做账实操-殡仪企业的账务处理方法

做账实操做账实操-殡仪企业的账务处理方法采购环节丧葬用品采购殡仪企业会采购各类丧葬用品，如骨灰盒、寿衣、花圈等。

假设企业采购骨灰盒

50

个，每个进价

300

元，增值税税率

13%，款项通过银行转账支付。借：库存商品

骨灰盒

15000应交税费 应交增值税（进项税额）

1950贷：银行存款

16950殡仪服务物资采购为提供殡仪服务，企业需采购一些相关物资，如香烛、纸钱等。采购香烛一批，价款

2000

元，增值税税率

13%，款项暂未支付。借：库存商品

香烛

2000应交税费 应交增值税（进项税额）

2601

/11做账实操贷：应付账款

22602

/11服务与销售环节殡仪服务收入确认企业为客户提供殡仪服务，包括遗体接运、冷藏、告别仪式等，取得服务收入。若提供一场完整的殡仪服务，收取费用

8000

元，增值税税率

6%，款项已收到存入银行。不含税收入

=

8000÷(1

+

6%)

≈

7547.17

元增值税销项税额

=

7547.17×6%

≈

452.83

元借：银行存款

8000贷：主营业务收入

殡仪服务

7547.17应交税费 应交增值税（销项税额）

452.83丧葬用品销售销售骨灰盒

10

个，每个售价

500

元，增值税税率

13%，款项通过现金收取。不含税销售额

=

10×500÷(1+

13%)

≈

4424.78

元增值税销项税额

=

4424.78×13%

≈

575.22

元借：库存现金

5000贷：主营业务收入

丧葬用品销售

4424.78应交税费

应交增值税（销项税额）

575.22做账实操成本核算环节丧葬用品成本结转按照销售数量和采购成本结转丧葬用品的销售成本。上述销售的

10

个骨灰盒，每个成本

300

元。借：主营业务成本

丧葬用品销售

3000贷：库存商品

骨灰盒

3000殡仪服务成本核算

殡仪服务成本包括人工成本、车辆油耗、场地租赁等费用。本月支付殡仪服务人员工资

5000

元，次月发放。借：主营业务成本

殡仪服务

人工成本

5000

贷：应付职工薪酬

5000本月车辆油耗费用

800

元，以银行存款支付。借：主营业务成本

殡仪服务

车辆油耗

800

贷：银行存款

800租赁殡仪场地，每月租金

3000

元，已支付。借：主营业务成本

殡仪服务

场地租赁

3000

贷：银行存款

3000其他业务处理固定资产核算企业购置一辆遗体接运车辆，价值

20

万元，增值税税率3

/11做账实操13%，款项通过银行贷款支付。借：固定资产

遗体接运车辆

200000应交税费 应交增值税（进项税额）

26000贷：长期借款

226000每月计提折旧，假设车辆预计使用

5

年，无残值，每月折旧额

=

200000÷(5×12)

≈

3333.33

元。借：主营业务成本

殡仪服务

车辆折旧

3333.33贷：累计折旧

遗体接运车辆

3333.33期间费用核算管理部门发生办公用品费用

500

元，以现金支付。借：管理费用

办公费

500贷：库存现金

500销售部门发生宣传推广费用

1500

元，通过银行转账支付。借：销售费用

宣传推广费

1500贷：银行存款

1500税金核算月末，计算本月应缴纳的增值税、城市维护建设税（假设税率

7%）、教育费附加（征收率

3%）和地方教育附加（征收率

2%）。假设本月销项税额合计

1028.05

元，进项税额合计

22104

/11做账实操元，本月无需缴纳增值税，且留抵税额

=

2210

1028.05

=1181.95

元，相应的附加税也无需缴纳。若销项税额大于进项税额，需计算缴纳增值税及附加税。

例如，本月销项税额

3000

元，进项税额

2000

元，应缴纳增值税

=

3000

2000

=

1000

元。城市维护建设税

=

1000×7%

=

70

元教育费附加

=

1000×3%

=

30

元地方教育附加

=

1000×2%

=

20

元借：税金及附加

120贷：应交税费

应交城市维护建设税

705

/11应交税费应交税费应交教育费附加

30应交地方教育附加

20会计做账流程一、原始凭证处理收集与审核：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）。分类整理：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日

期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字。做账实操三、登录账簿日记账：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账。明细分类账：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动。总账：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务。四、科目汇总与试算平衡定期（如每

5

天、15

天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账。五、期末处理计提与摊销：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）。摊销待摊费用（如开办费）。税费处理：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）。损益结转：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：

本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：

本年利润，贷：所得税）。6

/11做账实操六、对账与结账对账：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）。结账：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查。附注说明小企业简化处理：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账。信息化管理：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成。出纳工作流程一、资金收付管理现金收付7

/11做账实操收现：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计。付现：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后

付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章。银行收付收款：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章。付款：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章。二、日常报销与借款处理费用报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计。8

/11做账实操员工借款现金借款：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章。银行借款：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章。三、凭证与票据管理开具与保管管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章。票据传递所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理。9

/11做账实操四、账务登记与核对10/11登记日记账每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致。对账与结账定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表。月末结账时标注“本月合计”，