湖北财经法规与会计职业道德电子书知识点总结小抄

湖北财经法规与会计职业道德电子书知识点总结小抄财经法规与会计职业道德第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称二、会计法律制度的构成我国会计法律制度的基本构成如下:(一)会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。例如，1985年颁布，1993年修订，1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的《会计法》。1993年10月31日，第八届《注册会计师法》，规范了业务范围，组织形式，行业管理体制，法律责任。(二)会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定并发布或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布。国务院发布的《总会计师条例》，1990年12月31日对总会计师(行政领导，财务会计工作的主要负责人)的设置、任职条件、职责权限等进行规定。《企业财务会计报告条例》2000年6月21日颁布2001年1月1施行，规定了企业财务会计报告的构成、编制、对外提供、法律责任等。(三)国家统一的会计制度国家统一的会计制度指国务院财政部门根据《中华人民共和国会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度;包括会计部门规章和会计规范性文件。会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法，例如，2000年5月以财政部第26号部长令签发的《会计从业资格管理办法》、2001年2月20日以财政部第10号部长令签发的《财政部门实施会计监督办法》和2006年2月15日以财政部第33号部长令签发的《企业会计准则——基本准则》等。会计规范性文件是指国务院财政部门以文件形式印发的制度办法。例如，2006年2月15日财政部印发的企业会计准则体系中的38项具体准则及《企业会计准则——应用指南/具体准则》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计从业资格管理办法》，以及财政部与国家档案局联合发布《会计档案管理办法》(四)地方性会计法规指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。也是我国会计法律制度的重要组成部分。第二节会计工作管理体制会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。一、会计工作的主管部门《中华人民共和国会计法》第七条规定，“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。财务部对全国的会计工作进行统一指导;地方人民政府财政部门管理本区域会计管理财政部是会计市场的主管部门，包括会计市场的准入、过程、市场退出管理二、会计工作的自律管理:中国注册会计师协会、中国会计学会三、单位会计工作管理?单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性完整性负责。?会计人员的选拔任用由所在单位具体负责从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的。除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。第三节会计核算会计核算是会计工作的重要环节，是会计工作的核心和重点。一、总体要求会计核算依据:必须以实际发生的经济业务事项为依据对会计资料的要求:真实性和完整性二、会计凭证?原始凭证:记载会计报表:对外提供的报表:资产负债表、利润表、现金流量表(加上附注是中期即月度、季度、年度报表的内容)、所有者权益变动表(年度会计报表)。五、会计档案一般包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。?会计档案保管:会计档案由单位会计部门按要求整理立卷或装订，会计年度终了后，可由本单位会计部门保管一年。保管期限分为:永久和定期(3、5、10、15、25年)?会计档案销毁:1.由档案部门编造会计档案销毁清册2.单位负责人签署意见3.专人负责监销(销毁时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销;国家机关销毁时，应当由同级财政部门、审计部门派员监销;财政部门销毁时，应当由同级审计部门监销)4.债权债务未结清、在建项目的会计档案不得销毁。六、其他?会计年度:公历1月1日至12月31日?记账本位币:人民币，业务收支是人民币以外的货币，可以选择另一种为记账本位币，但财务会计报告应当折算成人民币。?会计处理方法:会计确认方法、会计计量方法、会计记录方法、会计报告方法?规范的文字:中文，民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字第四节会计监督一、单位内部会计监督内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员;内部会计监督的对象是单位的经济活动。其基本要求包括:一是会计事项相关人员的职责权限应当明确;二是重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确;三是进行财产清查;四是对会计资料进行内部审计。二、会计工作的政府监督国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。三、会计工作的社会监督会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员。注册会计师的社会监督主要是审计责任实现的，会计师事务所依法承办的业务:1(审计业务，具体包括:(1)审查企业财务会计报告，出具审计报告;(2)验证企业资本，出具验资报告;(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告;(4)法律、行政法规规定的其他审计业务。2(承办会计咨询、服务业务被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任，注册会计师独立执行审计业务，对审计报告承担审计责任;被审计单位对会计资料负责承担会计责任。第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置一个单位是否需要设置会计机构，一般取决于以下几个方面的因素:1(单位规模的大小;2(经济业务和财务收支的繁简;3(经营管理的要求。(一)单独设置会计机构(二)不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员(三)实行代理记账?会计工作负责人:分管财务工作的公司总经理或副总总会计师:全民所有制大中型企业设置总会计师,大部分企业无须设总会计师会计机构负责人:财务部门的财务经理,，指在一个单位会计从业资格的考试由省级政府财政部门负责组织实施;县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。颁发会计从业证自决定之日起10日。上岗注册登记。自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表调转登记。自离开会计工作之日起90日内办理调转登记，办理调出手续之日起90日内调入?会计人员的继续教育包括:培训和自学会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于24小时四、会计专业职务与会计专业技术资格?1986年4月中央职称改革工作领导小组转发财政部制定的《会计专业职务试行条例》规定:会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。?高级会计师资格由全国会计专业技术资格考试办公室核发高级会计师资格考试成绩合格证，该证在全国范围行政责任1(行政处分。行政机关对国家工作人员侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。行政处分的形式有:警告;记过;记大过;降级;降职;撤职;留用察看;开除等。2(行政处罚。有权实施的机关是县级以上人民政府财政部门。行政处罚的形式有:警告;责令限期整改;罚款;吊销会计从业证书刑事责任?1.主刑。分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。2.附加刑。分为罚金、剥夺政治权利、没收财产二、违反会计制度规定的法律责任?不依法设置会计账簿、私设会计帐簿、未按规定取得原始凭证、未审核会计凭证登记账簿、随机变更会计处理方法、提供不同的财务会计报告、未使用记账本位币或文字、未按照规定保管会计资料、未按照规定建立单位伪造、变造会计凭证、账簿、财务会计报告隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料对单位并处5000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3000元以上5万元以下的罚款。?授意、指使、强令会计伪造变造会计资料的对其并处5000元以上5万元以下的罚款?单位负责人对会计人员实行打击报复如:降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除的，应当恢复其名誉和原有职务、级别。第二章支付结算法律制度第一节概述一、支付结算的概念和特征银行、城市信用合作社、农村信用合作社(简称银行)以及单位(含个体工商户)和个人是办理支付结算的主体。银行是支付结算和资金清算的中介机构。支付结算的方式有以下几种:(1)支票;(2)银行本票;(3)银行汇票;(4)商业汇票;(5)汇兑;(6)委托收款;(7)托收承付;(8)信用卡;(9)信用证。支付结算是一种转账结算，是国民经济活动中资金清算的中介。?支付结算的原则:1(恪守信用，履约付款。2(谁的钱进谁的账、由谁支配原则。3(银行不垫款。支付结算方面的法律、法规和制度，主要包括:法律:1995年5月10日八届全国人大常委会第13次会议通过1996年1月1日起实施的《中华人民共和国票据法》行政法规1997年8月21日经国务院批准由中国人民银行发布的于同年10月1日起实施的《票据管理实施办法》规章1997年6月23日中国人民银行发布的于同年8月1日起实施的《国办理支付结算的基本要求:中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理;中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写整”(或“正”)字;中文大写金额数字前应标明“人民币”字样;票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。结算凭证金额必须用中文大写和阿拉伯数字同时记载;票据金额中文大写与阿拉伯数字必须一致，若不一致，银行不予受理。第二节现金管理第三节银行结算账户一银行结算账户的概念行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期银存款账户。银行结算账户按其存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。单位银行结算账户按用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。二银行结算账户的开立、变更和撤销?开立:单位申请开立单位银行结算账户时，应由法定代表人或单位负责人直接办理;中国人民银行应于2个工作日变更:存款人更改账户名称、单位法定代表人或主要负责人、地址邮编电话等开户资料，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请;银行接到存款人的变更通知后，应及时于2个工作日内向中国人民银行报告。?撤销:1(被撤并、解散、宣告破产或关闭的;2(注销、被吊销营业执照的;3(因迁址需要变更开户银行的;4(其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人被撤并、解散、宣告破产、注销时，应于5个工作日注意事项:银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户许可证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日基本存款账户基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。四一般存款账户一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。五、专用存款账户专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。六、临时存款账户临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限个人银行结算账户个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。八、异地银行结算账户1(经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。2(异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。3(因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。第四节票据结算方式票据的概念和种类?票据是指《由出票人依法签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。票据的法律特征:票据是设权证券、要式证券、文义证券、无因证券、流通证券、缴回证券。广义的票据包括各种有价证券和凭证，如:股票、国库券、企业债券、发票、提单、仓库等;狭义的票据仅指《票据法》上规定的票据，包括:银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。票据当事人包括出票人、付款人和收款人。此外，承兑人、背书人、被背书人、保证人等属非基本当事人。(一)银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。异地、同城或统一票据交换区域，见票即付。银行汇票的当事人只有两个:出票银行(即付款人)和收款人。绝对记载事项:汇票字样;无条件支付承诺;出票金额;付款人;收款人;出票日期;出票人签章。出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。银行汇票的提示付款期限为自出票日起,个月。(二)本票本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。同一票据交换区域，见票即付。银行本票的当事人只有两个:出票人和收款人。在出票人之外不存在独立的付款人，出票人与付款人都是银行。绝对记载事项:本票字样;无条件支付承诺;确定金额;收款人;出票日期;出票人签章。银行本票的提示付款期限自出票之日起最长不得超过,个月。(三)支票支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。同一票据交换区域，见票即付。支票的基本当事人包括:出票人、付款人、收款人。出票人即存款人，付款人是出票人的开户银行。绝对记载事项:支票字样;无条件支付委托;确定金额;付款人;出票日期;出票人签章。授权补记:A支票金额B收款人名称。未补记前不得背书转让。支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金;转账支票只能用于转账;普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。支票的提示付款期限为自出票日起10日。出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5,但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2,的赔偿金。对屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票。(四)商业汇票商业汇票是指由出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。异地、同城或统一票据交换区域。商业汇票的基本当事人包括:收款人、付款人、出票人。商业汇票的付款人为承兑人。绝对记载事项:汇票字样;无条件支付委托;确定金额;付款人;收款人;出票日期;出票人签章。?商业汇票的承兑提示付款:持票人应自出票日起1个月商业汇票的付款月验单承付:期限为3天，从购货单位开户见票即付的汇票，自出票日起1个银行发出通知的次日算起(遇法定节假日顺延)验货付款:承付期为10天，即从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。(八)委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。付款人未在接到通知书的次日起,日1、按照征税对象分(1)流转税类——以商品流转额和非商品流转额为征税对象，主要税种有增值税、消费税、营业税和关税等。(2)所得税类——以收益额(所得额)为征税对象，主要税种企业所得税和个人所得税。(3)财产税类——以财产数量或财产价值为征税对象，主要税种有房产税、车船税、城镇土地使用税、车船使用牌照税等。(4)资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象，主要税种资源税。(5)行为税类——以特定行为为征税对象，主要有印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等。?2、按征收管理的分工体系分第三章税收法律制度(1)工商税类——由税务机关负责征收管理，主要包括增值税、消费税、营业税等。(2)关税类——由海关负责征收管理，主要有进出口关税、由海关代征的增值税、消费税、船舶吨税等?3、按照税收征收权限和收入支配权限分(1)中央税——关税，海关代征的进口环节的增值税和消费税，消费税，铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等。(2)地方税——营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税等。(3)中央地方共享税——增值税、企业所得税、资源税、对证券交易征收的印花税?4、按照计税标准的不同分(1)从价税——增值税、营业税、企业所得税等等(2)从量税——资源税、城镇土地使用税、车船税等(3)复合税——消费税中的卷烟和白酒?税法的构成要素税法构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等。其中纳税义务人、征税对象和税率是税法三个最基本的要素。第二节主要税种主要税种:(一)增值税增值税是在我国境一般纳税人与小规模纳税人(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的;(2)从事货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业按小规模纳税人纳税。?增值税税率1(基本税率:17%，主要适用于除适用低税率以外的货物及提供加工修理修配劳务2(低税率:13%——1粮食、食用植物油2自来水、电3图书4农药、饲料5其他货物3。零税率:适用于出口货物4。征收率:3%，适用于小规模纳税人，该税款不得抵扣。?销项税额,不含税销售额×适用税率不含税销售额,含税销售额/(1+税率)?准予抵扣的进项税额主要有:?增值税一般纳税人购进货物或应税劳务的进项税额，销售方增值税专用发票上的增值税额?增值税一般纳税人进项货物的进项税额，为从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。?增值税一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。?增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据所列运费金额，依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。(二)消费税消费税是指对从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种流转税。?消费税的税目与税率税目:14个，即烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次筷子、实木地板。税率:采用比例税率和定额税率。?从价从量复合计征卷烟、粮食白酒、薯类白酒应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位税额(三)营业税营业税是对我国境营业税税目、税率:1、3%——交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业2、5%——金融业、服务业、转让无形资产、销售不动产3、5%~20%——娱乐业(四)企业所得税企业所得税是对我国境基本税率25%1.收入总额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括:(1)销售货物收入;(2)提供劳务收入;(3)转让财产收入;(4)股息、红)利息收入(6)租金收入(7)特许权使用费收入(8)利等权益性投资收益(5接受捐赠收入(9)其他收入2.不征税收入(1)财政拨款(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收入3.免税收入(1)国债利息收入;(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(3)在中国境准予扣除的项目企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。(五)个人所得税个人所得税是指对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种所得税。?个人所得税税率(1)工资薪金所得，适用5%-45%的九级超额累进税率;(2)个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得，及对企事业单位的承包承租经营所得，适用5%-35%的超额累进税率。(3)稿酬所得——适用比例科率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，实际税率为14%。(4)劳务报酬所得，适用20%比例税率。适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。(5)特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得适用比例税率，税率为20%。?个人所得税应纳税所得额1、工资薪金所得:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每月收入额-2000元或附加扣除3200元)×适用税率-速算扣除数2、个体工商户的生产、经营所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(全年收入-成本费用以及损失)×适用税率-速算扣除数3、个事业单位的承包承租经营所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数4、劳务报酬所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每次收入额-800或收入的20%)×适用税率-速算扣除数5、稿酬所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)=(每次收入额-800或收入的20%)×适用税率×(1-30%)6、利息、股息、红利所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%(或5%)第三节税收征管一税务登记税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动的进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记的主管税务机关:县以上国家税务局(分局)、地方税务局(分局)税务登记的开业登记自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地实际经营在连续12个月内累计超过180天的，自期满之日起30日内申报办理临时税务登记税务机关自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。对不符合规定的不予登记，也应在15日内退回纳税人要求补正。纳税人在工商行政管理部门办理变更登记的，自工商变更登记之日起30日内办理税务变更登记。纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日变更登记纳税人税务登记停业、复业登记对象:实行定期定额征收方式的个体工商户停业期限:不得超过一年(4)注销登记纳税人被吊销营业执照的或被撤销登记的，自营业执照被吊销或被撤销登记之日起15日外出经营报验登记对象:到外县(市)临时从事经营活动的纳税人要求:到主管税务机关开具《外管证》，有效期一般为30日，最长不超过180天，实行一地一证原则;经营前向当地税务机关办理报验登记。(6)纳税人税种登记纳税人在办理开业可变更登记的同时应当申报填报税种登记，税务机关依据《纳税人税种登记表》所填写的项目，自受理之日起3日发票开具与管理按用途及反映的增值税专用发票增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物使用的一种发票。第一联:存根联、第二联:发票联、第三联:抵扣联、第四联:记账联。2.普通发票普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人，增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票时也可使用普通发票。第一联:存根联、第二联:发票联、第三联:记账联。3.专业发票专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。专业发票分为手写票、电脑发票和定额发票三种。?发票的开具要求:填写项目齐全、纳税申报1.直接申报，即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。2.邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。3.数据电文申报，即纳税人以税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行的纳税申报，如网上申报。申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。4.简易申报。是实行定期定额征收的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。5.其他方式，如代理申报。四税务征收1.查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。适用于经营规模较大、财务会计制度健全、会计记录完整、能够认真履行纳税义务的纳税人2.查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的纳税人。3.查验征收，查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。适用于经营品种单一、经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人4.定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期税务代理税务代理，是指税务代理人在国家税法规定的代理范围税务检查及法律责任1.税收保全措施从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或解缴税款，纳税担保人未按规定缴纳所担保的税款，税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局局长的批准，可采取强制执行措施。(1)书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款(2)扣押、查封、依法拍卖或变卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。不在税收保全的范围;对单对个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，价5000以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。2.法律责任税收违法行为承担的法律责任的形式包括行政责任和刑事责任两大类。(一)具体行政处罚的种类的:1.责令限期改正2.罚款3.没收财产4.收缴未用发票和暂停供应发票5.停止出口退税权(二)税务违法的刑事处罚1.主刑。分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。2.附加刑。分为罚金、剥夺政治权利、没收财产对犯罪的外国人，可单独或附加适用驱逐出境。(三)税务行政复议纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的可以依法向人民法院起诉。纳税人、扣缴义务人、担保人对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，向上一级税务机关申请复议，对省级地方税务机关作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议。对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务税局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼;也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。第四章财政法律制度第一节预算法律制度一预算法律制度是指国家有关机关经过法定程序制定的，用以调整国家预算关系的法律、行政法规和相关规章制度。(一)《预算法》《中华人民共和国预算法》自1995年1月1日起施行。是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，是制定其他预算法规的基本依据。(二)《预算法实施条例》《中华人民共和国预算法实施条例》由国务院于l995年11月22日颁布，是《预算法》有关规定的具体和细化。二国家预算(一)国家预算的概念国家预算也称为政府预算或公共预算，是经法定程序批准的国家年度财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。我国预算收入采取税收等形式;我国的预算支出，主要用于经济建设和国防、文化、教育、科学、卫生、社会福利等各项事业。(二)国家预算的作用1.财力保证作用;2.调节制约作用;3.反映监督作用。(三)国家预算的级次划分国家预算实行一级政府一级预算。我国的国家预算共分为五级，具体为:)省级预算;(3)地市级预算;(4)县市级预算;(5)乡(1)中央预算;(2镇级预算。(四)国家预算的构成1.中央预算中央预算由中央各部门(含直属单位)的预算组成，包括地方向中央上解的收入数额和中央返还地方或者补助地方的数额。2.地方预算地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。3.总预算各级总预算由本级政府预算和汇总的下一级预算组成。4.部分单位预算各部门预算由本单位所属各单位的预算组成。三预算管理的职权(一)各级人民代表大会职权1.全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告;批准中央预算和中央预算执行情况的报告;改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。2.县级以上地方各级人民代表大会审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告;批准本级预算和本级预算执行情况的报告;改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。3.乡、民族乡、镇的人民代表大会(二)各级财政部门的职权国务院财政部具体编制中央预算、决算草案;具体组织中央和地方预算的执行地方各级政府财政部门具体编制本级预算、决算草案;具体组织本级总预算的执行(三)各部门、各单位的职权四预算收入与预算支出(一)预算收入中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。(二)预算支出中央预算支出和地方预算支出五、预算组织程序预算组织程序包括预算的编制、审批、执行、调整。(一)预算的编制预算年度与日历年度一致。自公历1月1日起，至12月31日止。中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。(二)预算的审批国务院财政部应当在全国人民代表大会举行前1个月，将中央决算草案1.初审提交2.审查批准(三)预算的执行财政部国库司是负责预算的执行机构。国库分为中央国库和地方国库。各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。(四)预算的调整预算调整是在预算执行中，通过改变预算收入来源、支出用途以及收支规模，组织新的平衡的重要方法。提请本级人民代表大会常委会审查和批准。六、决算国务院财政部应当在每年第四季度部署编制决算草案的原则、要求、方法和报送期限，制发中央各部门决算、地方决算及其他有关决算的报表格式。决算草案，是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果。七、预决算的监督各级政府应当加强对下级政府预算执行的监督。各部门及其所属各单位应当接受本级财政部门有关预算的监督检查。第二节政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成(一)政府采购法2002年6月29日颁布《政府采购法》，并于2003年1月1日起施行。(二)政府采购部门规章主要包括:《政府采购货物和服务招标投标管理办法》、《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购供应商投诉处理办法》等。(三)政府采购地方性法规和政府规章二、政府采购的概念政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织(采购人)，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以主体范围——我国境资金范围——财政性资金(财政预算资金和预算外资金)。3.政府集中采购目录和政府采购限额标准4.对象范围——货物、工程和服务。三、政府采购的原则1.公开透明2.公平竞争3.公正4.诚实信用四、政府采购的功能1.节约财政支出，提高采购资金的使用效益2.强化宏观调控3.活跃市场经济4.推进反腐倡廉5.保护民族产业五、政府采购的执行模式1.集中采购:由一个专门的政府采购机构负责本级政府的全部采购任务;采购单位必须委托集中采购机构代理采购，采购单位不得擅自自行组织采购。列入集中采购的项目往往是一些大宗的、通用性的项目，或者是一些社会关注程度较高、影响较大的特定商品、大型工程和重要服务类项目。2.分散采购:采购单位(采购人)使用财政性资金自行组织或委托采购代理机构实施的，在集中采购目录以外，采购限额标准以下的项目采购活动。分散采购的项目往往是一些在限额标准以下的、专业化程度较高或单位有特定需求的项目，一般不具有通用性的特征。六、政府采购当事人1.采购人——国家机关、事业单位、团体组织。2.供应商——提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。3.采购代理机构(集中采购机构)七、政府采购方式(一)公开招标公开招标，由采购机构公开发布招标通告，所有符合条件的供应商都可以参加竞标，具有透明度高、公平高效、广泛竞争等特点。(二)邀请招标邀请招标，因为采购货物和服务的特殊性，只能从有限范围的供货商采购，或因采取公开采购方式的费用占政府采购项目总价值的比重过大。(三)竞争性谈判竞争性谈判，是指如由于技术复杂不能确定详细规格或具体要求，或者招标后没有供货商投标，采购人通过与多家供应商谈判，从中确定中标的供货商的方式。可以依法采用竞争性谈判方式采购的情形(符合之一即可):1.招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的;2.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的;3.采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的;4.不能事先计算出价格总额的。(四)单一来源单一来源采购，是指所采购的货物和服务来源单一，或属专利、首创、合同追加等原因，只能从唯一供货商采购的方式。可以依法采用单一来源方式采购的情形(符合之一即可):1.只能从唯一供应商处采购的;2.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的;3.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的(追加)。(五)询价询价采购是指采购人向有关多家供货商发出询价单，在报价的基础上确定供货商的方式这种采购方式适用于规格单一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目。八、政府采购的监督检查1.政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。2.采购