《全面预算管理教材课后习题及答案》课件-第七章 练习题及参考答案

练习题一、单项选择题1.狭义的预算分析是指（）。A.事前分析B.事中分析C.事后分析D.定量分析【答案】C【解析】预算分析贯穿于全面预算执行的全过程，其有广义和狭义之分。广义的预算分析是指对预算管理全过程的分析，包括预算的事前、事中和事后分析。狭义的预算分析只包括事后分析，即指对预算执行结果的分析。2.针对（

），企业的预算管理部门应充分分析产生的原因，并提出相应解决措施或建议。

A.预算执行情况分析B.预算执行报告C.预算执行的差异D.预算指标完成情况【答案】C【解析】在确定预算执行情况和预算指标的差异后，需要确定该差异对整个预算目标的重要性和影响程度。预算管理委员会根据实际经验，制定差异重要性标准，由预算执行与控制部门按此标准衡量实际发生的预算差异，确定其中重要的、需由相关责任部门做出解释的差异。3.下列属于营运能力指标的是（）。A.总资产周转率B.全部资产现金回收率C.销售毛利率D.销售净利率【答案】A【答案】企业的营运能力是指企业经营运行的能力，具体来说就是企业各项资产周转的能力，反映了企业对各项资源的管理、运用效率的高低。衡量企业营运能力的指标主要包括应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率等。4.下列不属于偿债能力指标的是（）。A.资产负债率B.产权比率C.净资产收益率D.权益乘数【答案】C【解析】企业的偿债能力指标是指用于衡量企业偿还债务能力的指标，它可以衡量企业财务风险的大小。用于衡量企业短期偿债能力的指标一般包括流动比率、速动比率和现金比率；用衡量企业长期偿债能力的指标一般包括：资产负债率、产权比率（亦称负债权益比率）、权益乘数、利息费用保障倍数等。5.使用三因素分析法分析固定制造费用差异时，固定制造费用的效率差异反映()。A.实际耗费与预算金额的差异B.实际工时脱离生产能力形成的差异C.实际工时脱离实际产量预算工时形成的差异D.实际产量预算工时脱离生产能力形成的差异【答案】C【解析】实际工时脱离实际产量预算工时形成的差异是效率差异。6.公司生产单一产品，每件产品的预算工时为3小时，固定制造费用的预算成本为6元，企业生产能力为每月生产产品400件。7月份公司实际生产产品为350件，发生固定制造成本2250元，实际工时1100小时。根据上述数据计算，7月份公司固定制造费用效率差异为()元。A.100B.150C.200D.300【答案】A固定制造费用效率差异=（实际工时-实际产量预算工时）×固定制造费用预算分配率=(1100-350×3)×6/3=100(元)7.企业进行固定制造费用差异分析时可以使用三因素分析法。下列关于三因素分析法的说法中，正确的是()。A.固定制造费用耗费差异＝固定制造费用预算成本-固定制造费用实际成本B.固定制造费用闲置能量差异＝（生产能力-实际工时）×固定制造费用预算分配率C.固定制造费用效率差异=（实际工时-预算产量准工时）×固定制造费用预算分配率D.三因素分析法中的闲置能量差异与二因素分析法中的能量差异相同【答案】B【解析】三因素分析法，是将固定制造费用成本差异分为耗费差异、效率差异和闲置能量差异三部分。耗费差异的计算与二因素分析法相同，所以D不正确。固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数，所以A不正确。固定制造费用闲置能量差异=固定制造费用预算-实际工时×固定制造费用预算分配率=（生产能力—实际工时）×固定制造费用预算分配率所以B正确。固定制造费用效率差异=实际工时×固定制造费用预算分配率-实际产量预算工时×固定制造费用预算分配率=（实际工时—实际产量预算工时）×固定制造费用预算分配率所以C不正确。8.下列选项中，属于企业预算考评中采用的非财务指标是（）。A.总资产周转率B.客户满意度C.资产负债率D.销售利润率【答案】B【解析】非财务信息指标是一个外延很大的概念，包括企业生产、营销、研发、人力资源等各方面与企业经营相关的信息。要注意的是非财务指标并不等同于定性指标，事实上，非财务指标既有定性指标，又有定量指标。几种比较典型的非财务指标：市场占有率、顾客满意度、学习与创新绩效。用于衡量企业学习与创新绩效的具体指标包括员工培训费用比、员工培训率、研发费用率等。9.下列选项中，属于企业预算考评中采用的财务指标是（）。A.员工培训率B.客户满意度C.资产负债率D.市场占有率【答案】C【解析】非财务信息指标是一个外延很大的概念，包括企业生产、营销、研发、人力资源等各方面与企业经营相关的信息。要注意的是非财务指标并不等同于定性指标，事实上，非财务指标既有定性指标，又有定量指标。几种比较典型的非财务指标：市场占有率、顾客满意度、学习与创新绩效。用于衡量企业学习与创新绩效的具体指标包括员工培训费用比、员工培训率、研发费用率等。10.下列变动成本差异中，无法从生产过程的分析中找出产生原因的是()。A.变动制造费用效率差异B.变动制造费用耗费差异C.材料价格差异D.直接人工效率差异【答案】C【解析】材料价格差异是在采购过程中形成的，不应由耗用材料的生产部门负责．而应由采购部门对其作出说明。二、多项选择题1.下列选项中，哪些属于企业全面预算分析的方法()。A.因素分析法B.比率分析法C.比较分析法D.定性分析法【答案】ABCD【解析】预算分析方法由定量分析方法和定性分析方法两大类组成。定量分析方法是最基本的分析方法，定性分析方法是辅助分析方法，应该把定量分析方法和定性分析方法有机地结合起来。定性分析法常见的主要有比较分析法、比率分析法、因素分析法等。2.产品成本预算差异分析的内容有（）A.直接材料成本差异分析B.直接人工成本差异分析C.制造费用成本差异分析D.管理费用差异分析【答案】ABC【解析】成本预算差异是实际成本与预算成本之间的差距，既包括总成本的差异，也包括各成本项目的差异。总成本差异从影响要素方面考虑，应该从直接材料成本差异分析、直接人工成本差异分、制造费用成本差异分析等方面进行分析。3.下列选项中，哪些属于企业预算考评中采用的几类财务指标（）。A.偿债能力指标B.盈利能力指标C.营运能力指标D.发展趋势指标【答案】ABCD【解析】根据企业的资产负债表、利润表和现金流量表中的数据可以计算出多个指标来衡量企业各方面的绩效，这些财务指标一般分为四类：偿债能力指标、盈利能力指标、营运能力指标、发展趋势指标。4.下列各项原因中，属于材料价格差异形成原因的有()。A.材料运输保险费率提高B.运输过程中的损耗增加C.加工过程中的损耗增加D.储存过程中的损耗增加【答案】AB【解析】材料价格差异是在采购过程中形成的，与加工过程和储存过程无关。采购部门未能按预算价格进货的原因有许多，如供应厂家价格变动、未按经济采购批量进货、未能及时订货造成的紧急订货、采购时舍近求远使运费和途耗增加、不必要的快速运输方式、违反合同被罚款、承接紧急订货造成额外采购等。5.某公司本月生产产品400件，使用材料2500千克，材料单价为0.55元/千克；直接材料的单位产品预算成本为3元，即每件产品耗用6千克直接材料，每千克材料的预算价格为0.5元。实际工时为700小时，实际工资为3000元，直接人工的预算成本为10元/件，即每件产品预算工时为2小时，预算工资率为5元/小时。则下列说法中正确的是()。A.直接材料数量差异为50元B.直接材料价格差异为125元C.直接人工工资率差异为-500元D.直接人工效率差异为500元【答案】ABC【解析】直接材料数量差异=（实际数量-预算数量）×预算价格=(2500-400×6)×0.5=50（元），直接材料价格差异=（实际价格-预算价格）×实际数量=2500×（0.55-0.5）=125（元）。直接人工效率差异＝（实际工时-预算工时）×预算工资率＝(700-400×2)×5＝-500（元），直接人工工资率差异=（实际工资率-预算工资率）×实际工时＝（3000/700-5）×700=-500（元）。6.某产品的单位产品预算成本为：工时消耗3小时，变动制造费用小时分配率为5元，固定制造费用小时分配率为2元，本月生产产品500件，实际使用工时1400小时，生产能力为1620小时，实际发生变动制造费用7700元，实际发生固定制造费用3500元。则下列有关制造费用差异的计算中，正确的有()。A.变动制造费用耗费差异为700元B.变动制造费用效率差异为-500元C.固定制造费用耗费差异为260元D.固定制造费用闲置能量差异为240元【答案】ABC【解析】变动制造费用耗费差异=实际工时×（变动制造费用实际分配率-变动制造费用预算）=1400×（7700÷1400-5）＝700（元）；变动制造费用效率差异=（实际工时-预算工时）×变动制造费用预算分配率=（1400-500×3）×5=-500（元）；固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数=3500-1620×2=260（元）；固定制造费用闲置能量差异=（生产能力-实际工时）×固定制造用预算分配率＝(1620-1400)×2=440(元)。7.产生直接人工工资率差异的原因主要有()。A.企业工资的调整、工资等级的变更B.奖金和津贴的变更C.新工人上岗太多D.作业计划安排不当【答案】AB【解析】工资率差异形成的原因，包括直接生产工人升级或降级使用、奖励制度未产生实效、工资率调整、加班或使用临时工、出勤率变化等，原因复杂而且难以控制。CD属于人工效率差异。8.下列选项中，哪些属于企业预算考评中采用的非财务指标（）。A.市场占有率B.客户满意度C.资产负债率D.员工培训率【答案】ACD【解析】非财务信息指标是一个外延很大的概念，包括企业生产、营销、研发、人力资源等各方面与企业经营相关的信息。要注意的是非财务指标并不等同于定性指标，事实上，非财务指标既有定性指标，又有定量指标。几种比较典型的非财务指标：市场占有率、顾客满意度、学习与创新绩效。用于衡量企业学习与创新绩效的具体指标包括员工培训费用比、员工培训率、研发费用率等。三、简答题1.什么是企业全面预算分析？它包括哪些步骤？2.简述企业全面预算分析常见的几种方法。3.企业全面预算分析的具体内容包括哪些？4.造成销售收入预算差异的因素有哪些？5.造成直接材料预算差异的因素有哪些？6.造成直接人工预算差异的因素有哪些？7.简述利润差异分析包括的内容。8.简述企业全面预算考评的程序。四、计算分析题蓝天服装厂对各项产品均建立标准成本制度，本年度男式衬衫每件的标准成本及实际成本的资料如下：项目预算实际用量单位成本金额用量单位成本金额直接材料4米2.1元/米8.4元4.4米2元/米8.8元直接人工1.6工时4.5元/小时7.2元1.4工时4.85元/小时6.79元变动性制造费用1.6工时1.8元/小时2.88元1.4工时2.15元/小时3.01元合计18.4818.6元假定该厂在本会计期间共生产衬衫4800件，没有原材料存货及在产品存货，其成本差异总额为576元。要求：分析上述成本差异576元的构成情况。【答案】（1）直接材料成本差异：用量差异=(4.4×4800-4×4800