做账实操-营利性医院账务处理分录

做账实操11/11会计实操文库做账实操-营利性医院账务处理分录‌‌依据《企业会计准则》及行业特性编制‌一、‌核心科目设置‌‌收入类科目‌：主营业务收入（下设“诊疗收入”“药品收入”“检查收入”等明细）‌其他业务收入（如医疗废料处置、转诊服务费）‌‌成本与费用类科目‌：主营业务成本（药品成本、设备折旧、人员工资等）‌管理费用（行政支出、办公费用）‌‌税务类科目‌：应交税费（增值税、企业所得税）‌二、‌主要业务账务处理‌（一）‌收入确认‌‌门诊/住院收入‌患者刷卡支付诊疗费（含增值税）：借：银行存款/应收账款财务费用-手续费（支付手续费时）贷：主营业务收入-诊疗收入应交税费-应交增值税（销项税额）医保回款（扣除手续费）：借：银行存款贷：应收账款-医保其他收益（手续费补贴，如有）‌药品销售‌销售药品并结转成本：借：银行存款贷：主营业务收入-药品收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本-药品成本贷：库存商品-药品（二）‌成本核算‌‌药品及耗材采购‌购进药品（取得增值税专用发票）：借：库存商品-药品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款‌固定资产管理‌采购医疗设备（含税）：借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款按月计提设备折旧：借：主营业务成本-折旧费贷：累计折旧‌人员薪酬‌计提工资及社保：借：主营业务成本-人员工资管理费用-社保（单位部分）贷：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-社保（单位）（三）‌税务处理‌‌增值税申报‌按月计算增值税应纳税额：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税‌企业所得税预缴‌季度预缴企业所得税：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税三、‌月末结转与报表编制‌‌收入与成本结转‌结转当期收入：借：主营业务收入/其他业务收入贷：本年利润结转成本费用：借：本年利润贷：主营业务成本/管理费用/所得税费用‌核心报表‌‌报表名称‌ ‌重点科目‌ ‌数据来源‌‌利润表‌ 主营业务收入、主营业务成本 损益类科目‌‌现金流量表‌ 经营活动现金流入/流出 银行存款日记账‌四、‌特殊场景处理‌‌医疗废料处置‌销售医疗废料：借：银行存款贷：其他业务收入-医疗废料应交税费-应交增值税（销项税额）‌设备租赁‌支付设备租赁费（短期）：借：主营业务成本-租赁费贷：银行存款‌‌注：‌药品收入需严格区分处方药与非处方药，并按实际销售价格确认收入‌；增值税进项税额抵扣需确保取得合法合规的专用发票‌；企业所得税汇算时需调整免税收入（如符合条件的财政补助）‌。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人