做账实操-屋顶光伏发电项目企业的账务处理

做账实操1/9会计实操文库做账实操-屋顶光伏发电项目企业的账务处理一、项目筹备阶段项目可行性研究费用：支付给专业机构屋顶光伏发电项目可行性研究报告编制费30,000元，以银行存款支付。借：在建工程-待摊支出-可行性研究费30,000贷：银行存款30,000土地或屋顶租赁费用（若有）：假设租赁工业厂房屋顶用于光伏发电项目，支付首年租金50,000元。借：预付账款-屋顶租金50,000贷：银行存款50,000每月摊销租金时（假设一年12个月）：借：制造费用-租金4,166.67（50,000÷12）贷：预付账款-屋顶租金4,166.67项目前期咨询费用：支付关于光伏发电政策咨询、技术咨询等费用共计15,000元。借：在建工程-待摊支出-前期咨询费15,000贷：银行存款15,000二、项目建设阶段设备及材料采购：采购光伏板、逆变器、支架等发电设备及安装材料，取得增值税专用发票，注明设备价款800,000元，增值税税额104,000元；材料价款100,000元，增值税税额13,000元，款项已付。借：工程物资-光伏设备800,000安装材料100,000应交税费-应交增值税（进项税额）117,000贷：银行存款1,017,000领用工程物资：建设过程中领用光伏设备成本780,000元，安装材料成本95,000元。借：在建工程-建筑工程（屋顶光伏发电项目）875,000贷：工程物资-光伏设备780,000安装材料95,000支付工程建设人员薪酬：计算并支付建设期间工程人员工资120,000元。借：在建工程-建筑工程（屋顶光伏发电项目）120,000贷：应付职工薪酬120,000支付工程建设其他费用：支付施工水电费、工程监理费等共计50,000元。借：在建工程-建筑工程（屋顶光伏发电项目）50,000贷：银行存款50,000工程借款利息资本化：假设为建设项目向银行借款，本阶段符合资本化条件的利息支出为30,000元。借：在建工程-建筑工程（屋顶光伏发电项目）30,000贷：应付利息30,000工程完工结转：屋顶光伏发电项目建设完成并达到预定可使用状态，将在建工程结转至固定资产。假设在建工程总成本为1,125,000元（875,000+120,000+50,000+30,000）。借：固定资产-屋顶光伏发电设施1,125,000贷：在建工程-建筑工程（屋顶光伏发电项目）1,125,000三、项目运营阶段发电收入确认：本月销售电力，开具发票，取得收入60,000元，增值税税额7,800元，款项已收。借：银行存款67,800贷：主营业务收入-电力销售收入60,000应交税费-应交增值税（销项税额）7,800设备折旧计提：光伏发电设施固定资产原值1,125,000元，预计使用年限25年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。每月折旧额计算如下：年折旧额=1,125,000×(1-5%)÷25=42,750元月折旧额=42,750÷12=3,562.5元借：主营业务成本-电力生产-折旧3,562.5贷：累计折旧3,562.5日常维护费用支出：支付本月光伏发电设备维护费用10,000元，取得增值税专用发票，注明税额1,300元。借：主营业务成本-电力生产-维护费10,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300员工薪酬核算：计算本月项目运营人员工资25,000元。借：主营业务成本-电力生产-人工成本25,000贷：应付职工薪酬25,000政府补贴收入（若有）：假设收到政府给予的光伏发电补贴30,000元，符合不征税收入条件。借：银行存款30,000贷：递延收益-政府补贴30,000在相关资产使用寿命内平均分配递延收益，假设本月分摊100元（30,000÷300个月，假设项目运营期300个月）。借：递延收益-政府补贴100贷：其他收益-政府补贴100设备更新改造支出：若对部分老化光伏板进行更新改造，领用工程物资30,000元，支付改造人员工资8,000元。借：在建工程-设备更新改造（光伏发电设施）38,000贷：工程物资30,000应付职工薪酬8,000更新改造完成达到预定可使用状态后，将在建工程结转至固定资产借：固定资产-屋顶光伏发电设施38,000贷：在建工程-设备更新改造（光伏发电设施）38,000四、资产处置阶段假设运营若干年后，将整个屋顶光伏发电设施出售，售价600,000元，该设施固定资产账面价值为500,000元（假设已计提折旧625,000元），处置过程中发生相关税费及清理费用20,000元。固定资产转入清理借：固定资产清理500,000累计折旧625,000贷：固定资产-屋顶光伏发电设施1,125,000支付清理费用及税费借：固定资产清理20,000贷：银行存款20,000收到处置价款借：银行存款600,000贷：固定资产清理600,000结转处置损益处置收益=600,000-500,000-20,000=80,000元借：固定资产清理80,000贷：资产处置损益80,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。