做账实操-板栗园的账务处理

做账实操

1

/9做账实操-板栗园的账务处理会计实操文库一、果园建设阶段土地租赁：租赁土地用于建设板栗园，租赁期

10

年，每年租金

30000

元，一次性支付当年租金。借：长期待摊费用

——

土地租赁费

30000贷：银行存款

30000每月摊销时：借：生产性生物资产

——

板栗园（土地租赁费）

2500（30000÷12）贷：长期待摊费用

——

土地租赁费

2500板栗树苗采购：购入板栗树苗

5000

株，每株单价

10

元，增值税进项税额

6500

元（5000×10×13%），款项已付。借：生产性生物资产

——

未成熟板栗树

50000应交税费

——

应交增值税（进项税额）

6500贷：银行存款

56500种植及前期培育费用：支付种植工人工资

8000

元，购买肥做账实操

2

/9料、农药等花费

5000

元，增值税进项税额

650

元，以银行存款支付。借：生产性生物资产

——

未成熟板栗树（人工成本）

8000生产性生物资产

——

未成熟板栗树（肥料、农药）

5000

应交税费

——

应交增值税（进项税额）

650

贷：银行存款

13650二、培育管理阶段日常养护费用：每年支付板栗园日常养护工人工资

20000

元，购买肥料、农药等费用

10000

元，增值税进项税额

1300

元，通过银行转账支付。借：生产性生物资产

——

未成熟板栗树（人工成本）20000生产性生物资产

——

未成熟板栗树（肥料、农药）

10000

应交税费

——

应交增值税（进项税额）

1300

贷：银行存款

31300设备购置及折旧（灌溉设备等）：购置灌溉设备花费

20000元，增值税进项税额

2600

元，设备预计使用年限

10

年，无残值，采用直线法折旧。购置设备时：借：固定资产

——

灌溉设备

20000应交税费

——

应交增值税（进项税额）

2600贷：银行存款

22600会计实操文库做账实操

3

/9每年计提折旧时：借：生产性生物资产

——

未成熟板栗树（设备折旧）

2000（20000÷10）贷：累计折旧

2000板栗树成熟转产：经过

3

年培育，板栗树达到可结果状态，将未成熟板栗树转为成熟生产性生物资产。假设累计成本为

150000

元（包含土地租赁费分摊、树苗采购、人工、肥料农药、设备折旧等）。借：生产性生物资产

——

成熟板栗树

150000

贷：生产性生物资产

——

未成熟板栗树

150000

三、收获销售阶段板栗收获成本核算：在收获季节，支付采摘工人工资

15000元，购买包装材料

3000

元，增值税进项税额

390

元，以

银行存款支付。借：农产品

——

板栗

18000应交税费

——

应交增值税（进项税额）

390贷：银行存款

18390板栗销售：销售板栗取得收入

50000

元，增值税税率

9%，款项存入银行。收入金额

=

50000÷(1+

9%)

≈

45871.56

元销项税额

=

45871.56×9%

≈

4128.44

元借：银行存款

50000会计实操文库做账实操

4

/9贷：主营业务收入

——

板栗销售收入

45871.56

应交税费

——

应交增值税（销项税额）

4128.44

结转销售成本：假设销售的板栗成本为

20000

元（含采摘成本、包装材料等）。借：主营业务成本

——

板栗销售成本

20000

贷：农产品

——

板栗

20000

四、其他业务及收支林下经济收入（假设养殖家禽）：在板栗园开展林下养殖家

禽业务，销售家禽及蛋类取得收入

10000

元，增值税税率9%，款项已收。同时，结转养殖成本

6000

元。销售时：借：银行存款

10900贷：其他业务收入

——

林下养殖收入

9174.31（10000÷

1.09）应交税费

——

应交增值税（销项税额）

1725.69（9174.31×9%）结转成本时：借：其他业务成本

——

林下养殖成本

6000贷：库存商品

——

家禽及蛋类

6000

政府补贴收入：收到政府发放的农业补贴

8000

元，符合不征税收入条件。借：银行存款

8000会计实操文库做账实操

5

/9贷：递延收益

——

农业补贴

8000当使用补贴资金用于板栗园相关支出，如购买新型肥料

5000

元时：借：递延收益

——

农业补贴

5000

贷：营业外收入

——

政府补贴收入

5000

五、财务核算环节计提资产减值准备（假设板栗树发生减值）：由于病虫害等

原因，预计板栗树资产减值

3000

元。借：资产减值损失

——

生产性生物资产减值损失

3000

贷：生产性生物资产减值准备

——

板栗树

3000期末结转：结转收入类科目：借：主营业务收入

——

板栗销售收入

45871.56

其他业务收入

——

林下养殖收入

9174.31

营业外收入

——

政府补贴收入

5000

贷：本年利润

59945.87结转成本费用类科目：借：本年利润

29000贷：主营业务成本

——

板栗销售成本

20000

其他业务成本

——

林下养殖成本

6000资产减值损失

——

生产性生物资产减值损失

3000

会计做账流程会计实操文库做账实操

6

/9原始凭证的收集与审核1.

收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.

审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.

确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科

目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.

填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖会计实操文库做账实操

7

/9章。会计实操文库账簿登录1.

设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。

2.

登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.

确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.

归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.

计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。做账实操

8

/9财产清查1.

确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.

进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.

处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1.

编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性