长沙硕博电子科技有限公司固定资产内部控制改进方案设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录124781长沙硕博电子科技有限公司简介 长沙硕博电子科技有限公司固定资产内部控制改进方案设计长沙硕博电子科技有限公司简介长沙硕博电子科技有限公司位于长沙高新区麓谷科技园,经营范围主要涉及电子产品、工业自动化设备的研发与销售。公司拥有多条先进的自动化生产线，配置有标准的产品检验中心和产品研发中心。公司研发的球团矿抗压强度智能测试仪在2011年获得湖南省科学技术奖三等奖。产品品质得到客户的高度认可，在“服务客户零距离”这一原则的指导下，公司将通过创新产品、集成化系统和丰富的专业知识，帮助客户创造价值。为规范管理流程，提高运营效率，公司建立了职能制组织机构，实行总经理负责制，长沙硕博电子科技有限公司组织结构设置情况如图1所示。图1长沙硕博电子科技有限公司组织结构长沙硕博电子科技有限公司固定资产内部控制现状公司固定资产基本情况长沙硕博电子科技股份有限公司近年来资产和人员规模在不断扩大，公司固定资产持续增加，现存的固定资产种类较多，主要包括物业建筑、生产设备、办公设备等。截至2020年12月31日，长沙硕博电子科技股份有限公司固定资产比重为37.45%，固定资产管理工作难度大，原有固定资产内部控制制度已难以满足需求，需要不断优化。公司资产分布情况如表1所示。表1长沙硕博电子科技股份有限公司资产分布表资产类别资产比例货币资金46.28%应收账款16.27%固定资产37.45%其中物业建筑13.36%生产设备20.80%办公设施3.29%资产总额100.00%公司固定资产内部控制管理职责划分长沙硕博电子科技股份有限公司固定资产内部控制主要分为预算管理、安装验收、日常管理、折旧损耗、盘点清查等，管理部门涉及行采购部、行政部、生产部、财务部。公司固定资产管理职责划分情况如表2所示。表2长沙硕博电子科技股份有限公司固定资产管理职责划分控制流程主要业务管理部门预算管理采购预算、预算控制采购部、生产部、行政部、财务部安装验收采购入库、安装、验收采购部、生产部、行政部日常管理日常维护、修理生产部、行政部折旧损耗折旧年限、残值、折旧方法生产部、行政部、财务部盘点清查盘点、清查、计提减值准备生产部、行政部、财务部预算管理方面，由固定资产管理部门于每年12月编制下年度固定资产需求清单和任务书，经副总经理审批通过后，提交采购部；再由采购部根据需求清单和任务书编制采购计划和预算，经总经理审批通过后，提交财务部录入预算管理系统。安装验收方面，供应商根据合同约定将货品运送至公司后，由采购部进行验收。经采购部验收通过后，根据各类固定资产管理职责移交给生产部或行政部。日常管理方面，由生产部和行政部对职责范围内的固定资产进行日常检查、维修维护，并定期将固定资产状况报备给财务部。财务部根据固定资产使用年限、使用状况在账务系统中填报固定资产折旧情况。盘点清查方面，每年12月由行政部、生产部分别对职责范围内的固定资产进行盘点，核实使用状况，以便财务部做好账实核对。公司固定资产采购业务审批流程公司固定资产采购业务审批分为预算内审批和预算外审批。固定资产采购业务预算内审批，主要是由采购部根据采购计划和预算，实施采购计划。固定资产采购业务预算外审批，是由固定资产管理部门提出采购需求，经分管领导和总经理审批通过后，提交采购需求至采购部。再由采购部经市场多方比价，确定供应商并签署采购合同，供应商执行合同后由采购部进行验收。最后由采购提交验收单和发票等凭证至财务部，申请合同付款。公司采购业务审批流程如图2所示。图2长沙硕博电子科技有限公司采购业务（预算外）审批流程长沙硕博电子科技有限公司固定资产内部控制的目标固定资产控制的目标在于保护固定资产的安全、完整性，促进企业固定资产采购、招标、使用等业务效率提高，保证固定资产业务的合法性。长沙硕博电子科技股份有限公司在发展过程中，固定资产的数量以及价值持续增长，原有的固定资产管理制度已经难以满足现状，公司在固定资产内部控制方面压力增大。固定资产内部控制作为公司运营管理的一部分，其控制效果能够反映出公司的管理能力。本设计将通过长沙硕博电子科技股份有限公司的固定资产内部控制现状与存在的问题进行分析，针对性提出改进方案。通过对固定资产内部控制优化，有效提高固定资产管理效率，提高公司的运营管理能力，降低公司的资产管理风险。长沙硕博电子科技有限公司固定资产内部控制存在的问题公司固定资产管理制度不完善公司尽管明确了固定资产管理部门的职责划分，但随着固定资产的种类和数量逐渐增加，对行政部和是生产部的工作要求也越来越高。当前，存在部分固定资产难以按照原有的管理职责进行管理。例如，办公设备应由行政部进行管理，但是随着公司在异地建设工厂的情况下，工厂没有配备行政人员，也难以异地管控，工厂的办公设备实际上是由生产部在管理，产生管理混乱。出现工厂办公设备遗失、损坏等情况，生产部和行政部互相推卸责任，固定资产管理存在的问题难以得到有效解决，不利于部门间的协调与公司的长久稳定发展。公司固定资产风险评估机制不健全公司现行的固定资产风险评估管理机制，主要是每年度末期由财务部与综合部联合对固定资产进行账实核实，并形成核实报表上报给副总经理。公司的固定资产风险评估管理已成为例行公事，只是作为固定资产的登记与核实，并没有对固定资产的损耗以及折旧等情况进行有效评估。固定资产管理时限较为漫长，管理过程中必然存在固定资产的损耗问题，因此在固定资产数量众多的情况下，存在一定的管理难度和风险。公司在快速的固定资产风险评估机制有待完善，对于固定资产管理过程在的损耗以及折旧难以有效评估，以至于存在财务审计、管理审计等风险。正是由于没有完善的风险评估机制，公司财务审计、管理审计功能实施不健全，以至于固定资产风险评估环节一直处于缺漏状态，公司固定资产管理过程中存在验证的风险隐患。公司固定资产内部监督体系不完整公司没有建立完善的监督管理机制，例如，固定资产采购管理方面，采购部门在实施采购以后，验收阶段由采购部自行完成，缺乏有效的监督管理，存在管理人员腐败隐患。此外，参与固定资产管理的行政部、生产部、财务部、采购部存在只对自己当前流程进行审批，没有发挥各部门的监管职能，特别是财务部在固定资产各项审批环节中只是实施审核的职责，没有主动参与到账实核实、验收核实等工作中。公司固定资产管理部门间的权力没有形成有效的制约关系，没有形成良好的内部控制环境。固定资产内部控制信息管理不到位为了提高经营管理效率，有必要采用信息技术进行管理。长沙硕博电子科技股份有限公司在固定资产管理信息技术的应用较为滞后，如采用线下纸质审批，存在各部门固定资产管理信息不衔接、账实不一致的情况，又如，已报废的固定资产，由于报废审批凭据未提交给财务，以至于财务部没有进行报废处理，仍然对该固定资产进行计提折旧，出现账实不符。固定资产信息管理不到位，各部门间的管理信息难以得到有效衔接和统一整合，不利于固定资产的有效配置和利用，影响公司管理效率。长沙硕博电子科技有限公司固定资产内部控制改进方案建立健全公司组织架构为改善长沙硕博电子科技有限公司固定资产管理，减轻生产部、行政部的工作量，进一步加强固定资产管控，应单独设立固定资产管理部（资产部）。固定资产管理部由副总经理分管，负责全公司所有的固定资产日常管理、维护、盘点等工作。固定资产管理部门人员，应具备一定的资产管理和维护方面的知识，主要负责固定资产的台账管理工作，制定固定资产管理制度，加强固定资产验收，对使用部门提出的日常维修和需要处置的固定资产进行审批，没有权限审批的，报上级部门处理。公司固定资产管理部门应会同采购部门、财务部门和使用部门，针对固定资产管理各个环节的关键活动进行分析，甄别固定资产管理存在的风险，包括购置环节和使用处置环节进行风险评价，减少风险的产生，有效避免公司资产损失。优化后的公司组织结构如图3所示。图3长沙硕博电子科技有限公司组织结构（优化后）建立健全风险评估机制为了完善公司的固定资产风险评估机制，保障固定资产的安全，应在财务部设置固定资产风险评估专岗，对公司的固定资产风险进行识别、评估，并提出和实施风险管控措施。风险评估员首先要梳理和检查采购、生产以及综合部门的固定资产管理情况，监测和诊断风险，形成风险诊断报告。其次，要对公司固定资产进行定期和不定期的管理抽查，核实账实情况，进行折旧、损耗评估，形成风险评价报告。然后，对公司存在的固定资产问题进行汇总、梳理，提出应对措施。最后，通过实施改善措施，对公司的固定资产风险进行有效控制。设计的风险管理实施程序如图4所示。图4风险管理实施程序完善固定资产内部控制监督体系长沙硕博电子科技有限公司需要完善固定资产内部控制监督检查制度，重点完善固定资产采购和日常管理方面的监管体系，贯彻执行全员性、全过程、全面的检查管理工作，加强各部门之间的联系与监督。固定资产采购方面，加强采购验收管理，将原有的“采购部单独验收”调整为“采购部、资产部、财务部联合验收”，规避采购风险，保障固定资产采购质量。同时，公司在内部控制监督体系建设方面，应积极对标学习优秀案例，持续完善内部控制监督体系。此外，公司还应该加强固定资产内部监管的透明化，允许各部门员工参与到固定资产的监督管理中来，对管理制度提出宝贵的意见，进而为内部控制监督体系完善提供依据。加强固定资产内部控制信息管理公司对固定资产内部控制的信息化建设重点在于完善固定资产管理信息化平台、实现固定资产管理业务信息化等。公司应充分利用信息技术对固定资产进行管理，如资产部通过Excel建立固定资产管理台账，对固定资产采购、入库、存放、处置进行及时进行管理，对公司的固定资产状态进行整体跟踪管理，熟悉企业各项固定资产的数量和存放位置。此外，财务部门利用信息系统的固定资产模块，对固定资产进行日常管理，做到账务处理及时、固定资产价值准确、折旧计提准确、成本费用分配准确、做到财务系统和资产管理系统的固定资产数量金额一致，做到真实有效的甄别数据，形成完整的资产报表，为公司的决策提供数据支撑。同时，通过加强固定资产内部控制信息管理，还能实现信用共享和资产合理分配，防止信息不对称造成的浪费和工作效率下降，提高工作效率和水平，保证资产记录的全面性和完整性。设计方案实施效果长沙硕博电子科技有限公司存在固定资产管理制度不完善、固定资产风险评估机制不健全、固定资产内部监督体系不完整和固定资产内部控制信息管理不到位问题。针对这些问题，本设计方案根据固定资产内部控制规范，从固定资产内部控制制度、建立健全风险评估机制、完善固定资产内部控制监督体系以及加强固定资产内部控制信息管理四个方面进行优化，从而达到加强固定资产管理，提高固定资产利用效率，确保公司固定资产的安全完整和高效运作目的。参考资料[1]李垒.中小企业固定资产内部控制存在的问题与对策[J].中国集体经济,2019(3