做账实操-百合种植企业的账务处理

做账实操

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/9做账实操-百合种植企业的账务处理会计实操文库一、土地与种苗采购1.

土地租赁：租赁土地用于百合种植，租赁期

5

年，每年租金

20,000

元，年初一次性支付当年租金。支付租金时：借：长期待摊费用——土地租赁费

20,000贷：银行存款

20,000每月摊销时：借：生产成本——百合种植（土地租赁费）

1,666.67（20,000÷12）贷：长期待摊费用——土地租赁费

1,666.672.

种苗采购：购入百合种苗

30,000

株，每株单价

3

元，增值税进项税额

11,700

元（30,000×3×13%），款项已通过银行转账支付。借：消耗性生物资产——百合种苗

90,000应交税费——应交增值税（进项税额）

11,700做账实操

2

/9贷：银行存款

101,700二、种植培育过程1.

肥料与农药采购及使用：采购肥料花费

15,000

元，增值税进项税额

1,950

元；采购农药花费

5,000

元，增值税进项税额

650

元，款项均已支付。本月领用肥料

10,000

元，农药

3,000

元用于百合种植。采购时：借：原材料——肥料

15,000原材料——农药

5,000应交税费——应交增值税（进项税额）

2,600贷：银行存款

22,600领用时：借：生产成本——百合种植（肥料）

10,000生产成本——百合种植（农药）

3,000贷：原材料——肥料

10,000原材料——农药

3,0002.

人工成本核算：计算本月种植工人工资

18,000

元，通过银行转账发放。借：生产成本——百合种植（人工成本）

18,000贷：应付职工薪酬

18,000借：应付职工薪酬

18,000贷：银行存款

18,000会计实操文库做账实操

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/93.

设备购置及折旧（灌溉设备等

）：购置

灌溉设备花费18,000

元，增值税进项税额

2,340

元，设备预计使用年限

8年，预计净残值

1,000

元，采用直线法折旧。购置设备时：借：固定资产——灌溉设备

18,000应交税费——应交增值税（进项税额）

2,340贷：银行存款

20,340每月计提折旧时：年折旧额

=（18,000

1,000）÷8=

2,125

元月折旧额

=

2,125÷12

≈

177.08

元借：生产成本——百合种植（设备折旧）

177.08贷：累计折旧

177.08三、收获与销售1.

百合收获成本核算：收获季节，支付采摘工人工资

12,000元，购买包装材料

4,000

元，增值税进项税额

520

元，以银行存款支付。借：农产品——百合

16,000应交税费——应交增值税（进项税额）

520贷：银行存款

16,5202.

百合销售：销售百合取得收入

80,000

元，增值税税率

9%，款项存入银行。收入金额

=

80,000÷(1

+

9%)

≈

73,394.50

元会计实操文库做账实操

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/9销项税额

=

73,394.50×9%

≈

6,605.50

元借：银行存款

80,000贷：主营业务收入——百合销售收入

73,394.50应交税费——应交增值税（销项税额）

6,605.503.

结转销售成本：假设销售的百合成本为

40,000

元（含种苗、肥料、农药、人工、包装等成本）。借：主营业务成本——百合销售成本

40,000贷：农产品——百合

40,000四、其他业务及收支1.

废弃百合材料销售（如次品百合用于加工原料）：出售废弃百合材料取得收入

3,000

元，增值税税率

13%，款项存入银行。同时，结转成本

1,000

元。销售时：借：银行存款

3,390贷：其他业务收入——废弃百合材料销售收入

3,000应交税费——应交增值税（销项税额）

390结转成本时：借：其他业务成本——废弃百合材料销售成本

1,000贷：库存商品——废弃百合材料

1,0002.

政府补贴收入：收到政府发放的农业种植补贴

6,000

元，符合不征税收入条件。借：银行存款

6,000会计实操文库做账实操

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/9贷：递延收益——农业补贴

6,000当使用补贴资金用于百合种植相关支出，如购买新的

种植技术资料

3,000

元时：借：递延收益——农业补贴

3,000贷：营业外收入——政府补贴收入

3,000五、财务核算环节1.

计提资产减值准备（假设百合因自然灾害减值）：由于暴雨等自然灾害，预计百合资产减值

5,000

元。借：

资产

减值损

失——

消耗性

生物

资

产减值

损失

5,000贷：存货跌价准备——消耗性生物资产（百合）

5,0002.

期末结转：结转收入类科目：

借：主营业务收入——百合销售收入

73,394.50其他业务收入——废弃百合材料销售收入

3,000营业外收入——政府补贴收入

3,000贷：本年利润

79,394.50结转成本费用类科目：

借：本年利润

54,177.08贷：主营业务成本——百合销售成本

40,000其他业务成本——废弃百合材料销售成本

1,000资

产

减值损失

——

消耗性生

物资

产减值损

失会计实操文库做账实操

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/95,000生产成本——百合种植（土地租赁费）

20,000（全年累计）生产成本——百合种植（肥料）

10,000生产成本——百合种植（农药）

3,000生产成本——百合种植（人工成本）

18,000生产成本——百合种植（设备折旧）

2,125（全年累计）会计做账流程原始凭证的收集与审核1.

收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.

审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。会计实操文库做账实操

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/9记账凭证的编制1.

确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科

目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.

填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.

设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。

2.

登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。会计实操文库做账实操

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/9成本计算与核算1.

确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.

归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.

计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.

确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.

进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.

处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制会计实操文库做账实操

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/91.

编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，