做账实操-甘蔗种植业全盘账务处理实例

做账实操做账实操-甘蔗种植业全盘账务处理实例甘蔗种植业要缴哪些税费1.

增值税：-

销售自产甘蔗免税：依据《中华人民共和国增值税暂

行条例》，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。甘蔗种植业属于种植业范畴，种植户或企业销售自己种植的甘蔗，无需缴纳增值税。例如，某甘蔗种植企业当年销售自产甘蔗收入达

800

万元，因符合政策，该

800

万元收入免征增值税。这一政策旨在减轻农业生产者负担，促进农业生产发展。-

销售非自产甘蔗：若企业或个人外购甘蔗进行批发、零售，需缴纳增值税。不过，从事蔬菜、部分鲜活肉蛋产品批发、零售的纳税人可享受免征增值税优惠，但甘蔗不在此列。一般纳税人销售非自产甘蔗，增值税税率为

9%；小规模纳税人征收率为

3%（在特定时期可能有优惠，如疫情期间部分地区小规模纳税人征收率降至

1%）。如某批发商从多个种植户收购甘蔗后对外销售，年销售额

200

万元，若为一般纳税人，销项税额

=

200÷(1

+

9%)×9%≈16.51

万元；1

/44做账实操若为小规模纳税人，应纳税额

=

200÷(1

+

3%)×3%≈5.83万元（假设无优惠时）。-

进项税额抵扣：甘蔗种植企业在生产过程中，如购买种苗、化肥、农药、农业机械设备等，取得合法扣税凭证（如

增值税专用发票），可按规定抵扣进项税额。一般情况下，

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和

9%的扣除率计算进项税额；若用于生产销售或委托加工

13%税率货物的农产品，按照

10%的扣除率计算

进项税额

。例如，某甘蔗种植企业购买化肥取得增值税专用发票，发票注明金额

50

万元，税额

6.5

万元，该

6.5

万元可作为进项税额抵扣；若购买甘蔗种苗取得农产品销售发票，买价

30

万元，可抵扣进项税额

=

30×9%

=

2.7

万元。2.

企业所得税：-

免征企业所得税：企业从事糖料作物（包括甘蔗）种植所得，免征企业所得税。这是《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条明确规定的。如某甘蔗种植企业全年应纳税所得额为

150

万元，因从事甘蔗种植，该

150

万元所得免征企业所得税。此政策鼓励企业投身农业种植，

推动农业产业发展。-

“公司

+

农户”经营模式优惠：以“公司

+

农户”经营模式从事甘蔗种植项目生产的企业，同样可享受减免企2

/44做账实操业所得税优惠政策。在此模式下，公司负责提供种苗、技术指导、销售渠道等，农户负责种植，公司回收产品销售，整个生产经营过程符合规定的，可按规定享受减免税优惠。例

如，某公司采用“公司

+

农户”模式种植甘蔗，通过与农

户签订合同，统一提供种苗和技术服务，回收甘蔗销售后，

经核算符合减免税条件，当年减免企业所得税

30

万元。3.

个人所得税：个人、个体工商户、个人独资企业、合伙企

业从事甘蔗种植业取得的所得，暂不征收个人所得税

。这

一政策减轻了从事甘蔗种植的个人和个体经营者的税务负担，激发了个人参与甘蔗种植的积极性。例如，个体甘蔗种植户李某，全年种植甘蔗收入扣除成本后所得为

10

万元，因政策暂不征收个人所得税，增加了其实际收入。4.

其他税费：-

耕地占用税：若为建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地，不征收耕地占用税。但如果占用耕地（指用于种植农作物的土地）从事非农业建设，则需缴纳耕地占用税。具体税额根据当地规定，如某地区规定每平方米耕地占用税税额为

20

元，若某甘蔗种植企业因建设仓库等

非农业设施占用耕地

1000

平方米，需缴纳耕地占用税

=1000×20

=

20000

元。-

城镇土地使用税：直接用于农、林、牧、渔业的生产3

/44做账实操用地免缴城镇土地使用税。这里的直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。例如，某甘蔗种植企业拥有土地

50000

平方米，其中

40000

平方米用于甘蔗种植，10000

平方米用于办公及仓库等，用于甘蔗种植的

40000

平方米土地免缴城镇土地使用税，办公及仓库等用地需按当地规定税额缴纳城镇土地使用税，假设当地规定每平方米税额为

5

元，则需缴纳城镇土地使用税

=

10000×5

=

50000

元。-

印花税：在甘蔗种植生产经营过程中，签订的各类合同，如土地租赁合同、采购合同（购买种苗、化肥、农药等）、销售合同等，需按规定缴纳印花税。不同合同印花税税率不同，土地租赁合同按租赁金额的千分之一贴花；购销合同按

购销金额的万分之三贴花

。例如，某甘蔗种植企业签订土地租赁合同，年租金

50

万元，需缴纳印花税

=

500000×0.1%

=

500

元；签订采购化肥合同，金额

30

万元，需缴纳印花税

=

300000×0.03%

=

90

元；签订甘蔗销售合同，金额

600

万元，需缴纳印花税

=

6000000×0.03%

=

1800元

。在实际纳税过程中，甘蔗种植企业和个人应密切关注税收政策变化，准确进行税务处理，依法纳税，充分享受税收优惠4

/44做账实操政策，降低税务风险。账务处理初始阶段股东投入资本：股东投入

500

万元用于甘蔗种植业务。会计分录为：借：银行存款

5000000

贷：实收资本

5000000。租赁土地：租赁土地用于甘蔗种植，每年租金

50

万元，一次性支付当年租金。会计分录为：借：预付账款—土地租金500000

贷：银行存款

500000。每月进行摊销时：借：农业生产成本—间接费用（土地租金）41667（500000÷12）贷：预付账款—土地租金

41667。购买农业机械设备：购买农业机械设备，价值

80

万元，以银行存款支付。会计分录为：借：固定资产—农业机械设备

800000

贷：银行存款

800000。种植阶段购买甘蔗种苗：采购甘蔗种苗，花费

120

万元，以银行存款支付。会计分录为：借：原材料—甘蔗种苗

1200000

贷：银行存款

1200000。雇佣工人进行种植：种植期间雇佣工人，支付工资

60

万元。会计分录为：借：农业生产成本—直接人工

600000

贷：银

行存款

600000。购买化肥、农药等农资：购买化肥、农药等农资，共计905

/44做账实操万元，以银行存款支付。会计分录为：借：原材料—化肥、农药等

900000

贷：银行存款

900000。领用种苗、化肥、农药等进行种植：实际领用甘蔗种苗

110万元，化肥、农药等

85

万元投入种植。会计分录为：借：

农业生产成本—直接材料（种苗）1100000

贷：原材料—甘蔗种苗

1100000；借：农业生产成本—直接材料（化肥、农药等）850000

贷：原材料—化肥、农药等

850000。生长阶段进行田间管理：在甘蔗生长过程中，进行灌溉、除草、施肥等田间管理工作，发生费用

70

万元，以银行存款支付。会计分录为：借：农业生产成本—间接费用

700000

贷：银

行存款

700000。计提农业机械设备折旧：农业机械设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。每月折旧额=800000÷（10×12）=6667

元。会计分录为：借：农业生产成本—间接费用（折旧）6667

贷：累计折旧

6667。收获阶段收获甘蔗：发生采摘费用

30

万元，以银行存款支付。会计分录为：借：农业生产成本—直接人工（采摘费用）300000贷：银行存款

300000。6

/44做账实操将收获的甘蔗入库：假设总成本为

380

万元（包括种苗、

人工、农资、间接费用等）。会计分录为：借：库存商品—甘蔗

3800000

贷：农业生产成本—直接材料—直接人工—间接费用。7

/44销售阶段销售甘蔗：收入

600

万元，客户以银行存款支付。会计分录为：借：银行存款

6000000

贷：主营业务收入—甘蔗销售收入

6000000。同时结转销售成本：会计分录为：借：主营业务成本—甘蔗销售成本

3800000

贷：库存商品—甘蔗

3800000。税费核算假设甘蔗销售免征增值税，但如果涉及其他税费，如印花税等，需按照相关规定进行计提和缴纳。如计算出本月需缴纳印花税

3000

元，会计分录为：借：税金及附加

3000

贷：应交税费—应交印花税

3000；实际缴纳时：借：应交税费—应交印花税

3000

贷：银行存款

3000。期末结转结转收入：借：主营业务收入—甘蔗销售收入

6000000

贷：本年利润

6000000。做账实操结转成本：借：本年利润

3800000

贷：主营业务成本—甘蔗销售成本

3800000。结转税金及附加：借：本年利润

3000

贷：税金及附加

3000。甘蔗种植业财务报表分析一、偿债能力分析（一）短期偿债能力流动比率：流动比率

=

流动资产合计

÷

流动负债合计。

从资产负债表可知，若流动资产为

[X]

元，流动负债为

[Y]

元，流动比率

=

[X]÷[Y]。一般认为，流动比率应维持在

2

左右较为合理。甘蔗种植业因存货（如甘蔗库存）占比较大，

若流动比率低于

2，可能意味着短期偿债存在一定压力，需关注存货的变现速度。例如，若流动比率为

1.5，表明企业流动资产对流动负债的保障程度相对有限，在面临短期债务到期时，可能需加快存货销售或增加现金储备。速动比率：速动比率

=（流动资产合计

-

存货）÷

流动负债合计。假设存货为

[Z]

元，速动比率

=（[X]

-

[Z]）÷[Y]。速动比率更能反映企业即时偿债能力，合理值一般为

1

左右。对于甘蔗种植业，剔除存货后，若速动比率较低，说明

企业可立即用于偿债的资产较少，可能面临资金周转困难。

若速动比率仅为

0.8，意味着企业在不依赖存货变现的情况下，短期偿债能力较弱，需优化资产结构，提高速动资产占比。8

/44做账实操（二）长期偿债能力资产负债率：资产负债率

=

负债合计

÷

资产总计

×100%。若负债合计为

[M]

元，资产总计为

[N]

元，资产负债率

=[M]÷[N]×100%。该比率反映企业总资产中有多少是通过负债筹集的，一般认为

60%

以下较为安全。甘蔗种植业由于前期固定资产（如农业机械设备、土地租赁权等）投入较大，

若资产负债率过高，如达到

70%，则长期偿债风险较高，

企业可能面临较大的利息支付压力和债务到期偿还压力，后续融资难度也可能增加。产权比率：产权比率

=

负债合计

÷

所有者权益合计

×100%。所有者权益合计为

[O]

元，产权比率

=

[M]÷[O]×100%。它表明债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度。比率越低，说明企业长期偿债能力越强，债权人权益越有保障。若产权比率为

120%，意味着负债规模相对所有者权益较大，企业长期偿债能力存在一定风险，可能需调整融资策略，增加股权融资以降低负债比重。二、盈利能力分析毛利率：毛利率

=（营业收入

-

营业成本）÷

营业收入

×100%。已知营业收入为

[P]

元（如甘蔗销售收入

6000000元），营业成本为

[Q]

元（如甘蔗销售成本

3800000

元），

毛利率

=（[P]

-

[Q]）÷[P]×100%

=（6000000

-

3800000）÷6000000×100%≈36.67%。毛利率反映了企业初始盈利能9

/44做账实操力，较高的毛利率意味着企业有更多空间覆盖其他费用并实现盈利。对于甘蔗种植业，该毛利率水平若处于行业较好区间，说明企业在成本控制和产品定价方面有一定优势，可进一步拓展市场份额或加大研发投入提升产品附加值。净利率：净利率

=

净利润

÷

营业收入

×100%。假设净利

润为

[R]

元，净利率

=

[R]÷[P]×100%。净利率考量企业最终盈利能力，扣除了所有成本和费用。若净利率为

15%，表明企业每实现

100

元营业收入，最终可获得

15

元净利润。净利率越高，说明企业盈利能力越强。甘蔗种植业净利率受多种因素影响，如原材料价格波动、人工成本变化、市场销售价格等，需持续关注这些因素以保持盈利能力。总资产收益率（ROA）：ROA

=

净利润

÷

平均资产总额

×100%。平均资产总额

=（期初资产总计

+

期末资产总计）÷2。若期初资产总计为

[N1]

元，期末资产总计为

[N2]

元，平均资产总额

=（[N1]+

[N2]）÷2，ROA=

[R]÷[（[N1]+

[N2]）÷2]×100%。ROA

衡量企业运用全部资产获取利润的能力，越高表明资产利用效益越好。例如

ROA

为

10%，意味着企业每投入

100

元资产，可获得

10

元净利润，反映企业资产运营效率较高，在资产配置和业务运营方面较为合理。净资产收益率（ROE）：ROE

=

净利润

÷

平均净资产

×100%。平均净资产

=（期初所有者权益合计

+

期末所有10/44做账实操者权益合计）÷2。若期初所有者权益合计为

[O1]

元，期末所有者权益合计为

[O2]

元，平均净资产

=（[O1]

+

[O2]）÷2，ROE

=

[R]÷[（[O1]

+

[O2]）÷2]×100%。ROE

反映股东权益的收益水平，用以衡量公司运用自有资本的效率。

若

ROE

为

18%，说明企业为股东创造了较好的回报，在权益资本运用方面表现出色，吸引投资者持续投入资金。三、营运能力分析存货周转率：存货周转率

=

营业成本

÷

平均存货余额。

平均存货余额

=（期初存货余额

+

期末存货余额）÷2。假设期初存货余额为

[I1]

元，期末存货余额为

[I2]

元，平均存货余额

=（[I1]

+

[I2]）÷2，存货周转率

=

[Q]÷[（[I1]

+

[I2]）÷2]。存货周转率反映存货周转速度，甘蔗种植业存货主要为甘蔗，周转速度与种植周期、销售渠道等相关。若存

货周转率较低，如每年仅

1

次，可能存在存货积压问题，

占用大量资金，影响企业资金周转效率，需优化销售策略，

拓展销售渠道以加快存货周转。应收账款周转率：应收账款周转率

=

营业收入

÷

平均应

收账款余额。平均应收账款余额

=（期初应收账款余额

+期末应收账款余额）÷2。若期初应收账款余额为

[A1]

元，期末应收账款余额为

[A2]

元，平均应收账款余额

=（[A1]+

[A2]）÷2，应收账款周转率

=

[P]÷[（[A1]

+

[A2]）÷2]。该比率衡量企业收回应收账款的速度。对于甘蔗种植业，若11

/44做账实操应收账款周转率较高，如每年

10

次，说明企业收款能力强，客户付款及时，资金回笼快，可减少坏账损失，提高资金使用效率；反之，若周转率低，可能需加强客户信用管理。总资产周转率：总资产周转率

=

营业收入

÷

平均资产总额。平均资产总额计算同上。总资产周转率反映企业全部资产的经营质量和利用效率。若总资产周转率为

0.8

次，意味着企业每投入

1

元资产，在该期间可实现

0.8

元营业收入。较高的总资产周转率表明企业资产运营效率高，资产配置合理，能够充分利用资产创造收入；若较低，则需分析是哪些

资产运营效率低下，如固定资产闲置等，针对性进行改进。四、发展能力分析营业收入增长率：营业收入增长率

=（本期营业收入

-

上期营业收入）÷

上期营业收入

×100%。若本期营业收入为

[P]

元，上期营业收入为

[P0]

元，营业收入增长率

=（[P]-

[P0]）÷[P0]×100%。该指标反映企业营业收入的增长情

况。对于甘蔗种植业，若营业收入增长率为

15%，表明企

业业务处于扩张阶段，市场需求增加，产品销售良好，可能得益于市场拓展、产品质量提升或行业整体发展。持续的正增长有助于企业扩大规模，提高市场份额。

净利润增长率：净利润增长率

=（本期净利润

-

上期净利

润）÷

上期净利润

×100%。若本期净利润为

[R]

元，上期净利润为

[R0]

元，净利润增长率

=（[R]

-

[R0]）÷[R0]×12

/44做账实操100%。净利润增长率体现企业盈利能力的增长趋势。若净

利润增长率高于营业收入增长率，说明企业成本控制有效，

盈利能力提升显著；反之，若净利润增长率低于营业收入增长率，可能存在成本上升过快等问题，需关注成本费用管理。

例如净利润增长率为

20%，高于营业收入增长率，表明企

业在增收的同时有效控制了成本，经营效益良好。

资产增长率：资产增长率

=（本期资产总计

-

上期资产总

计）÷

上期资产总计

×100%。若本期资产总计为

[N]

元，上期资产总计为

[N0]

元，资产增长率

=（[N]

-

[N0]）÷[N0]×100%。资产增长率反映企业资产规模的增长情况。甘蔗种植业可能因购置新设备、扩大种植面积等增加资产。

若资产增长率为

12%，说明企业在扩张资产规模，若与营业收入增长率相匹配，表明企业发展较为健康；若资产增长过快而营业收入未同步增长，可能存在资产闲置或投资效率低下问题。五、现金流量分析经营活动现金流量分析经营活动现金流量净额：经营活动现金流量净额

=

经营活

动现金流入小计

-

经营活动现金流出小计。若经营活动现金流入小计为

[C1]

元（如销售甘蔗收到的现金等），经营活动现金流出小计为

[C2]

元（如购买种苗、支付工资等），经营活动现金流量净额

=

[C1]

-

[C2]。该净额反映企业经营活动13

/44做账实操产生现金的能力。若经营活动现金流量净额为正数，如

500000

元，表明企业经营活动现金流入大于流出，经营状况良好，有足够现金维持日常运营和发展；若为负数，则需关注经营活动现金回笼情况，优化经营策略。销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入的比率：该比率=

销售商品、提供劳务收到的现金

÷

营业收入

×100%。若销售商品、提供劳务收到的现金为

[D]

元，营业收入为

[P]

元，该比率

=

[D]÷[P]×100%。此比率反映企业营业收入的现金回收情况。对于甘蔗种植业，若该比率接近

100%，如95%，说明企业销售回款情况良好，收入质量高；若低于一定水平，可能存在应收账款回收困难问题，影响企业资金流动性。投资活动现金流量分析

投资活动现金流量净额：投资活动现金流量净额

=

投资活

动现金流入小计

-

投资活动现金流出小计。若投资活动现金流入小计为

[E1]

元（如处置固定资产收到的现金等），投资

活动现金流出小计为

[E2]

元（如购买农业机械设备支付的现金等），投资活动现金流量净额

=

[E1]

-

[E2]。若投资活动现金流量净额为负数，如

-

300000

元，通常表明企业处于扩张阶段，正在进行资产购置等投资活动；若持续为负数且金额较大，需关注投资项目的合理性和未来收益情况，确保投资回报能覆盖投资支出。14

/44做账实操筹资活动现金流量分析

筹资活动现金流量净额：筹资活动现金流量净额

=

筹资活

动现金流入小计

-

筹资活动现金流出小计。若筹资活动现金流入小计为

[F1]

元（如股东投入资本、借款收到的现金等），

筹资活动现金流出小计为

[F2]

元（如偿还债务、分配股利支付的现金等），筹资活动现金流量净额

=

[F1]

-

[F2]。若

筹资活动现金流量净额为正数，如

400000

元，可能是企

业通过筹资活动获得了资金，用于扩大生产或偿还债务等；

若为负数，可能是企业在偿还债务或向股东分配利润，需结合企业发展战略判断筹资活动的合理性。六、综合分析与建议通过对甘蔗种植业财务报表各项指标分析可知，企业在偿债能力方面，需关注短期流动性和长期债务风险，优化资产负

债结构；盈利能力整体较好，但要防范成本波动影响利润；

营运能力上，存货和资产周转效率有提升空间；发展能力呈积极态势，需保持增长势头；现金流量方面，经营活动现金创造能力重要，投资和筹资活动要合理规划。建议企业加强成本控制，尤其是原材料和人工成本；优化销售渠道，提高存货周转率；合理安排投资项目，确保投资回报；根据经营状况和发展战略，优化融资结构，降低财务风险，以实现可持续发展。15

/44做账实操16

/44业务阶段业务内容会计分录筹备阶段股东投入资本，500万元存入银行借：银行存款5000000

贷：实收资本

5000000租赁土地，每年租金50

万元，一次性支付当年租金借：预付账款

—

土地租金

500000

贷：银行存款

500000

每月摊销：借：农业生产成本

—

间接费用（土地租金）41667（500000÷12）

贷：预付账款

—

土地租金

41667购买农业机械设备，价值

80

万元，银行存款支付借：固定资产

—

农业机械设备

800000贷：银行存款

800000种植阶段购买甘蔗种苗，120万元银行存款支付借：原材料

—

甘蔗种苗

1200000

贷：银行存款

1200000雇佣工人种植，支付工借：农业生产成本

—做账实操17

/44资

60

万元直接人工

600000贷：银行存款

600000购买化肥、农药等农资，90

万元银行存款支付借：原材料

—

化肥、农药等

900000

贷：银行存款

900000领用甘蔗种苗

110万元，化肥、农药等85

万元投入种植借：农业生产成本

—直接材料（种苗）1100000

贷：原材料—

甘蔗种苗1100000

借：农业生产成本

—

直接材料（化肥、农药等）850000

贷：原材料—

化肥、农药等850000生长阶段田间管理，灌溉、除草、施肥等费用

70

万元，银行存款支付借：农业生产成本

—间接费用

700000贷：银行存款

700000计提农业机械设备折旧，每月折旧额

6667借：农业生产成本

—间接费用（折旧）做账实操18

/44元（800000÷（10×12））6667

贷：累计折旧6667收获阶段发生采摘费用

30

万元，银行存款支付借：农业生产成本

—直接人工（采摘费用）300000

贷：银行存款300000收获甘蔗入库，总成本380

万元（含种苗、人工、农资、间接费用等）借：库存商品

—

甘蔗3800000

贷：农业生产成本

—

直接材料—

直接人工

—

间接费用销售阶段销售甘蔗，收入

600万元，银行存款收款借：银行存款6000000

贷：主营业务收入

—

甘蔗销售收入

6000000结转销售成本

380万元借：主营业务成本

—甘蔗销售成本3800000

贷：库存商品

—

甘蔗3800000做账实操19

/44资产负债表编制单位：[甘蔗种植企业名称]

日期：[具体年月日]

单位：元税费核算计算本月需缴纳印花税

3000

元借：税金及附加

3000贷：应交税费

—

应交印花税

3000实际缴纳印花税借：应交税费

—

应交印花税

3000

贷：银行存款

3000期末结转结转收入借：主营业务收入

—甘蔗销售收入6000000

贷：本年利润

6000000结转成本借：本年利润3800000

贷：主营业务成本

—

甘蔗销售成本

3800000结转税金及附加借：本年利润

3000贷：税金及附加

3000资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额20/44做账实操流动资产：流动负债：货币资金[银行存款期末余额，如上述例子中业务收支后的余额][期初货币资金余额]短期借款[根据实际情况填写][期初余额]交易性金融资产[根据实际情况填写][期初余额]交易性金融负债[根据实际情况填写][期初余额]应收票据[根据实际情况填写][期初余额]应付票据[根据实际情况填写][期初余额]应收账款[根据实际情况填写][期初余额]应付账款[采购农资等未付金额，根据实际填写][期初余额]预付款项[土地租金预付余额等，如土地租金预付账款剩余金额][期初余额]预收款项[根据实际情况填写][期初余额]应收股利[根据实际情[期初余应付职工薪[种植、采摘等[期初余21

/44做账实操况填写]额]酬阶段未付工资，根据实际填写]额]应收利息[根据实际情况填写][期初余额]应交税费[印花税等应缴未缴金额，根据实际填写][期初余额]其他应收款[根据实际情况填写][期初余额]应付利息[根据实际情况填写][期初余额]存货[库存商品

-甘蔗成本，如上述例子中的3800000][期初存货余额]应付股利[根据实际情况填写][期初余额]一年内到期的非流动资产[根据实际情况填写][期初余额]其他应付款[根据实际情况填写][期初余额]其他流动资产[根据实际情况填写][期初余额]一年内到期的非流动负债[根据实际情况填写][期初余额]22

/44做账实操流动资产合计[各项流动资产相加][期初流动资产合计]其他流动负债[根据实际情况填写][期初余额]非流动资产：流动负债合计[各项流动负债相加][期初流动负债合计]可供出售金融资产[根据实际情况填写][期初余额]非流动负债：持有至到期投资[根据实际情况填写][期初余额]长期借款[根据实际情况填写][期初余额]长期应收款[根据实际情况填写][期初余额]应付债券[根据实际情况填写][期初余额]长期股权投资[根据实际情况填写][期初余额]长期应付款[根据实际情况填写][期初余额]投资性房地产[根据实际情况填写][期初余额]专项应付款[根据实际情况填写][期初余额]固定资产[固定资产

-农业机械设备净值，如[期初固定资产余额]预计负债[根据实际情况填写][期初余额]23

/44做账实操800000

-

累计折旧]在建工程[根据实际情况填写][期初余额]递延所得税负债[根据实际情况填写][期初余额]工程物资[根据实际情况填写][期初余额]其他非流动负债[根据实际情况填写][期初余额]固定资产清理[根据实际情况填写][期初余额]非流动负债合计[各项非流动负债相加][期初非流动负债合计]无形资产[根据实际情况填写][期初余额]负债合计[流动负债合计

+

非流动负债合计][期初负债合计]开发支出[根据实际情况填写][期初余额]所有者权益（或股东权益）：商誉[根据实际情况填写][期初余额]实收资本（或股本）[股东投入资本，如5000000][期初实收资本余额]长期待摊[根据实际情[期初余资本公积[根据实际情[期初资24

/44做账实操利润表编制单位：[甘蔗种植企业名称]

日期：[具体时间段，如某年某月]

单位：元费用况填写]额]况填写]本公积余额]递延所得税资产[根据实际情况填写][期初余额]减：库存股[根据实际情况填写][期初库存股余额]其他非流动资产[根据实际情况填写][期初余额]盈余公积[根据实际盈利和提取情况填写][期初盈余公积余额]非流动资产合计[各项非流动资产相加][期初非流动资产合计]未分配利润[根据本年利润结转后情况填写][期初未分配利润余额]资产总计[流动资产合计

+

非流动资产合计][期初资产总计]所有者权益（或股东权益）合计[实收资本

+资本公积

+盈余公积

+未分配利润][期初所有者权益合计]项目本期金额上期金额一、营业收入[甘蔗销售收入，如[上年同期收入金额]做账实操25

/446000000]减：营业成本[甘蔗销售成本，如3800000][上年同期成本金额]营业税金及附加[印花税等，如

3000][上年同期金额]销售费用[根据实际销售过程中的费用填写][上年同期金额]管理费用[根据行政管理等费用填写][上年同期金额]财务费用[根据利息收支等填写][上年同期金额]资产减值损失[根据资产减值情况填写][上年同期金额]加：公允价值变动收益（损失以

“-”

号填列）[根据实际情况填写][上年同期金额]投资收益（损失以“-”

号填列）[根据实际投资收益情况填写][上年同期金额]其中：对联营企业和合[根据实际情况填写][上年同期金额]做账实操26

/44营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”

号填列）[营业收入

-

营业成本

-

营业税金及附加-

销售费用

-

管理费用

-

财务费用

-

资产减值损失

+

公允价值变动收益

+

投资收益][上年同期营业利润金额]加：营业外收入[根据实际营业外收入情况填写][上年同期金额]减：营业外支出[根据实际营业外支出情况填写][上年同期金额]其中：非流动资产处置损失[根据实际情况填写][上年同期金额]三、利润总额（亏损总额以

“-”

号填列）[营业利润

+

营业外收入

-

营业外支出][上年同期利润总额金额]减：所得税费用[根据实际应缴纳所得税填写][上年同期金额]四、净利润（净亏损以[利润总额

-

所得税[上年同期净利润金做账实操27

/44现金流量表编制单位：[甘蔗种植企业名称]

日期：[具体时间段，如某年某月]

单位：元“-”

号填列）费用]额]五、每股收益：（一）基本每股收益[根据净利润和股本计算][上年同期基本每股收益金额]（二）稀释每股收益[根据实际情况计算][上年同期稀释每股收益金额]项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金[销售甘蔗收到的现金，如

6000000][上年同期金额]收到的税费返还[根据实际收到的税费返还情况填写][上年同期金额]收到其他与经营活动有关的现金[根据实际情况填写][上年同期金额]经营活动现金流入小[销售商品、提供劳务[上年同期经营活动现做账实操28

/44计收到的现金

+

收到的税费返还

+

收到其他与经营活动有关的现金]金流入小计金额]购买商品、接受劳务支付的现金[购买种苗、农资等支付的现金，如1200000

+900000][上年同期金额]支付给职工以及为职工支付的现金[种植、采摘等阶段支付的工资，如

600000+300000][上年同期金额]支付的各项税费[缴纳的印花税等，如3000][上年同期金额]支付其他与经营活动有关的现金[田间管理费用等，如700000][上年同期金额]经营活动现金流出小计[购买商品、接受劳务支付的现金

+

支付给职工以及为职工支付的现金

+

支付的各项税费

+

支付其他与经营活动有关的[上年同期经营活动现金流出小计金额]做账实操29

/44现金]经营活动产生的现金流量净额[经营活动现金流入小计

-

经营活动现金流出小计][上年同期经营活动现金流量净额金额]二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金[根据实际情况填写][上年同期金额]取得投资收益收到的现金[根据实际投资收益收到的现金情况填写][上年同期金额]处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额[根据实际处置资产收到的现金情况填写][上年同期金额]处置子公司及其他营业单位收到的现金净额[根据实际情况填写][上年同期金额]收到其他与投资活动有关的现金[根据实际情况填写][上年同期金额]投资活动现金流入小[收回投资收到的现金[上年同期投资活动现做账实操30/44计+

取得投资收益收到的现金

+

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

+

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

+

收到其他与投资活动有关的现金]金流入小计金额]购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金[购买农业机械设备支付的现金，如800000][上年同期金额]投资支付的现金[根据实际投资支付的现金情况填写][上年同期金额]取得子公司及其他营业单位支付的现金净额[根据实际情况填写][上年同期金额]支付其他与投资活动有关的现金[根据实际情况填写][上年同期金额]投资活动现金流出小[购建固定资产、无形[上年同期投资活动现做账实操31

/44计资产和其他长期资产支付的现金

+

投资支付的现金

+

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

+支付其他与投资活动有关的现金]金流出小计金额]投资活动产生的现金流量净额[投资活动现金流入小计

-

投资活动现金流出小计][上年同期投资活动现金流量净额金额]三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金[股东投入资本，如5000000][上年同期金额]取得借款收到的现金[根据实际借款收到的现金情况填写][上年同期金额]收到其他与筹资活动有关的现金[根据实际情况填写][上年同期金额]筹资活动现金流入小[吸收投资收到的现金[上年同期筹资活动现做账实操32

/44计+

取得借款收到的现金

+

收到其他与筹资活动有关的现金]金流入小计金额]偿还债务支付的现金[根据实际偿还债务支付的现金情况填写][上年同期金额]分配股利、利润或偿付利息支付的现金[根据实际支付情况填写][上年同期金额]支付其他与筹资活动有关的现金[根据实际情况填写][上年同期金额]筹资活动现金流出小计[偿还债务支付的现金+

分配股利、利润或偿付利息支付的现金+

支付其他与筹资活动有关的现金][上年同期筹资活动现金流出小计金额]筹资活动产生的现金流量净额[筹资活动现金流入小计

-

筹资活动现金流出小计][上年同期筹资活动现金流量净额金额]四、汇率变动对现金及现金等价物的影响[根据实际汇率变动情况填写][上年同期金额]做账实操33

/44种植甘蔗账务处理实例（以“甜丰甘蔗种植有限公司”为例）一、初始投资与资产购置股东注资股东投入

500

万元用于种植业务：借：银行存款

5,000,000五、现金及现金等价物净增加额[经营活动产生的现金流量净额

+

投资活动产生的现金流量净额

+

筹资活动产生的现金流量净额

+汇率变动对现金及现金等价物的影响][上年同期现金及现金等价物净增加额金额]加：期初现金及现金等价物余额[期初货币资金等现金及现金等价物余额][上年同期期初现金及现金等价物余额]六、期末现金及现金等价物余额[期初现金及现金等价物余额

+

现金及现金等价物净增加额][上年同期期末现金及现金等价物余额]做账实操贷：实收资本

5,000,00034

/44购置固定资产购买拖拉机、收割机等设备

150

万元：借：消耗性生物资产——甘蔗（或“农业生产成本”）贷：银行存款/应付账款人工费与地租（假设人工费

50

万元，地租

20

万元）：借：固定资产——农业机械设备1,500,000贷：银行存款

1,500,000二、种植成本归集与分摊直接成本核算种子、化肥采购：做账实操借：农业生产成本——人工费

500,000贷：应付职工薪酬

500,000借：农业生产成本——地租

200,000贷：银行存款

200,00035

/44间接费用分摊农机折旧（按年限平均法计提，年折旧率

10%）：借：制造费用/农业生产成本

150,000贷：累计折旧——农业机械设备

150,000三、生物资产转化与销售处理成熟期成本结转甘蔗成熟后，将归集的种植成本转入生物资产：做账实操借：消耗性生物资产——甘蔗（成熟期）贷：农业生产成本36

/44销售确认与成本结转销售甘蔗收入

80

万元（假设售价

520

元/吨，销售

1500

吨）：借：应收账款/银行存款

780,000贷：主营业务收入

780,000结转销售成本（假设总成本

60

万元）：借：主营业务成本

600,000贷：消耗性生物资产——甘蔗

600,000四、税务处理与期末结转增值税减免做账实操自产自销甘蔗免征增值税，申报时需附种植面积、成本明细等证明材料。损益结转将收入与成本结转至本年利润：37

/44借：主营业务收入

780,000贷：本年利润

780,000借：本年利润

600,000贷：主营业务成本

600,000关键注意事项科目规范：严格区分“消耗性生物资产”与“农业生产成本”，避免混

淆间接费用与直接成本。凭证管理：保留采购发票、地租合同、工资表等原始凭证，应对税务核查。成本控制：做账实操人工费占比较高（如砍蔗成本约

160

元/吨），需优化机械化水平降低人工依赖。政策利用：符合农业项目减免政策的企业所得税优惠，需提前备案种植面积、成本台账等资料。附：甘蔗种植账务流程