做账实操-合同资产账务处理

做账实操做账实操-合同资产账务处理一、核心处理步骤确认与记录企业向客户转让商品/服务但尚未取得无条件收款权时，按有权收取的对价金额确认合同资产：借：合同资产贷：主营业务收入/其他业务收入若涉及增值税，需同步计提销项税额：借：应交税费—应交增值税（销项税额）1

/11做账实操贷：应交税费—应交增值税2

/11结转至应收账款当企业取得无条件收款权（如履约完成或合同条件达成），将合同资产转为应收账款：借：应收账款贷：合同资产税务处理合同资产对应的收入需按履约进度确认，涉及增值税的销项税额需同步结转；若合同包含多个履约义务，需按单项履约义务的公允价值分摊收入。减值处理做账实操当合同资产存在减值迹象（如客户信用风险、履约风险），需计提坏账准备：3

/11借：资产减值损失贷：坏账准备—合同资产减值二、实务操作注意事项与应收账款的区分合同资产代表有条件收款权（如需完成后续履约义务），而应收账款为无条件收款权。例：销售设备含安装服务时，设备交付后确认合同资产，安装完成转为应收账款。税务合规要求合同资产对应的增值税需在收入确认时计提，避免延迟纳税风险；跨期合同需按履约进度分期确认收入及税费，匹配“合同负债”科目处理。做账实操政策衔接与披露执行新收入准则的企业需在报表附注中披露合同资产明细（如账龄、减值准备）；关注地方性税收政策（如特定行业增值税即征即退）对合同资产处理的影响。三、典型场景分录示例场景：销售电梯并含安装服务（合同总价

300

万元，增值税率

13%）交付电梯时（收入占比

93%）4

/11借：合同资产—B

公司贷：主营业务收入2,800,0002,477,900应交税费—应交增值税（销项税额）

322,100安装完成并取得收款权5

/11做账实操应交税费—应交增值税（销项税额）16,500四、风险提示收入确认准确性：避免提前或延后确认合同资产，需严格匹配履约进度；税务关联性：合同资产涉及跨期收入时，需同步调整增值税和企业所得税申报数据；减值测试频率：建议至少每季度评估合同资产的可回收性，

及时调整减值准备。（注：操作细则需结合企业具体业务及最新政策调整。）会计做账流程一、原始凭证处理收集与审核：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）。分类整理：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日借：应收账款—B

公司 3,000,000贷：合同资产—B

公司2,800,000主营业务收入183,500做账实操期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字。三、登录账簿日记账：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账。明细分类账：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动。总账：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务。四、科目汇总与试算平衡定期（如每

5

天、15

天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账。五、期末处理计提与摊销：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）。摊销待摊费用（如开办费）。税费处理：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）。损益结转：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：

本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：6

/11做账实操本年利润，贷：所得税）。六、对账与结账对账：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）。结账：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查。附注说明小企业简化处理：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账。信息化管理：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成。出纳工作流程一、资金收付管理7

/11做账实操现金收付8

/11收现：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计。付现：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后

付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章。银行收付收款：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章。付款：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章。二、日常报销与借款处理费用报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证做账实操至会计。9

/11员工借款现金借款：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章。银行借款：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章。三、凭证与票据管理开具与保管管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章。票据传递所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理。做账实操四、账务登记与核对登记日记账每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致。对账与结账定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间。五、其他职责工资发放根据审批后的工资表，通过银行代发或现金发放工资，并传递凭证至会计