做账实操-增值税的税率表

做账实操1/8会计实操文库做账实操-2025年增值税税率表（截至2025年3月3日）一、‌一般纳税人税率‌‌基本税率‌‌13%‌：销售/进口货物（除特殊清单外）、提供加工/修理修配劳务、有形动产租赁服务等‌。‌9%‌：农产品、燃气、图书、交通运输、建筑服务、不动产租赁等‌。‌6%‌：现代服务（如研发、信息技术）、金融服务、生活服务（如教育、医疗）及‌碳交易‌（碳排放权、核证自愿减排量交易）‌。‌0%‌：出口货物（国务院另有规定除外）、跨境销售特定服务/无形资产‌。‌特殊扣除率‌‌9%‌：购进农产品按销售发票/收购发票金额计算抵扣‌。‌10%‌：用于生产销售13%税率货物的农产品按买价计算抵扣‌。二、‌小规模纳税人及简易计税征收率‌‌征收率‌‌1%‌：2025年延续小规模纳税人3%征收率减按1%执行（适用销售货物、服务等）‌。‌3%‌：未享受减税政策的简易计税项目‌。‌5%‌：不动产销售、租赁等特定业务‌。‌0.5%‌：二手车经销纳税人销售收购的二手车（2020年5月1日-2027年12月31日）‌。‌免税政策‌月销售额≤10万元（季度≤30万元）的小规模纳税人，开具普通发票部分免征增值税‌。三、‌特殊政策及申报要点‌‌碳交易税收‌碳排放权、核证自愿减排量交易按“无形资产—其他权益性无形资产”适用6%税率‌。‌出口退（免）税‌放弃零税率选择免税的跨境服务/无形资产，36个月内不得重新申请零税率‌。‌计算示例‌小规模纳税人销售额计算：textCopyCode不含税销售额=含税销售额/(1+1%)应纳税额=不含税销售额×1%（政策依据：国家税务总局公告2023年第1号）‌。‌申报注意事项‌兼营不同税率业务的纳税人需分别核算，否则从高适用税率‌。四、‌税率表对照图‌纳税人类型 项目/场景 适用税率/征收率‌一般纳税人‌ 销售工业品 13% 农产品销售 9% 碳交易 6%‌小规模纳税人‌ 常规销售（减税政策） 1% 二手车经销 0.5% 不动产租赁 5%‌注‌：政策可能随财税部门调整更新，建议通过国家税务总局官网或属地税务机关获取实时信息‌。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费