0014,965,318,0019,788,853,00从表2来看企业有对原材料计提存货跌价准备，鑫盛电梯公司针对一年以上未有使用出库的零件会计提准备，现在的电梯用户都喜欢个性化设计，非标梯型越来越多，另外有的零部件由于梯型的升级改造已经不会再使用。因此，缩短供货商的交货周期，进行联合采购，加强供应商管理，提高供货质量，在产品更新换代前尽快使用库存或进行变卖都可以有效的降低存货和应付账款。2.2现有的应付账款管理制度流程图工厂付款项目生产性付款工厂付款项目生产性付款非生产性付款材料款物流费用国内项目物流国际项目物流日常维修费用固定资产其它办公费用工厂日常开销图1鑫盛电梯工厂付款分类流程图3鑫盛电梯公司应付账款管理制度中存在的问题3.1原材料采购付款中的潜在风险出于低成本导向及战略目标考虑，鑫盛电梯公司将90%的原料都进行外部采购。降低原材料应付账款，降低“不合理库存”自然成为重中之重。一直以来关于降低应付账款有几个方面，即先进的零库存的管理理念，缩短供货交货周期，以降低库存材料的库存量，原材料的采购价格的降低，以减少应付账款的压力，同时选择优秀的供应商提供高品质的产品，规范采购行为也可以减少由于大超量采购带来的加大应付账款的风险。鑫盛电梯公司在处理进口货物报关业务时发现有很多的旧部件，并且呈现出越来越多的趋势。这些旧的部件完全是海外发现有问题无法使用，或使用过程中出现质量问题退回工厂进行技术鉴定后，判定清楚责任后，再进行费用的归属。而为了满足客户的交货及使用需要，需要先寄往海外新的零件，有时更要花上昂贵的空运费，不说技术鉴定的难处，责任难以划分，且很多零件是海关明令禁止进口的，有些需要CCC证明才可以进口，而供应商则以没有鉴定不承担责任为由拒绝支付相应费用抵减应付账款。这些新部件的成本，运往海外的费用，旧部件的进口运费，技术鉴定的费用等统统都要记在了鑫盛电梯公司的成本账上了。降低采购的价格在某种意义上意味着采购质量的降低，或被停止供货的风险加大。假如一味的单方面对采购价格进行强势降低势必会引起相反的效果。3.2海运费付款中的潜在风险海运费付款规模控制中的潜在风险使用美金支付海运费可能带来汇兑损失。从2005年7月份，我国实行汇率改革以后约10年间人民币相对美元升值约21}，在美元汇率下行趋势下，鑫盛电梯公司针对海外费用与货运代理签订的合同以美金支付可以有效的节省海运采购成本，如今在2017年开年美金即显示了其尖挺的走势的情况下，是否应该继续坚持美金支付呢?因为这样会带来汇兑的损失，对公司70%的项目采用CNF条款来说也是一笔不小的成本。3.3丧失的现金折扣的潜在风险目前最简易可行的比较方式是将放弃现金折扣的成本与短期银行贷款利率进行比较即借入资金利率如果小于放弃现金折扣成本则应以借入金去偿还应付账款。而鑫盛电梯公司会留取相当比例灵活的流动资金于银行，便于平时的日常业务流转。是否可采取提前还款享受供应商提供的现金折扣。很久以来习惯了采购部直接与供应商协商一个付款周期，待到期才进行付款，因为这样方便管理，也方便进行资金的预测，但是这样势必会损失一部分本可享受的现金折扣，这对企业在某种程度上也可以算是损失了一种机会成本吧。在企业现金流充足的情况下，提前偿还应付账款，既能缓解供应商的资金压力，增强双方合作基础，又能享受到供应商所给予的现金折扣。4鑫盛电梯公司应付账款管理制度优化设计及流程图4.1原材料应付账款控制优化在电梯行业中，约67%的成本来自于原料采购，加工制造业成本的核心问题是采购成本问题，因此在订单量不变的情况下，原材料采购的低价即意味着公司应付账款规模的缩小，采购成本的降低也是公司利润的增长源。市场规律告诉我们，合理的进行采购，能加快企业资金周转，增大企业现金流入，减少企业库存量，增强企业营利能力，使企业获得竞争优势。鑫盛电梯公司有着较为成熟稳定的采购队伍，所有原材料的价格都是由采购部经过考察比较制定并输入系统的，采购部开发好新的供应商后，会负责将供应商的信息提供给财务部，由财务部进行供应商资料的登记，包括供应商中英文名称，银行账号，付款周期等，以便进行实时付款。采购定价后由资材部负责按照排产下订单。对于订单审批权限是由财务部制定的，要根据订单的金额大小，需要得到部门经理，部门长，工厂长，财务总监或总裁的批准。而这种审批全部是在系统内进行的，所以避免了人工跑腿或等审批的时间上的浪费，如果审批人不在，一定要系统内指定授权人，既提高了工作效率同时也杜绝了未经审批订单即送货的情况。收货人员对收货单与系统内订单进行核对收货，避免了盘点时的账外资产。收货人员收货无误后财务人员即会看到JDE系统内的进货记录。资金部将根据系统内到期账款进行计算，然后，与材料款记账人员一同进行原始发票及付款信息比对，并会在发票上标注是否己付，对于分次付款的发票会标付款比例或剩余未付金额，防止同一个发票的重复付款。4.2海运费付款流程优化目前，越来越多的企业在关注软件开发，大数据，互联网的重要性，这些都是基于企业信息化建设程度，由于开发成本，使用程度，使用行业的不同，没有标准的统一信息化系统，而企业就单一的应付账款模块实施信息化无疑成本很高。但系统信息化建设却可以大大节省人力物力，不仅提高了效率并且提高了准确性。企业外币业务的风险主要由于企业运用或持有了外汇，汇率变动会产生企业资产、债务和权益方面的影响。汇率也被称为汇价或外汇牌价或行市，也就是外汇买卖的价格，在企业的外汇收支业务中，由于存在外币和记账本币之间的兑换率的浮动和变化进而产生汇兑收益或汇兑损失。鑫盛电梯公司有外包的软件开发人员，如果将海运费结算实施自动化，将相关价格信息由非生产性采购部门维护到系统内，从JDE读取项目信息，取代人工整理，进行电子审批，既提高了工作效率，又不会因在JDE的系统上做更改而产生高额的成本，并且使审批者易于调取审批;另外对于海运费的额外费用的审批在产生时即预先进行申请，也可借鉴非生产性采购采用系统审批法，到月末结算时使用非生产性采购部门批准的费率进行实际结算，这样即可做到事前控制，也避免了职务舞弊风险。4.3鑫盛电梯公司现金折扣获取流程优化一般来说，企业对应付账款的支付有两种选择，其一是商品将会后期在特定期限内付清全款，其二是依据供货商的折扣期提前付款，一般企业在合理的总信用期末付清全款以获得相应的折扣优惠。因此对于企业来说，如果不考虑供应商的现金折扣条件，那么，通过应付账款进行融资相对于银行贷款来说是一种较低成本的选择，但如果供应商为了鼓励货款回收而附带提出的折扣期限的信用条件，那么企业如果继续选择原来的付款周期而放弃供应商提供的现金折扣，将会是一种非常高的损失机会成本的行为。总而言之，财务应付账款管理部门不仅要发挥其管理监督参与决策的职能，因日常与各部门接触，而各自的职能分工又不同，只有加强与各部门的紧密联系，促进管理信息渠道的畅通，才能避免互相推诿或与流程脱节，既提高了工作效率同时又为企业缓解了资金压力，才能对成本的降低起到实质性的作用。4.4鑫盛电梯公司应付账款制度优化及流程图非生产性付款非生产性付款日常维修费用固定资产其它办公费用工厂日常开销工厂应付账款优化后付款项目生产性付款原材料应付账款海运费用应付账款现金折扣合理采购电子审批系统入库结算付清折扣后的款项图2优化后的鑫盛电梯应付账款管理制度流程图5总结本文研究了关于鑫盛电梯公司应付账款控制规模的相关方面，从目前的市场背景环境和鑫盛电梯公司的实际情况着手发现问题并进行分析，得出应付账款管理工作对公司节省成本，提高资金使用率的重要作用。通过目前国内外关于应付账款管理的思想和方法，结合自己在学习中的学习方法和自身的实际经验，对鑫盛电梯公司应付账款的流程进行了详细的分析和研究。希望能够通过这些研究逐步形成标准化，系统化，信息化的作业，进一步提高应付账款功能在鑫盛电梯公司内发挥的监督管理职能，并且进一步加强应付账款规模控制的方式和策略。希望通过本文对应付账款控制的分析，能够对鑫盛电梯公司在以后的成本节俭，加强与供应商合作，提高资金利用率提供有价值的参考和帮助。

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