做账实操-车业有限公司账务处理实例

做账实操做账实操-车业有限公司账务处理实例一、采购与资产购置原材料采购现购（汽车零部件

100

万元，税率

13%）：借：原材料-汽车零部件

1,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）

130,000贷：银行存款

1,130,000若赊购

80

万元内饰材料（30

天账期）：借：原材料-内饰材料

800,000贷：应付账款-供应商

800,0001

/13做账实操暂估入库（发票未到，成本

10

万元）：2

/13借：库存商品-暂估

100,000贷：应付账款-暂估

100,000次月红冲并正式入账：借：库存商品-暂估

-100,000贷：应付账款-暂估

-100,000借：库存商品-汽车零部件

100,000应交税费-应交增值税（进项税额）

16,000贷：银行存款

116,000设备购置购入生产线设备

300

万元（税率

13%）：做账实操借：固定资产-生产设备

3,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）

390,000贷：银行存款

3,390,0003

/13附注：按直线法计提折旧（10

年，残值率

5%，月折旧

23,750元）二、生产与成本归集领用原材料生产领用零部件

60

万元、内饰材料

20

万元：借：生产成本-直接材料

800,000贷：原材料-汽车零部件

600,000原材料-内饰材料

200,000人工与制造费用计提生产工人工资

40

万元：做账实操借：生产成本-直接人工

400,000贷：应付职工薪酬

400,0004

/13分摊车间折旧

2

万元、水电费

1.5

万元：借：制造费用-折旧费

20,000制造费用-水电费

15,000贷：累计折旧

20,000银行存款

15,000月末结转至生产成本：借：生产成本-制造费用

35,000贷：制造费用

35,000完工入库生产完工整车

50

辆，总成本

1,235,000

元（材料

80

万+人工

40

万+制造费用

3.5

万）：借：库存商品-整车

1,235,000贷：生产成本

1,235,000做账实操三、销售与税务处理整车销售销售整车

30

辆（含税价

129,800

元/辆，税率

13%）：5

/13借：银行存款

3,894,000贷：主营业务收入-整车

3,446,000应交税费-应交增值税（销项税额）

448,000同步结转成本（单位成本

24,700

元/辆）：借：主营业务成本

741,000贷：库存商品-整车

741,000增值税申报销项税额

448,000

元

-

进项税额（130,000+390,000）=留抵税额

72,000

元：做账实操借：应交税费-未交增值税

0贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

72,0006

/13四、期末处理存货减值计提滞销车辆减值准备

50,000

元（可变现净值低于成本）：借：资产减值损失

50,000贷：存货跌价准备-整车

50,000损益结转收入结转：借：主营业务收入

3,446,000贷：本年利润

3,446,000成本费用结转：借：本年利润

841,000做账实操贷：主营业务成本

741,000资产减值损失

50,000税金及附加（附加税按增值税

12%）

50,0007

/13关键风险提示税务合规：整车销售发票需与车款金额一致，避免因票款不符引发税务稽查；成本控制：生产损耗率超行业标准

3%时需专项说明（如材料异常报废）；存货管理：车辆保质期内需定期检测，临近过期库存优先促销或计提减值。会计做账流程一、原始凭证处理收集与审核：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）。分类整理：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日

期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字。三、登录账簿日记账：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账做账实操。明细分类账：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动。总账：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务。四、科目汇总与试算平衡定期（如每

5

天、15

天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账。五、期末处理计提与摊销：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）。摊销待摊费用（如开办费）。税费处理：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）。损益结转：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：

本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：

本年利润，贷：所得税）。六、对账与结账对账：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单8

/13做账实操与日记账比对）。结账：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查。附注说明小企业简化处理：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账。信息化管理：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成。出纳工作流程一、资金收付管理现金收付收现：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手9

/13做账实操人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计。付现：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后

付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章。10/13银行收付收款：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章。付款：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章。二、日常报销与借款处理费用报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计。员工借款做账实操现金借款：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章。银行借款：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章。三、凭证与票据管理开具与保管管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章。票据传递所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理。四、账务登记与核对11

/13做账实操登记日记账12

/13每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致。对账与结账定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间。五、其他职责工资发放