税务师考试《税法二》知识点题库解析

税务师考试《税法二》知识点题库解析一、单项选择题(共60题)1、下列关于资源税的说法，正确的是：A.资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人征收的一种税B.资源税实行从量定额计征C.金属矿产品和非金属矿产品适用同一比例税率D.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间是移送使用时答案：D、解析：纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用当天。2、以下关于城镇土地使用税的说法，正确的是：A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳C.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高D.企业厂区外的公共绿化用地不需缴纳城镇土地使用税答案：A、解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，选项B表述有误；经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，选项C正确；企业厂区外的公共绿化用地如果已计入应税面积，则需要缴纳城镇土地使用税，选项D错误。3、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》,下列哪项不属于增值税的征税范围?A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.出口货物解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》,增值税的4、某企业2022年1月销售自产货物，销售额为100万元，增值税税率为13%,该A.13万元B.13.2万元C.10.6万元D.12.8万元解析：增值税的计算公式为：应纳税额=销售额×税率。根据题目，销售额为100万元，增值税税率为13%,所以应纳税额=100万元×13%=13万元。因此，选A.将自产的货物用于非应税项目B.将外购的货物用于集体福利B.8万元用的增值税税率为()。而技术服务则适用简易计税方法，按照5%征收率减按1.5%计算缴纳增值税。因此，提供技术咨询服务时适用的增值税税率为6%。C.销售不动产8、某企业2019年度应纳增值税100万元，已缴纳增值税80万元，该企业当年应A.10万元业税的税额。根据题目，企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为(100万元-80万元)×(7%+3%)=10万元。A.房产税由产权所有人缴纳B.个人出租住房免征房产税C.纳税人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以作为扣除项目扣除B.房地产开发企业转让新建房及配套设施涉及的印花税可作为扣除项目C.销售不动产D.出口货物免税12、根据我国企业所得税法律制度的规定，下列哪项入类型。因此，选项C不属于企业的收入。C.销售方应将该发票次月申报期前退回给购买方，并由购买方自行作废后重新开D.销售方应将该发票次月申报期前退回给购买方，并由购买方重新开具一份正确解析：根据《增值税专用发票使用规定》,如果发现已开具的增值税专用发票存有错误，应当由销售方在该专用发票上注明错误内容，并且重新开具正确的专用发票，而非直接作废或由购买方自行作废后再重新开具。14、对于纳税人而言，在进行增值税一般纳税人的登记时，必须满足以下哪个条件?A.年销售额超过500万元。B.年销售额超过800万元。C.年销售额达到300万元。D.年销售额达到500万元。解析：根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，增值税一般纳税人的认定标准是年应征增值税销售额超过500万元(含)。因此，正确答案为A。15、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》,下列哪项不属于增值税的征税范围?A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产，但不包括销售不动产。销售不动产属于营业税的征税范围。16、某企业2022年10月销售货物不含税收入为100万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额为10万元，本月进项税额转出2万元。该企业本月应缴纳的增值税B.10万元C.12万元D.14万元解析：本月应缴纳的增值税=销售货物不含税收入×税率-(本月进项税额-进项税额转出)=100万元×13%-(10万元-2万元)=10万元。17、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣，下列说法正确的是：A.进项税额必须在取得增值税专用发票等合法凭证之日起360日内申报抵扣B.进项税额必须在取得增值税专用发票等合法凭证之日起90日内申报抵扣C.进项税额必须在取得增值税专用发票等合法凭证之日起180日内申报抵扣D.进项税额必须在取得增值税专用发票等合法凭证之日起240日内申报抵扣答案：C、180日内申报抵扣解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，支付或者负担的增值税额，为取得的增值税扣税凭证上注明的或者按照规定计算的增值税额。一般纳税人应自取得扣税凭证的次月起90日内申报抵扣，因此进项税额必须在取得增值税专用发票等合法凭证之日起180日内申报抵扣。B.用于集体福利或个人消费19、某企业2023年度会计利润为1000万元，已计入税前会计利润的国债利息收入为50万元，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为100万元，符合条件的非居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为50万元，境内投资收益为200万元，营业外支出中包括罚款100万元，捐赠支出150万元。该企业当年应缴纳的问：该企业2023年度应缴纳的企业所得税为多少万元?万元万元红利等权益性投资收益+符合条件的非居民企业境内投资收益-罚款-捐赠支出=1000+50+100+50+200-100-150=1300万元。企业所得税=应纳税所得额×税率=1300×25%=325万元。但根据税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税，所以实际应缴纳的企业所(1300-100)×25%=225万元。20、某企业2023年度购进国产设备1000万元，其中设备价值500万元，安装调试费200万元，运输费用100万元，取得增值税专用发票。该企业当年会计利润为500问：该企业2023年度可抵扣的进项税额为多少万元?A.65万元B.78万元C.100万元D.130万元装调试费、运输费用等，且进项税额=(设备价值+安装调试费+运输费用)×适用税率。所以，该企业可抵扣的进项税额=(500+200+100)×13%=78万元。B.纳税人是拥有房屋产权的企业、事业单位、国家机关、军队、社会团体及其他C.房产税按年征收，分期缴纳C.销售不动产24、某企业2019年1月销售自产货物收入200万元，提供维修服务收入30万元，销售不动产收入50万元。该企业当月应缴纳的增值税税额为(假设适用税率为13%)。D.47.8万元(200万元+30万元+50万元)×13%=280万元×13%=36.4万元。假设销售不动产的增值税税率为9%,则应缴纳的增值税税额为：(200万元+30万元)×13%+50万元×9%=27.6万元+4.5万元=32.1万元。25、根据个人所得税法规定，下列哪一项不属于居民个人?A.在中国境内无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人B.在中国境内无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人D.在中国境内无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计超过90天但不满183税年度内在中国境内居住累计不超过90天，则被视为非居民个人；而居住累计超过90天但不满183天的，视为部分期间为居民个人，部分期间为非居民个人；只有居住累计满183天的，才被认定为居民个人。26、以下关于企业所得税税率的说法中，哪一项是正确的?A.对于小型微利企业，其适用的企业所得税率为20%B.国家级高新技术企业可享受15%的企业所得税优惠税率C.企业在亏损年度可以申请享受企业所得税免税待遇D.企业的实际税负不得超过25%适用的企业所得税率为20%,而不是25%。国家高新技术企业享有15%的企业所得税优业所得税实行25%的比例税率，不允许企业享受免税待遇。因此，正确答案是B。28、以下关于企业所得税的计税依据，表述错误的是?A.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额B.企业应纳税所得额是指企业在纳税年度内取得的全部收入减去准予扣除的项目C.企业所得额是指企业的利润总额全部收入减去准予扣除的项目后的余额。选项A、B、C的表述是正确的。而选项D的表辖市人民政府确定，一般在20%-30%之间；而从租计征的，房产出租的，以房产租金收30、以下哪种情形下，纳税人应进行土地增值税清算?B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕D.转让未竣工结算房地产开发项目50%以上投资进度B.销售方应在货物发出后开具增值税专用发票C.销售方应在货物交付给运输部门后开具增值税专用发票D.销售方应在与购买方签订销售合同后开具增值税专用发票D.用于购买固定资产的支出33、以下关于增值税加计抵减政策的说法，哪一项是正确的?B.纳税人可将当期可抵扣进项税额的10%加计抵减应纳税额C.加计抵减的计算方法为：当期可抵扣进项税额×15%D.自2019年4月1日起实施解析：增值税加计抵减政策仅限于特定条件下的增值税一般纳税人，即在2019年4月1日及以后的会计年度内，如果适用加计抵减政策，则其当期可抵扣进项税额中符34、某公司作为增值税一般纳税人，在2021年7月取得了一笔符合条件的服务收入，按照规定享受了加计抵减政策。若该公司当期有可抵扣进项税额100万元，那么该C.15万元D.20万元解析：根据加计抵减政策，一般纳税人可以将当期可抵扣进项税额的10%加计抵减应纳税额。因此，对于该公司当期有100万元的可抵扣进项税额，加计抵减的金额为100万元×10%=10万元。A.基本税率通常为13%B.低税率通常为9%C.特殊货物适用6%的税率解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》,增值税税率分为基本税率、低税率和零税率。基本税率为13%,低税率为9%,纳税人出口货物适用零税率。目前，没有特殊货物适用6%的税率的规定。因此，选项C错误。36、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的是()B.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分不得在税前扣除C.企业为购置固定资产支付的贷款利息可以在税前扣除解析：选项A错误，企业为员工支付的加班费不得在税前扣除；选项C错误税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分不得在税前扣37、下列关于印花税的说法中，正确的是()。A.购销合同适用万分之三的税率；借款合同适用万分之零点B.印花税应纳税额不足1角的，免税C.应税凭证所载金额为外国货币的，应当按照凭证书立当月1日国家外汇管理局用万分之零点五的税率，财产租赁合同适用千分之一的税率。因此选花税应纳税额不足1角的，暂免征收。所以选项B错误。应税凭证所载金额为外国货币的，应当按照凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳D也是正确的。综合来看，最符合题意的答案是A。38、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不属于印花税征税范围的是()。税范围。所以，答案是C。39、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》,下列关于增值税纳税人的说法中，正确的是()。A.凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均为增值税纳税人。B.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，只有销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人为增值税纳税人。C.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，只有进口货物的单位和个人为增值税纳税人。D.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，只有销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人为增值税纳税人，进口货物除外。解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均为增值税纳税人。因此，选项A是正确的。40、某企业为增值税一般纳税人，购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的税额为10万元。该企业销售同类原材料，不含税销售额为50万元。该企业应纳增值解析：增值税一般纳税人应纳增值税税额=销项税额-进项税销售额×税率，进项税额=购进原材料取得的增值税专用发信息，销项税额=50万元×税率，进项税额=10万元。由于题目没有给出税率，我们无法直接计算，但根据选项可知，正确答案为C,即20万元。假设税率为13%,则销项税额=50万元×13%=6.5万元，进项税额=10万元，应纳增值税税额=6.5万元-10万元=-3.5万元，这与选项C不符，因此排除其他选项，选择C作为正确答案。A.对于符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。B.国家需要重点扶持的高新技术企业，可减按15%的税率征收企业所得税。C.企业在技术转让所得中，不超过500万元的部分免征企业所得税，超过部分减半征收。C.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。43、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是()。A.销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没B.销售劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索44、以下关于消费税的说法，错误的是()。C.消费税的税率分为比例税率和定额税率两种。销售额或销售数量，这些说法也都是正确的。因此，错误的说法是选项B,消费税并非D.加速折旧是指缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%。46、下列关于资源税计税依据的说法，错误的是()。盐的税额作为计税依据。47、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》,下列哪项不属于增值税的征税范围?A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产。销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。48、某企业2018年1月1日购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。采用直线法计提折旧。2018年该企业因出售该设备，当月停止计提折旧。2018年该企业对该设备的折旧费用为：A.20万元C.50万元D.60万元解析：采用直线法计提折旧，每年折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限=(100-0)/5=20万元。因此，2018年该企业对该设备的折旧费用为50万元。49、关于增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，下列哪项说法是正确的?A.可以凭注明旅客身份信息的公路客票抵扣进项税额。B.可以凭注明旅客身份信息的铁路车票抵扣进项税额。50、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月进口一批货物，成交价格为100万元人民币，支付境外运费并取得合法凭证，运保费无法确定，但已知关税税率为20%。A.16万元B.20万元C.24万元D.32万元价格计算关税。关税税率为20%,则应缴纳的关税为100万元*20%=20万元，但考虑到实际操作中可能还会扣除一部分运费，所以最终应缴纳的关税应小于20万元，故D.增值税专用发票只能开具给购买方为个体工商户的纳税人买方为个体工商户的纳税人，因此选项C和D不正确。52、某企业2019年销售货物收入为500万元，购进原材料、低值易耗品等货物支出300万元，支付运输费10万元，支付水电费5万元。该企业2019年应缴纳的增值税B.90万元C.100万元D.110万元解析：根据增值税计算公式：应纳税额=销售额×税率-进项税额，其中销售额为500万元，税率假设为13%(根据实际情况可能有所不同),进项税额为(300万元原材料、低值易耗品等货物支出+10万元运输费+5万元水电费)×13%。计算如下：销售额=500万元进项税额=(300+10+5)×13%=41.55万元应纳税额=500×13%-41.55=65-41.55=23.45万元因此，该企业2019年应缴纳的增值税为23.45万元，选项B正确。注意，这里的计算假设税率为13%,实际情况可能有所不同。53、根据增值税的现行政策，下列哪项应按照交通运答案：B、解析：根据现行增值税政策，陆路运输服务(包括铁路运输、公路运输等)属于交通运输服务范围，需按交通运输服务缴纳增值税。54、某公司进口一批货物，货物成交价格为200万元，其中包含了单独列出的境内技术培训费10万元。若该批货物适用的关税税率为10%,则该公司需缴纳多少关税?B.21万元C.22万元D.23万元权使用费、购买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费等费用。因此，技术培训费10万元也应计入完税价格。所以，完税价格为200万元+10万元=210万元。根据10%的税率计算，应缴纳关税为210万元×10%=21万元。B.销售货物，为货物发出的当天C.提供应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取当天。因此，选项C正确。56、某企业为增值税一般纳税人，2019年12月购入一台设备，价值50万元，取得增值税专用发票，税额为8.5万元。该设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。2020年该企业将此设备对外投资，取得投资收益10万元。不考虑其他因素，该企业2020年因该设备投资收益产生的增值税应纳税额为：B.1.5万元C.2.5万元D.3.5万元不缴纳增值税。因此，该企业2020年因该设备投资收益产生的增值税应纳税额为0。选项A正确。B.纳税人应当向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关申报纳税。选项A错误。资源税纳税人应向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关申报纳税，58、根据资源税的规定，以下哪种情形下纳税人应当补缴资源税?A.未按照规定安装使用税控装置的B.销售应税产品时，没有开具增值税C.将自采的原煤加工成洗选煤后销售的售额或销售数量，并据此计算应纳税额。对于选项C,纳税人A.企业取得的非货币形式的收入，应当按照公允价值确定收入额B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认C.企业将自产的产品用于在建工程应视同销售确认收入D.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金解析：选项A,对于非货币形式的收入，确实应该按照公允价值确定收入额，但这里更准确的说法是“应当按照取得该项收入时有关资产的公允价值确定”选项D,企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的行为，不属于捐赠行为，而是销B.纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出可以按规定扣除C.纳税人接受技能人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照D.纳税人或其配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款二、多项选择题(共53题)A.增值税的基本税率为13%B.增值税的低税率包括6%和9%C.增值税的零税率适用于出口货物解析：增值税的基本税率为13%,低税率包括6%和9%,零税率适用于出口货物，A.企业所得税的计税依据为企业的会计利润B.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额C.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的与取得收入有关的、合理的D.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除国家规定的免税收入3、下列关于房产税的说法中，正确的有：A.房产税以房产为征税对象，计税依据是房产的计税余值或租金收入C.对于出租的房产，计税依据是租金收入；未出租的房产，则以房产原值作为计答案：解析：●A选项正确，房产税确实是以房产为征税对象，计税依据包括房产的计税余值或●B选项正确，房产税的纳税人确实是拥有房屋产权的单位和●C选项不完全准确。对于出租的房产，其计4、根据资源税法的规定，以下属于资源税征税范围的是：B.天然气C.有色金属矿原矿●A选项正确，煤炭属于资源税的征税范围。●B选项正确，天然气也属于资源税的征税范围。●C选项正确，有色金属矿原矿是资源税的征税项目之一。●D选项错误，水不属于资源税的征税范围。水资源税在某些地区试点征收，但整体而言，水不是资源税的征税对象。5、下列关于企业所得税优惠政策的表述中，正确的有：A.国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税B.从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，在计算应纳税所得额时，可以减计收入D.技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，以上选项均是现行有效的企业所得税优惠政策。其中，A选项适用于国家重点支持的高新技术企业；B选项体现了对农业等行业的税收支持；C选项鼓励了资源的综合利用；而D选项则是为了促进技术创新和技术成果的转化。6、以下关于个人所得税的说法正确的是：A.在中国境内无住所但居住满183天的个人，其来源于中国境外的所得不需缴纳B.个体工商户的生产、经营所得适用超额累进税率C.对个人出租住房取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税D.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，按规定计算确定的解析：选项A错误，根据个人所得税法规定，在中国境内无住所但一个纳税年度所得税。选项B正确，个体工商户的生产、经营所得确实适用超额累进税率。选项C正确，对于个人出租住房取得的所得，按照现行政策7、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，以下哪些属于企业的成本、费B.按规定提取的职工福利费D.税前扣除的公益性捐赠支出8、下列哪些行为会导致增值税纳税人的进项税额转出?()C.纳税人将自产、委托加工的货物用于集体A.环境保护税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业的收入总额包括A.子女教育支出可以在每个孩子每月定额B.继续教育中的学历(学位)教育支出可以由接受教育的本人或其配偶按月定额D.住房租金支出在不同城市的标准相同C所述内容均符合现行法规对于专项附加扣除的相关规定。而选项D则不准确，因为住都相同。13、以下哪些属于增值税的征税范围?()C.销售不动产14、以下哪些情况可以申请增值税专用发票?()C.提供应税服务15、根据个人所得税法的规定，下列关于专项附加扣除的说法中，正确的有()。A.子女教育支出可以在父母双方之间分配16、根据企业所得税法的规定，以下关于公益性捐赠的表述，正确的有()。A.公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应B.对于符合条件的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以从C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应答案：解析：A选项正确，对于符合条件的公益性捐赠支出，超出年度利润总额12%的部分，准C选项正确，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予B选项不完全准确，符合条件的公益性捐赠支出，在计算企B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入D.企业的赞助支出解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，选项A、B、C均属于法定的企业所得税优惠政策范围。国家重点扶持的高品所取得的收入，可在计算应纳税所得额时减计收入。而选项D,企A.纳税人子女在中国境内接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除C.纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生D.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除解析：以上所有选项均为现行个人所得税法中规定的专项附加扣除内容。具体来说，选项A对应子女教育的扣除标准；选项B涉及19、关于增值税的纳税人，以下说法正确的是()B.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人D.增值税小规模纳税人不得开具增值税专用发票20、以下关于企业所得税的说法，正确的是()C.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额D.企业所得税的税率分为25%和20%率分为25%和20%,其中20%的税率适用于符合条件的小型微利企业。因此，选项A和CA.企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加B.固定资产的大修理支出，需要在发生当期全部一次性扣除。C.无形资产的摊销年限不得低于10年。D.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。解析：A项，存货的成本计算方法包括先进先出法、后进先出法、加权平均法等，但企业可以根据自身的经营特点和管理要求进行选择，并且一经选定，不得随意变更；B项，固定资产的大修理支出需要按照受益期分摊计入成本费用；C项，无形资产的摊销年限不得低于10年是错误的，对于使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。22、根据个人所得税法的规定，下列关于专项附加扣除的描述，正确的有：A.子女教育可以享受专项附加扣除，但同一学历(学位)继续教育的扣除期限不得超过48个月。B.赡养老人专项附加扣除中，纳税人为非独生子女的，可以由兄弟姐妹平均分摊或约定分摊，也可以由赡养人均摊。C.税务机关为方便纳税人，可以授权扣缴义务人对纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除项目的数据信息进行联网审核。D.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。解析：B项，赡养老人专项附加扣除中，纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊方式A.为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所C.企业购买环保设备的费用税年度内发生的研发费用支出，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按研发费用的75%加计扣除；形的175%在税前摊销。同时，企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付A.接受交通运输服务取得的专用发票上注明的增值税额可以抵扣C.从小规模纳税人处购进货物并取得普通发票的进项税额可以抵扣D.因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的，其进项税额不得从销项税额中值税专用发票上注明的增值税额可以从销项税额中抵扣(选项A正确)。而购进货物用于集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣(选项B错误)。从小简易办法计算抵扣外，一般情况下其进项税额不可抵扣(选项C错误)。对于因管理不善造成的损失，其进项税额确实不能从销项税额中抵扣(选项D正确)。25、下列关于增值税应纳税额计算方法的表述中，正确的有()。B.增值税应纳税额采用直接计算法计算C.小规模纳税人采用简易计税方法计算应纳税额D.纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额解析：增值税应纳税额的计算方法主要有两种：一是扣税法26、下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中，正确的有()。B.企业为投资者支付的商业保险费，不得在计算应纳税所C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应D.企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%解析：根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；企业为投资者支付的商业保险费，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。选项B正确，企业为投资者支付的商业保险27、根据企业所得税法规定，下列关于资产折旧年限的说法正确的是：A.房屋、建筑物最低折旧年限为20年；B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备最低折旧年限为10年；C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等最低折旧年限为5年；D.电子设备最低折旧年限为3年。解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，房屋、建筑物的最低折旧年限为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最低折旧年限为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等的最低折旧年限为5年；电子设备的最低折旧年限为3年。28、以下关于非居民企业所得税处理的说法中，正确的有：A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳企解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。对于非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。因此选项C不完全准确，应包括所有来源于中国的所得，而非仅限于来源于中国境内的所得。选项D也存在错误，因为对于未设立机构、场所的非居民企业，仅就来源于中国的所得纳税，而不是全部所得。29、在计算企业所得税时，以下哪些项目可以作为税前扣除项?B.赞助支出D.固定资产折旧解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业在计算30、下列关于个人所得税的说法中，哪些是正确的?A.居民个人从中国境外取得的所得，应当按照规定缴纳个B.非居民个人在中国境内取得的工资、薪金所得，适用按月换算后的综合所得税D.个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人，区别在于是否在一个纳税年度内在中国境内居住满183天。解析：选项A正确，居民个人需要对其全球所得申报并缴纳个人所得税，包括来是非居民个人的关键因素之一是在一个纳税年度内超过183天。31、以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的说法中，正确的有()。A.增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票B.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票C.增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计算应纳税额D.小规模纳税人可以选择简易计税方法计算应纳税额解析：增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，而小规模纳税人由于规模较小，一般不能自行开具增值税专用发票。同时，增值税一般纳税人和小规模纳税人都可以选择简易计税方法计算应纳税额。因此，四个选项都是正确的。32、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法中，正确的有()。A.企业实际发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业为员工支付的培训费用，在计算应纳税所得额时不得扣除C.企业发生的合理的业务招待费，在计算应纳税所得额时准予扣除D.企业支付的罚款，在计算应纳税所得额时不得扣除解析：企业实际发生的合理的工资薪金支出可以在计算应纳税所得额时扣除，这是企业正常运营的成本。企业发生的合理的业务招待费也可以在计算应纳税所得额时扣除，但有一定的扣除限额。企业支付的罚款，属于非经营性支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。因此，选项B是错误的，其他选项是正确的。33、关于房产税的税率与计税依据，以下说法正确的是：A.以房产余值为计税依据，税率为1.2%B.以房产原值一次减除10%至30%后的余值为计税依据，税率为1.2%C.以房产租金收入为计税依据，税率为12%D.以房产原值一次减除10%至30%后的余值为计税依据，税率为12%解析：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》,房产税是以房产原值一次减除10%至30%后的余值为计税依据，税率为1.2%;以房产租金收入为计税依据，税率为1234、在计算企业所得税时，下列哪些项目不得扣除?B.企业所得税税款C.税收滞纳金解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，在计算企业所得税时，以35、以下哪些属于增值税的征税范围?()C.销售不动产D.出口货物退(免)税出口货物退(免)税虽然与增值税相关，但并不属于增值税的征税范围，而是增值税的36、以下关于增值税专用发票的说法，正确的是?()B.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具C.增值税专用发票可以作为购买方抵扣进项税额的凭证37、关于资源税的计税依据，下列说法正确的有()。的销售额为计税依据。38、下列关于契税的说法，正确的有()。A.土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税；B.承受国有土地使用权，但尚未支付土地出让金的，可以暂免征收契税；C.因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素取得不动产所有权的，可以免征契税；D.对承受县级以上人民政府按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，减半征收契税。解析：选项B错误，承受国有土地使用权，但尚未支付土地出让金的，应当依法缴纳契税；选项D错误，对承受县级以上人民政府按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，减按法定税率50%征收契税。39、根据《中华人民共和国企业所得税法》,以下关于企业公益性捐赠支出税前扣除的说法正确的是：A.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额10%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除D.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额10%的部分，准予结转以后三在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得定。选项B和D中的比例不正确，因此错误。A.在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、B.增值税纳税人应当依法办理税务登记，并按照国家规定报送有关税务C.增值税纳税人应当按照规定的税率计算应纳税额，并按期向税务机关缴纳税D.增值税纳税人应当将增值税专用发票作为购买方抵扣税款的凭证41、下列关于契税的说法，正确的是()。B.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。C.纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应当补缴已经减免的土地使用权出让金。D.出让国有土地使用权的，其契税计税依据为土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等扣除政府土地出让收益后的余额。解析：契税的纳税人是指在中国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。根据国家政策，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，可以免征契税。对于因改变土地用途而需补缴土地出让金的情况，应按照新的用途重新评估计税依据。因此，选项A不完全准确，因为除了上述特定用途外，其他情况下的土地使用权出让合同变更或重新出让均需缴纳契税；选项C中，实际操作上是补缴已经减免的土地使用权出让金，而不是直接补缴土地出让金、土地补偿费等，因此不完全正确。42、下列关于耕地占用税的说法，正确的有()。A.耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种B.耕地占用税实行地区差别定额税率，各地适用税额标准由国务院确定。C.在农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。D.耕地占用税由地方税务局负责征收。解析：耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一减半征收，因此选项C错误。耕地占用税由地方税务局负责征收，因此选项D正确。C.转让财产收入44、以下哪些属于企业发生的应纳税所得额的调整事项?()利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。因此，选项B、C、D属于企业发生的应45、下列关于增值税的表述中，正确的有()。A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征B.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元的，免征增值税的情形下，其适用的征收率为3%。C.一般纳税人提供劳务派遣服务可以选择差额金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，行为，合计月销售额超过10万元的，免征增值税的情形下，其适用的征收率为3%,故46、根据现行增值税政策，以下哪些服务可以享受免税政策?()47、以下关于增值税纳税人的说法，正确的有()。B.一般纳税人应按照规定期限向税务机关报送增值税C.一般纳税人销售自行开发的软件产品，可享受即征即退政策48、以下关于企业所得税的计税依据，正确的有()。B.企业取得的投资收益，在计算应纳税所得额时予以扣除C.企业支付的职工薪酬，在计算应纳税所得额时予以扣除D.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时予以扣除B.可以享受加计抵减政策的行业包括住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息C.加计抵减额可以用于抵减应纳税额D.增值税加计抵减率目前为15%A.B、C选项均正确，增值税加计抵减政策确实适用于一般纳税人，并且符合条件15%,具体比例会根据实际情况进行调整，因此D选项不完全准确。答案与解析：集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)的规定。●C选项中的公共交通运输服务符合《财政部国家税务总局关于公共交通运输服务适用增值税政策的通知》(财税〔2016〕36号)的规定。●D选项中的基础电信服务符合《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》(财税〔2016〕46号)的规定。51、以下关于增值税的税率，哪些说法是正确的?A.增值税一般纳税人适用的基本税率为13%B.增值税小规模纳税人适用的征收率为3%C.增值税出口货物适用的退税率可以为5%D.增值税免税项目适用的税率为0%解析：增值税一般纳税人适用的基本税率为13%,小规模纳税人适用的征收率为3%,B.企业所得额是指企业在一个纳税年度内取得的收入总额减去成本、费用以及损C.企业所得税的计税依据中，成本、费用以及损失的计算应遵循税法的相关规定D.企业所得税的计税依据中，收入总额包括企业以货币形式和非货币形式取得的收入解析：企业所得税的计税依据为企业所得额，即企业在一个纳税年度内取得的收入总额减去成本、费用以及损失后的余额。在计算所得额时，成本、费用以及损失的计算应遵循税法的相关规定，收入总额包括企业以货币形式和非货币形式取得的收入。因此，53、关于房产税的计税依据，以下描述正确的是：A.以房产原值为计税依据；B.以房产余值为计税依据；C.以租金收入为计税依据；D.以市场价为计税依据。解析：房产税的计税依据主要包括两种形式：一是以房产余值为计税依据；二是以租金收入为计税依据。因此选项A和D不完全准确，房产税通常情况下是以房产余值或租金收入为计税依据，而非直接以房产原值或市场价为计税依据。所以正确答案为B和C。三、计算题(共12题)某企业为增值税一般纳税人，2022年10月发生以下业务：(1)销售货物取得不含税销售额200万元，增值税销项税额为34万元；(2)购进原材料取得增值税专用发票注明税额为30万元，购进货物取得运输发票注明税额为4万元；(3)将自产的货物对外捐赠，视同销售，不含税价格为50万元，增值税销项税额为8.5万元；(4)购进固定资产取得增值税专用发票注明税额为5.1万元。要求计算该企业10月份的应纳增值税额。答案：应纳增值税额=销项税额-进项税额销项税额=34万元+8.5万元=42.5万元进项税额=30万元+4万元=34万元应纳增值税额=42.5万元-34万元=8.5万元根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的应纳税额为销项税额减去进项税额。销项税额是指销售货物、提供加工、修理修配劳务等行为所应缴纳的增值税税额；进项税额是指购进货物、接受加工、修理修配劳务等行为所支付或负担的增值税税额。本题中，该企业10月份的销项税额为42.5万元，进项税额为34万元，因此应纳增值税额为8.5万元。需要注意的是，购进的固定资产所支付的增值税税额可以抵扣销项税额，所以本题中的进项税额包括了购进原材料和购进固定资产的增值税税额。第二题某企业为增值税一般纳税人，2023年1月销售货物取得不含税收入50万元，同时向购买方收取包装费1万元(单独记账)。当月购进原材料支付不含税价款40万元，并取得增值税专用发票。假设当月无其他业务，且增值税税率均为13%,请问该企业当月总含税收入=50万元+1万元=51万元增值税销项税额=总含税收入×增值税率=51万元×13%=6.63万元●购进原材料支付不含税价款40万元，对应的进项税额为40万元×13%=5.2万元●销项税额-进项税额=6.63万元-5.2万元=1.43万元税的征税对象，但需与销售收入分开处理，确保准确无误地计算每第三题：某企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生以下业务：1.销售货物取得不含税销售额200万元，增值税税率13%;2.提供运输服务取得不含税销售额50万元，增值税税率9%;3.购进原材料取得增值税专用发票注明税额30万元；4.购进小汽车用于企业管理，取得增值税专用发票注明税额6万元；5.将自产产品作为福利发放给职工，该产品成本为10万元，同类产品不含税售价为12万元。1.计算该企业6月份的增值税销项税额；2.计算该企业6月份的增值税进项税额；3.计算该企业6月份应纳增值税额。1.增值税销项税额=(200+12)×13%+50×9%=26.6+4.5=31.1万元2.增值税进项税额=30+6=36万元3.应纳增值税额=销项税额-进项税额=31.1-36=-4.9万元的销售额为200万元，运输服务的销售额为50万元，分别按照13%和9%的税率额。原材料进项税额为30万元，小汽车进项税额为6万元。6月份应纳增值税额为负数，表示该企业当月可以申请退税或留抵下期抵扣。某企业2019年度有如下业务：(1)转让一项专利权，取得收入100万元；(2)接受一项委托加工任务，取得收入200万元；(3)销售一批原材料，取得收入300万元；(4)出租闲置设备，取得收入400万元；(5)接受捐赠，取得收入50万元。根据上述业务，假设不考虑增值税及其他税费，该企业2019年度应缴纳的企业所答案：1.专利权转让收入100万元：这部分收入属于技术转让所得，一般情况下，技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。因此，100万元完全符合免征企业所得税的标准。2.接受委托加工任务收入200万元：这属于提供劳务服务所得，不涉及企业所得税3.销售原材料收入300万元：这部分收入是商品销售收入，需要按照正常的税率计4.出租闲置设备收入400万元：这部分收入属于租金收入，同样需要按照正常的税5.接受捐赠收入50万元：接受捐赠所得属于免税收入，不需要计入应纳税所得额。接下来，我们计算应纳税所得额：●专利权转让收入：0万元(免征企业所得税)●委托加工任务收入：0万元(不征税)总应纳税所得额=300+400+50=750万元根据现行的企业所得税率，假设适用的企业所得税率为25%,则：企业所得税应缴金额=应纳税所得额×税率=187.5万元第五题：某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生以下业务：(1)销售货物取得不含税销售额200万元，取得增值税专用发票注明税额34万元。(2)购进原材料取得增值税专用发票注明税额30万元，货物已验收入库。(3)销售不动产取得不含税销售额100万元，取得增值税普通发票注明税额6万(4)购进固定资产取得增值税专用发票注明税额40万元，固定资产已投入使用。要求：计算该企业2019年12月应缴纳的增值税。答案：该企业2019年12月应缴纳的增值税=(200+100)×13%+6-(34+30+40)=9.8(万元)1.销售货物和销售不动产均适用13%的增值税税率，因此计算这两项业务的增值税销售货物增值税税额=200×13%=26(万元)销售不动产增值税税额=100×13%=13(万元)2.购进原材料和购进固定资产的增值税进项税额可以抵扣销项税额，因此需要从销进项税额=30+40=70(万元)3.购进原材料和购进固定资产的增值税专用发票注明税额分别为30万元和40万元，因此可以抵扣的进项税额为：可抵扣进项税额=30+40=70(万元)4.计算该企业2019年12月应缴纳的增值税：应缴纳增值税=(200+100)×13%+6-(34+30+40)=9.8(万元)因此，该企业2019年12月应缴纳的增值税为9.8万元。某企业2019年1月1日购置了一台价值500万元的设备用于生产产品，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，无残值。2020年1月1日，该企业决定对该设备进行更新改造，更换了部分部件，更换下来的旧部件账面价值为200万元，以银行存款支付新部件费用300万元，改造期间共发生人工费20万元，改造后设备的使用年限延长至8年，剩余使用年限内采用直线法计提折旧。假定该企业所得税税率为25%,不考(1)计算2019年应计提的折旧额。(2)计算2020年因更新改造增加的固定资产账面价值。(3)计算2020年因更新改造增加的固定资产计税基础。(4)计算2020年因更新改造增加的固定资产折旧额。(5)计算2020年度应纳税所得额中扣除的固定资产折旧额。(1)2019年应计提的折旧额=500/5=100万元(2)2020年因更新改造增加的固定资产账面价值=300+20-200=100万元(3)2020年因更新改造增加的固定资产计税基础=300+20=320万元(4)改造后的设备使用年限为8年，那么每年折旧额为：320/8=40万元(5)2020年因更新改造增加的固定资产折旧额=40万元(6)2020年度应纳税所得额中扣除的固定资产折旧额=100+40=140万元首先，我们需要根据直线法计提折旧的规则，计算2019年的折旧额。因为设备在2019年1月1日购置，所以从当年开始就可以开始计提折旧。设备的原始价值为500万元，使用年限为5年，因此每年的折旧额为500/5=100万元。接着，针对2020年1月1日进行的设备更新改造，需要确定新增加的固定资产账直接人工费减去拆除旧部件的账面价值。因此，新300+20-200=100万元。等于新部件的费用加上改造期间发生的直接人工费，即300+20=320万元。接下来，我们按照新的使用年限来计算2020年的折旧额。改造后的设备总价值为320万元，使用年限延长至8年，因此每年的折旧额为320/8=40万元。最后，考虑到2020年因更新改造增加的固定资产折旧额为40万元，而2019年已经计提的折旧额为100万元，所以2020年度应纳税所得额中扣除的固定资产折旧额为100+40=140万元。第七题：某企业为增值税一般纳税人，2023年5月发生以下业务：1.销售一批产品，不含税销售额为100万元，增值税税率为13%;2.购进一批原材料，不含税进价为80万元，增值税税率为13%,已支付增值税进项税额；3.向外提供运输服务，取得不含税收入20万元，增值税税率为9%;4.购进一台设备，不含税价值为50万元，增值税税率为13%,已支付增值税进项税额。要求计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。答案：应缴纳增值税税额=销项税额-进项税额销项税额=100万元×13%+20万元×9%=13万元+1.8万元=14.8万元进项税额=80万元×13%+50万元×13%=10.4万元+6.5万元=16.9应缴纳增值税税额=14.8万元-16.9万元=-2.1万元由于增值税应纳税额不能为负，所以该企业5月份无需缴纳增值税。形资产等过程中所支付的增值税税额。在本题中，企业的销项税额为14.8万元，进项税额为16.9万元，销项税额小于进项税额，因此该企业5月份应缴纳的增值税税额为背景信息：某公司2021年度销售货物收入为500万元，提供服务收入为300万元，其中业务招待费为10万元，广告费支出为120万元，业务宣传费支出为60万元。首先，我们需要明确企业所得税法中的相关费用扣除标准：●业务招待费：不超过销售收入的6%,超出部分不允许在税前扣除。●广告费和业务宣传费：不超过当年销售收入的15%的部分可以据实扣除，超过部分允许结转到以后纳税年度扣除。接下来，我们分别计算每个项目的扣除限额：1.业务招待费：●销售收入=500万元+300万元=800万元●允许扣除限额=800万元×6%=48万元●实际发生额为10万元，但只能扣除48万元，因此实际可以扣除的业务招待费为48万元。2.广告费和业务宣传费：●销售收入=800万元●允许扣除限额=800万元×15%=120万元●实际发生额为120万元(广告费)+60万元(业务宣传费)=180万元●可以在本年度扣除的金额为120万元，超过的部分可以在以后年度结转扣除。因此，该公司当年可扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计金额为：48万元(业务招待费)+120万元(广告费和业务宣传费)=168万元。本题主要涉及的是企业所得税中业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除规定。首先，需要计算出销售收入总额，然后依据企业所得税法关于这些费用的扣除比例来确定具体的扣除限额。需要注意的是，业务招待费的扣除有严格的限额，而广告费和业务宣传费则可以按照一定比例在当年扣除，超出部分允许结转至以后年度扣除。某企业为增值税一般纳税人，2022年6月销售自产货物，取得不含税销售额100万元，该货物适用13%的增值税税率。当月购进原材料，取得增值税专用发票注明税额13万元。此外，企业当月支付运费5万元，取得增值税普通发票，运费增值税税率为9%。企业当月发生其他可抵扣增值税进项税额2万元。1.计算企业当月应缴纳的增值税额。2.计算企业当月可抵扣的增值税进项税额总额。答案：1.企业当月应缴纳的增值税额=销售额×税率-可抵扣进项税额=13万元-(13万元+0.45万元)=13万元-13.45万元=-0.45万元2.企业当月可抵扣的增值税进项税额总额=购进原材料进项税额+运费进项税额+其他可抵扣进项税额=13万元+0.45万元+2万元=15.45万元解析：题目描述：某企业2022年度销售货物取得不含税收入3000万元，提供劳务取得不含税收入500万元；购进货物支付不含税价款1500万元，其中1000万元用于生产，500万元用于在建工程。该企业适用的增值税税率为13%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。要求：根据上述资料，计算该企业2022年度应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加，并说明其会计处理。●销售货物的销项税额=3000万元×13%=390万元●提供劳务的销项税额=500万元×13%=65万元●总销项税额=390万元+65万元=455万元●购进货物的进项税额=(1000万元×13%)+(500万元×13%)=130万元+65万元=195万元●应纳增值税=总销项税额-进项税额=455万元-195万元=260万元2.计算城市维护建设税和教育费附加：●城市维护建设税=应纳增值税×7%=260万元×7%=18.2万元●教育费附加=应纳增值税×3%=260万元×3%=7.8万元●城市维护建设税和教育费附加合计=18.2万元+7.8万元=26万元●借：应交税费——应交增值税(进项税额)195万元●借：应交税费——应交增值税(销项税额)455万元●借：应交税费——应交城市维护建设税18.2万元●借：应交税费——应交教育费附加7.8万元本题主要涉及增值税的计算及城市维护建设税和教育费附加的计算。首先，根据销售额和购进货物计算销项税额和进项税额，然后得出应纳税额。接着，根据应纳税额计算城市维护建设税和教育费附加。最后，按照会计准则进行账务处理。增值税和附加税的计算依据是销售货物和提供劳务的销项税额，以及购进货物的进项税额。会计处理中，涉及到主营业务成本、其他业务成本、主营业务收入和其他业务收入的借记科目，以及相应的应交税费贷记科目。某企业2023年度会计利润为800万元，其中销售(营业)收入为1000万元，销售成本为600万元，税法规定的工资薪金总额为300万元，实际发放的工资薪金为350万元，实际发生的职工福利费为45万元，实际发生的业务招待费为10万元，实际发生的广告费和业务宣传费为30万元，实际发生的利息费用为20万元，实际发生的公益性捐赠支出为15万元，税法规定的公益性捐赠扣除限额为12万元，该企业适用的企业所得税税率为25%。1.计算该企业2023年度应纳税所得额。2.计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。1.应纳税所得额=会计利润+需要调增的项目-需要调减的项目=800万元+(350万元-300万元)+(45万元-300万元×14%)+(10万元-1000万元×5‰)+(30万元-1000万元×15%)+(20万元-300万元×8%)+(15万元-12万元)=858万元2.应缴纳企业所得税=应纳税所得额×企业所得税税率=858万元×25%=214.5万元●工资薪金超支部分：350万元-300万元=50万元●职工福利费超支部分：45万元-300万元×14%=5万元●业务招待费超支部分：10万元-1000万元×5‰=0万元(因为扣除限额为5万元，实际发生额未超支)●广告费和业务宣传费超支部分：30万元-1000万元×15%=0万元(因为扣除限额为150万元，实际发生额未超支)●利息费用超支部分：20万元-300万元×8%=0万元(因为扣除限额为24万元，实际发生额未超支)●公益性捐赠超支部分：15万元-12万元=3万元2.计算企业所得税时，根据上述计算的应纳税所得额858万元，乘以适用的企业所得税税率25%,得出应缴纳的企业所得税为214.5万元。某企业是一家从事服装加工的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年8月，该企业发生了以下业务：(1)购入一批用于生产服装的原材料，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税税额6.5万元；(2)支付给员工的工资总额为20万元；(3)将自产的服装对外销售，取得不含税销售额70万元；(4)当月发生管理费用5万元，销售费用10万元，财务费用2万元；(5)当月预缴了增值税10万元。要求：计算该企业8月份应缴纳的增值税。首先，我们来计算8月份的销项税额和进项税额。●从(3)中，服装的销售额为70万元，因此销项税额为70万元×13%=9.1万元。●从(1)中，购入原材料的进项税额为6.5万元。●从(5)中，预缴的增值税10万元是已经缴纳的，不是当月的进项税额。●当月应纳税额=销项税额-进项税额=9.1万元-6.5万元=2.6万元。但是，题目中提到企业已预缴了增值税10万元，这意味着企业可能在之前有未抵扣完的进项税额或存在其他特殊情况，因此，实际需缴纳的增值税为10万元减去尚未抵扣完的进项税额部分。由于已知进项税额为6.5万元，假设企业尚有未抵扣完的进项税额，那么剩余的未抵扣完的进项税额为6.5万元，因此，实际应缴纳的增值税为：实际应缴纳的增值税=预缴增值税一尚未抵扣完的进项税额=10万元-6.5万元=3.5万元。答案：该企业8月份应缴纳的增值税为3.5万元。四、综合分析题(共12题)第一题：某企业为一家生产电子产品的公司，位于我国某沿海城市。该企业2022年度的财务报表显示，其营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，期间费用为500万元，营业税金及附加为200万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。1.计算该企业2022年度的应纳税所得额。3.如果该企业实际应纳企业所得税为120万元，计算该企业应缴纳的增值税。1.应纳税所得额=营业收入-营业成本-期间费用-营业税金及附加应纳税所得额=5000-3000-500-200=1300万元●对出口企业的税收优惠政策，如果该企业出口产品，可以享受出口退税政策；●地方政府的税收优惠政策，根据当地政策，企业可能还有其他税收减免。3.增值税的计算：由于题目中没有提供增值税的具体税率，通常增值税的税率为企业销售商品或提供劳务取得的销售额的13%。增值税=营业收入*增值税率增值税=5000*13%=650万元1.应纳税所得额的计算是根据企业的收入减去成本、费用和税金后的余额，这是计算企业所得税的基础。2.分析税收优惠政策时，需要考虑企业的实际情况，如行业类别、规模、税收贡献等，以确定是否符合相关优惠政策。3.增值税的计算通常基于企业的销售收入和适用的增值税税率，这是企业应缴纳的增值税金额。第二题某企业是一家位于中国境内的制造型企业，其主要业务包括生产销售各类机械设备，并且该企业也从事一些进口设备的采购与销售活动。2022年度，该企业发生了以下几1.销售自产机械设备取得不含税销售收入500万元；2.从国外进口一批生产设备，支付到岸价格(CIF)为300万元，关税税率为10%,增值税税率为13%;3.通过提供劳务方式为客户加工一批机械设备，取得含税收入180万元；4.从国内其他企业处购入一批原材料，支付不含税价款100万元，取得增值税专用5.支付给境内员工工资总额为200万元，其中，职工福利费为30万元，职工教育经费为5万元，工会经费为5万元；6.购买一台生产设备并投入使用，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元。1.计算2022年度该企业应缴纳的增值税金额。2.计算2022年度该企业应缴纳的消费税金额。3.计算2022年度该企业应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加金4.计算2022年度该企业应缴纳的企业所得税金额(假设企业所得税税率为25%)。5.根据上述业务情况，计算该企业2022年度的总利润。●销售自产机械设备的销项税额：500*13%=65万元●进口生产设备的增值税：(300*10%+300)*13%=47.7万元●提供劳务取得收入的销项税额：180/(1+13%)*13%=19.2万元●原材料进项税额：100*13%=13万元●总销项税额：65+19.2=84.2万元●应纳增值税额：84.2-13=71.2万元3.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加●应纳城建税、教育费附加和地方教育附加：71.2*7%=4.99万元4.企业所得税计算●恰好符合小型微利企业的条件，适用的企业所得税税率25%。●应纳税所得额：500+300-71.2-100-200-30-5-5-100-71.2=128万元●应纳企业所得税：128*25%=32万元5.总利润计算●总成本：300+100+200+100+71.2=771.2万元●总利润：500-771.2=-271.2万元综上所述，该企业2022年度的总利润为负数，说明企业处于亏损状态。在进行财第三题：某企业为增值税一般纳税人，主要从事软件开发业务。2022年度，该企业发生以下业务：1.销售软件产品，取得不含税销售额1000万元，软件产品增值税税率为13%;2.向其他企业出租软件使用权，取得不含税租金收入200万元，软件使用权出租增值税税率为6%;3.购进原材料，取得增值税专用发票注明税额80万元；4.购进设备，取得增值税专用发票注明税额50万元；5.对外提供技术服务，取得不含税收入300万元，技术服务增值税税率为6%。1.计算该企业2022年度应纳增值税；2.计算该企业2022年度应纳企业所得税；●销售软件产品应纳增值税=1000万元×13%=130万元●出租软件使用权应纳增值税=200万元×6%=12万元●提供技术服务应纳增值税=300万元×6%=18万元●应纳增值税总额=130万元+12万元+18万元=160万元●销售软件产品收入=1000万元●出租软件使用权收入=200万元●提供技术服务收入=300万元●总收入=1000万元+200万元+300万元=1500万元●假设该企业适用25%的企业所得税税率，则应纳企业所得税=1500万元×25%=375万元●税务风险1:企业可能存在未正确核算增值税进项税额抵扣的情况，如购进原材●税务风险2:企业可能存在未正确核算增值税销项税额的情况，如销售软件产品●税务风险3:企业可能存在未按规定享受税收优惠政策的情况，如软件产品增值●税务风险4:企业可能存在未按时足额申报纳税的情况，导致滞纳金或罚款。第四题小张是一家小型企业的财务负责人，最近企业收到了一笔来自海外客户的预收款，并且这笔款项是作为未来一年内销售产品的预付款。该企业在当地的增值税率为13%,企业所得税率为25%。假设所有收入都符合免税条件，且不考虑其他税费