产品成本管理制度

产品成本管理制度目的为规范我司产品成本核算，加强成本的管理及控制，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和《企业会计制度》等有关规定，并结合我司产品生产经营的特点，特制定本管理制度。合用范围本制度合用于我司及其所属业务单元产品的核算与管理。内容3.1成本核算的基础工作成本核算是成本和费用管理的基础，各单位应认真组织各职能部门做好成本核算的基础工作。成本核算的基础工作包括：定额管理、原始记录、计量验收和内部结算价格的制定等。3.1.1定额管理各单位对多种原材料、工具、染了及动力的消耗，以及劳动工时、设备运用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制定先进、合理的定额 ，并定期进行检查、分析、考核和修订。定额的制定应遵照如下原则：要考虑各单位生产发展、经营管理水平提高的规定，同步兼顾各单位目前的生产能力和管理现实状况，使定额既先进又可行。要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但伴随各单位生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。要注意多种定额之间的内在联络，防止互相脱节、彼此矛盾的状况出现。要采用对应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。3.1.2原始记录各单位应根据生产和管理的实际状况，建立、健全一下各项原始记录：材料物资方面的原始记录，应能反应材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料物资的分类编码、验收入库单、领料单、退料单、材料物资盘点汇报单等，并做好工具借交登记簿和材料仓库台账的记账工作。劳动工资方面的原始记录，应能反应职工人数、调动、考勤、工资、工时运用、停工状况、有关津贴等项记录。生产方面的原始记录，应能反应产品从材料投入至验收入库的全过程，如产品代码、制造单号、路线单、投料单、半成品领用单、废品告知单、零件短缺汇报单以及零部件和产成品交库单等，并做好产品投入产出的数量管理和工时记录工作。设备使用方面的原始记录，应能反应设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的状况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并做好固定资产卡片和固定资产台账的登记工作。动力消耗方面的原始记录，应能反应根据动力电的实际耗用量，并做好动力电消耗记录报表。各单位应制定专职管理原始记录的机构和人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签订、传递、存档等规定，保证原始记录管理的规范化和原则化。3.1.3计量验收各单位应建立、健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的精确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。3.1.4内部结算价格的制定为了对的评价各单位的工作业绩，分清各自的经济责任，企业应当建立健全适应市场经济的内部价格体系，进行内部经济核算。内部结算价格的制定规定如下：部门之间内部转移的材料物资、产成品以基于市场价格的内部转移价格作为内部结算价格。企业辅助部门的劳务供应，可以市场价为基础，由企业主管职能部门根据实际成本状况审定结算价格。生产的零部件、半成品在生产部门内部进行转移时，采用定额成本作为转移价格。多种内部结算价格，每年修订一次，如客观状况发生较大变动，影响成本的精确性由有关部门协作研究修订，经同意后施行。各单位不得私自变化价格原则。二级成本核算详细规定如下：企业二级成本核算的形式为：二级财务负责记录生产工时、材料物资消耗、产品产量等成本核算所需基础资料，协助企业财务部进行产品成本分派核算。企业财务部设置成本核算组，负责成本核算有关工作的协调及制度的修订，负责企业产品成本的计算和分析。企业二级财务为直属工厂级成本核算机构，接受企业财务部的业务领导。二级财务成本核算机构和人员工作职责——负责企业成本核算制度在研究所的宣贯和实行。——加强存货管理，保证存货账实相符。——负责本单位的内部结算有关工作。——在本单位领导组织下，会同其他职能机构和人员，加强成本管理基础工作。——协助本单位领导对生产费用花费进行控制，贯彻成本管理责任制。——协助本单位领导对内部各级机构或人员在执行成本计划和经济技术指标方面的实际效果进行考核。3.3产品成本项目成本项目包括直接费用和制造费用。3.3.1直接费用（1）直接人工费。即指直接生产人员的工资、职工福利费等。（2）直接材料费。即指生产过程中耗用的原材料、辅助材料、零件、半成品等的费用。（3）燃料及动力费。即指生产过程中耗用的动力费。3.3.2制造费用制造费用是指生产部门为组织和管理生产所发生的所有支出。它包括生产组织人员的工资、职工福利费、固定资产折旧费和修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅交通费及其他费用等。3.3.3不得列入产品成本的支出下列支出不得列入产品成本的支出企业及各行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用。企业因筹集生产经营所需资金而发生的财务费用。因签订协议而发生的有关费用。各项罚款、赞助、捐赠支出。国家规定不得列入成本、费用的其他支出。3.4成本核算的基本程序产品成本核算的基本程序如下。确定成本计算对象。我司以每一批次产品或配件为成本计算对象。确定成本项目。我司产品成本采用制导致本。设置成本和费用明细账。对原始单据进行审查。二级财务对本单位的原始单据进行真实性、合规性审查，对原始数据进行记录、分析、归集；财务部对所有已发生费用进行审核，确定这些费用与否符合规定的开支范围，在此基础上，确定应计入产品成本还是期间费用。按成本项目计算产品成本。财务部按确定的成本计算对象，设置成本二级明细账。结转产品销售成本。3.5材料费的核算3.5.1材料物资的分类企业材料物资应按其性质进行分类，类别的规范与调整由总库负责，并书面告知财务部。3.5.2账户设置财务部设“库存材料”、“低值易耗品”明细账，按材料类别设置二级账，低值易耗品采用一次摊销法摊入费用。库房按材料品种和规格设置三级明细账；按低值易耗品类别、品种、规格设置辅助账簿，以控制其数量，掌控使用状况；库房保管设置数量卡片。材料三级明细账根据采购验收单和领料单逐笔登记。3.5.3计价材料的计价采用实际成本法。材料采购成本包括：购入材料的原价（不含增值税；不包括购入材料包装物或容器的押金）。购入材料的外地运杂费。符合生产中心指定的、材料运送途中定额损耗率限额内的损耗。材料入库前、整顿挑选时发生损耗的净损失及其整顿费用。3.5.4材料领用的核算核算生产耗用的多种材料，要根据经同意的材料出库、退库原始凭证，按材料实际成本进行核算。对于尚未付款根据入库材料的领用，要按计划成本或协议估价入账。所领用的材料应计入当期成本，不得任意提前或延迟实际领用期。出库材料成本的计价，除单独为某项产品采购的材料采用个别计价法外，其他采用加权移动平均法计价。3.6直接人工费的归集与分派3.6.1企业支付正式员工、临时工、协议工的各项工资详细包括日薪以及属于国家规定工资总额范围内的辅助工资、津贴、补助、奖金等，都应当根据手续完备的原始凭证进行计算、支付、汇总、分派，记入不一样的成本费用科目。3.6.2生产部门的人员工资由二级财务根据本单位内部组织机构按费用性质进行分派。生产部门管理人员工资计入制造费用，车间人员工资计入直接人工费，研发人员工资计入科研及四技成本，对既参与产品生产又参与研发人员的工资，按实际工作天数计算分派率，分派后分别计入有关费用科目。3.7动力电的归集与分派详细规定如下：为加强内部经济核算，企业电费管理部门应在生产部门安装电表，在其生产车间安装分表。每月向供电局支付电费后，财务部凭电费支付有关单据目前“管理费用——电费”账户核算，月末根据电费管理部门编制的动力电分派表进行分摊，冲减管理费用——电费”账户。生产部门及其生产车间消耗的可直接辨别受益对象的动力电，根据电费单据直接计入受益对象。3.8制造费用的归集与分派制造费用发生时，先在“制造费用”账户归集，月末进行汇总并按一定原则进行分派，计入各成本计算对象生产成本中。3.9成本核算原始记录的管理详细规定如下：成本核算原始记录填制时可以用钢笔或圆珠笔，也可以采用计算机程序编制，签章齐全、字迹清晰。各单位填制的原始记录必须经审核签章后才能向接受部门传递。不真实、不合法的原始记录，接受部门有权不予接受，并向单位主管领导汇报；对记载不精确，不完整的原始记录，应返还经办人，重新填制或予以改正；原始记录有错误的，应当由填制单位改正，改正处应当加盖填制单位章或改正个人名章。原始记录一般不得向外部单位报