做账实操-年定报服务业填报指南

做账实操1/13会计实操文库做账实操-年定报服务业填报指南企业财务（F603、F203）年初存货年初存货“本年”数等于存货“上年同期”数。无形资产不能算存货。存货科目中生产成本不用剔除。存货应填净额数。存货指标属于明细账分析类指标。企业即便没有设置存货科目，也要根据存货制度解释和单位明细账分析填列。固定资产累计折旧和本年折旧固定资产清理、报废时不冲减本年折旧，冲减累计折旧。固定资产净值固定资产净值根据会计“固定资产净值”科目余额填报，未设置“固定资产净值”科目的，根据计算公式：固定资产净值＝固定资产原价（值）－固定资产累计折旧填报。有固定资产减值准备的，可以相应减去，并联系对应统计机构解锁降级，填写澄清说明。固定资产原价是原价不是净值！需要企业从明细账中分析填报。机器设备包含电脑。净服务收入不包含五代五金八业。净服务收入指标从营业收入等指标分析得来，需要根据企业经营活动、账目明细等分析填报。管理费用、研发费用“管理费用”不包含“研发费用”。如“研发费用”是“管理费用”的二级科目，需剥离出来分别填报。详见制度。所得税费用当期所得税+递延所得税应交增值税（本年累计发生额）必须严格按照统计公式计算填报，计算结果为负数的，如实填写，不要填“0”，与税务口径不一致。是报告期内应交的累计数不是当月数，不是实缴数，也不是余额数。两种计算方法任选其一，年内尽量不动，详细见制度。计算方法一：应交增值税（本期累计发生额）=销项税额－（进项税额－进项税额转出）－出口抵减内销产品应纳税额－减免税款+出口退税+简易计税计算方法二：应交增值税（本期累计发生额）=销项税额－（进项税额－进项税额转出－免、抵、退应退税额）+简易计税办法计算的应纳税额+按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额－应纳税额减征额-加计抵减额（1-本期累计数）。其中，1-本期加计抵减额=每期加计抵减额之和。应付职工薪酬（本年贷方累计发生额）强调科目原则！①包括制度指标解释所列全部科目。②包括企业和个人两部分负担的社会保险费和住房公积金。③不要漏填外籍、港澳台人员薪酬。④劳务派遣薪酬和人员都由用工方填报，劳务外包薪酬和人员由派出方（劳务中介）统计填报。用工人数统计原则是谁用工谁统计。平均用工人数按公式计算每月平均人数后加总除以月数，算出1-本月累计平均用工人数。期末用工人数，该指标为时点指标。营业利润▲企业会计准则或小企业会计准则：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+资产减值损失+信用减值损失+公允价值变动收益+资产处置收益+投资收益+净敞口套期收益+其他收益▲其他企业会计制度：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+投资收益非企业财务年定报（611-6表、611-7表、X583表、X584表）填报口径按照权责发生制填报。填报依据政府财务报告或会计账簿。注意事项因为政府会计制度要求计提折旧，所以资产总计可以小于固定资产原价。年初存货取年初数。存货取年末数。固定资产原价应填原价，不是净值。机器设备包括办公电脑和车辆。负债合计可以为负数。收入合计不要漏填其他收入等。税金及附加费用不包括所得税、增值税。民间非营利组织没有经营收入和经营支出。利息收入应填发生额，不是余额。平均用工人数按照“谁用工，谁统计”原则填报，包括劳务派遣人员，不包括服务外包人员。单位建筑面积按照“调查单位实际占用”原则填报。针对混合办公情况，分开统计，不重不漏。单位建筑面积不包括露天场地和职工住宅。月报上年同期数据自动带出，但是可以修改。应付职工薪酬包括个人负担部分。X583表仅2月月报填报一次，此后平台统一导入，调查单位免报。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应