2022年中级经济师考试《财政税收专业知识与实务》真题及解析

2022年中级经济师考试《财政税收专业知识与实务》真题及解析1.【单选题】应负担的税款转嫁给最终消费者的转嫁形式是()。A.后转B.前转C.旁转D.消转正确答案：B我的答案：未作（江南博哥）答参考解析：A错误：后转亦称“逆转”,是指纳税人通过压低生产要素的进价将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。B正确：前转亦称“顺转”,是指纳税人在进行货物或劳务交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。C错误：为干扰项。D错误：消转亦称“税收转化”，是指纳税人对其税收负担既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化。2.【单选题】下列不属于我国政府全口径预算体系是()。A.社会保障基金预算B.一般公共预算C.政府性基金预算D.国有资本经营预算正确答案：A参考解析：全口径预算体系包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。社会保障不等于社会保险，社会保障包括社会保险、社会救助、社会福利、社会优抚。3.【单选题】某企业纳税信用评价指标得分为80分，该企业的纳税信用等级为(  )。A.A级B.B级C.C级D.D级正确答案：B参考解析：纳税信用级别设A、B、C、D四级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。4.【单选题】扩大水资源改革试点不包括下列哪个城市（）。A.北京B.天津C.河南D.重庆正确答案：D参考解析：自2017年12月1日起,在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏9个省(自治区﹑直辖市)扩大水资源税改革试点，采取水资源费改税方式，将地表水和地下水纳入征税范围，实行从量计征。5.【单选题】记录纳税人当月已缴纳的应交增值税额的是(  )A.已交税金B.销项税额C.未交增值税D.预交增值税正确答案：A参考解析：A正确："已交税金"专栏，记录纳税人当月已交纳的应交增值税额。B错误：“销项税额”专栏，记录纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。C错误：“未交增值税”明细科目,核算纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额。D错误：“预交增值税”明细科目,核算纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。6.【单选题】中央与地方之间税收收入划分形式不包括(  )。A.分割税额B.分割税种C.分割税率D.分割税权正确答案：D参考解析：中央与地方之间进行税收收入划分，也被称为税收分割，它有多种方式。具体地说，主要包括：分割税额、分割税率、分割税种、分割税制和混合型五种类型。综上所述，本题应选D。7.【单选题】下列各项中应该采取高价政策的是(  )。A.繁华地段的机动车停车费B.义务教育C.高等教育D.医疗正确答案：A参考解析：A正确：高价政策，主要适用于从全社会利益来看必须限制使用的公共劳务。实行高价政策既可以达到有效限制使用的目的，又可以带来较多的财政收入，如繁华地段的机动车停车费。B错误：免费和低价提供的公共物品和公共劳务，必须是从全局和社会的利益出发，适用于在全国普遍使用但居民对此尚无完全觉悟的情形，如强制实施义务教育、强制注射一类疫苗等。C错误：为干扰项，教材并未提及具体属于哪种类型，从朴素的价值观分析可知，高等教育不属于高价政策。D错误：平价政策一般适用于从全社会的利益来看，既无须特别鼓励使用，也无须特别加以限制使用的公共物品和公共劳务，如公路、公园、铁路、医疗等。8.【单选题】减半征收属于(  )方式。A.税额式减免B.税基式减免C.违章处理D.罚款正确答案：A参考解析：A正确：税额式减免是通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税，具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等。B错误：税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。CD错误：违章处理是指对纳税人违反税法的行为所做的处罚，它是维护国家税法严肃性的一种必要措施,也是税收强制性的一种具体体现。违章处理的方式主要有加收滞纳金、处以罚款、通知银行扣款、吊销税务登记证、移送司法机关追究刑事责任等。9.【单选题】一般公共预算执行中出现超收收入，在冲减财政赤字或化解债务后，用于(  )A.财政资金B.补充预算稳定调节基金C.政府债务收入D.转移支出正确答案：B参考解析：对于一般公共预算执行中出现的超收收入，在冲减赤字或化解债务后用于补充预算稳定调节基金。10.【单选题】关于财政投融资制度的说法，错误的是(  )。A.财政投融资不同于无偿拨款B.财政投融资是一种政策性投融资C.财政投融资不同于商业性投融资D.财政投融资的资金主要来源于商业银行的贷款正确答案：D参考解析：ABC正确：财政投融资是一种政策性投融资，它不同于无偿拨款，也不同于商业性投融资。D错误：财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资。11.【单选题】社会救助制度的基本特征是(  )。A.维持家庭成员基本生活水平B.提高福利待遇C.安置复员退伍军人D.维持最低生活水平正确答案：D参考解析：维持最低水平的基本生活是社会救助制度的基本特征。12.【单选题】某企业2021年度销售收入额为1000万元，投资收益为300万元，实现的利润总额为300万元，缴纳的企业所得税为25万元，该企业的企业所得税税收负担率为(  )。A.8.33%B.2.5%C.1.92%D.30%正确答案：A参考解析：企业所得税税收负担率=企业在一定时期实际缴纳的所得税税额÷同期实现利润总额×100%=25/300*100%=8.33%13.【单选题】下列各项中不属于视同销售的是(  )。A.将购进的货物无偿赠送给他人B.将购进的货物用于职工食堂C.将购进的货物分配给股东D.将自产的货物用于职工福利正确答案：B参考解析：B错误：购进货物，用于职工福利，不属于视同销售。14.【单选题】某企业为一般纳税人，2022年4月从农民手中购入5万元苹果，用于生产苹果醋，支付运费，取得增值税专用发票，标注的金额为0.6万元，销售苹果醋取得不含税收入12万元，该企业4月应缴纳的增值税为(  )万元。A.1.006B.1.056C.0.856D.1.06正确答案：A参考解析：①购入农产品用于生产13%税率的货物，其进项税可以按10%计算扣除。②进项税=5*10%+0.6*9%=0.554（万元）③该企业4月应缴纳的增值税=12*13%－0.554=1.006（万元）15.【单选题】关于关税制度的说法，错误的是(  )。A.CIF是成本加运费、保险费的价格的简称，又称到岸价格B.CFR是到岸价格的简称C.在人民币50元以下的一票货物免征关税D.无商业价值的广告品和货样免征关税正确答案：B参考解析：B错误：CFR，“成本加运费”的价格术语的简称，又称“离岸加运费价格”。CIF，“成本加运费、保险费”的价格术语的简称，习惯上又称‘到岸价格”。16.【单选题】制造业企业在开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的(  )在税前加计扣除。A.75%B.90%C.60%D.100%正确答案：D参考解析：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。17.【单选题】李某工资薪金总额为20000元，按照超额累进税率计算的应交个人税为2000元，速算扣除数为600元，按照全额累进税率计算的个人所得税是(  )元。A.2000B.2600C.600D.20000正确答案：B参考解析：全额和超额累进税的方法，所计算的应纳税额差额为速算扣除数。全额累进方法确定该征税数额的税率，并计算出一个税额，然后减去相应的速算扣除数，结果即为按超额累进税率方法计算的税额。即：全额累进税=超额累进税+速算扣除数=2000+600=260018.【单选题】下列各项中，应计算缴纳环境保护税的是(  )万元。A.依法设立的城乡污水集中处理场所排放符合规定标准的应税水污染物B.农业生产非规模化养殖排放应税污染物C.机动车等流动污染源排放应税污染物的D.纳税人排放应税水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的正确答案：D参考解析：ABC错误：属于暂予免征环境保护税的情形；D正确：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。19.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先向复议机关申请行政复议的有(  )。A.加收滞纳金B.发票管理行为C.停止出口退税权D.代开发票正确答案：A参考解析：A正确：申请人对复议范围中征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议。征税行为具体包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。BCD：不属于行政复议前置的内容，可以向行政复议机关申请行政复议；20.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2021年7月将自产的商品用于职工福利，已知原材料成本为1000元，该商品对外不含税售价为2000元，该企业正确的会计处理为(  )。A.借:应付职工薪酬2260  贷:库存商品2260B.借:应付职工薪酬1260  贷库存商品1000  应交税费一应交增值税(销项税额)260C.借:应付职工薪酬2260  贷:库存商品2000  应交税费一应交增值税(销项税额)260D.借:管理费用1130 

贷:库存商品1000  应交税费一应交增值税(销项税额)130正确答案：B参考解析：企业将自产产品用于本企业职工福利，资产权属未发生改变，除按对外售价计算缴纳增值税外，不用计算销售收入及所得税。正确的账务处理如下:借:应付职工薪酬1260  贷:库存商品1000    应交税费——应交增值税(销项税额)26021.【单选题】根据《中华人民共和国预算法》规定，各级政府、部门违反本法规定举借债务或者为他人债务提供担保，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予(  )处分。A.撤职、开除B.罚款C.降职D.承担刑事责任正确答案：A参考解析：《预算法》第九十四条规定,各级政府、各部门、各单位违反本法规定举借债务或者为他人债务提供担保,对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予撤职、开除的处分。22.【单选题】在政治经济的非正常时期有利于资金使用效率的提高的办法是(  )。A.统收统支B.收入分类分成C.总额分成D.定额上缴正确答案：A参考解析：A正确：统收统支。这种办法在政治经济的非正常时期有利于资金使用效率的提高，但因为财权、财力高度集中，所以不利于调动地方的积极性。B错误：收入分类分成。这是使地方支出与其组织的收入挂钩的一种形式。C错误：总额分成。这也是收支挂钩的一种形式。D错误：定额上缴(或定额补助)办法。定额上缴(或定额补助)办法是指在中央核定的地方预算收支基础上，凡收入大于支出的地区，其收入大于支出的数额，由地方定额上解中央，凡支出大于收入的地区，由中央定额补助。23.【单选题】多数西方国家按照税种进行划分的方法，划定中央税和地方税之外，还设置了(  )。A.共享税B.个人所得税C.企业所得税D.附加税正确答案：A参考解析：多数西方国家都实行按照税种划分的办法。按税种划分还有完全形式和不完全形式的区别。其中，不完全形式是指除划定中央税和地方税之外还设置共享税。24.【单选题】为了做好宏观调控工作，我国从2011年起开始实行(  )。A.积极的财政政策和稳健的货币政策B.稳健的财政政策和稳健的货币政策C.积极的财政政策和适度宽松的货币政策D.适度从紧的财政政策和适度从紧的货币政策正确答案：A参考解析：由于国内问题和国际问题相互影响，长期问题和短期问题相互交织，体制性矛盾和结构性问题相互叠加，造成我国经济在“十二五”之初面临极其复杂的形势，这对做好宏观调控工作提出了更高的要求。为此，我国从2011年起开始实行积极的财政政策和稳健的货币政策。此年份已过期，为了保证真题完整性不做修改，仅供学员参阅。【提示】2024年教材更改。“党的十八大以来，我国连续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，适时适度预调微调。”25.【单选题】在市场经济条件下，市场在资源配置中起（）作用。A.决定性B.重要性C.主导D.推进性正确答案：A参考解析：在市场经济条件下，市场在资源配置中起决定性作用。26.【单选题】政府组织公共生产的目的不包括（）。A.提供公共物品B.有效调节市场供求C.保持经济稳定D.提高企业的收益正确答案：D参考解析：政府组织公共生产，不仅是出于提供公共物品的目的，而且是出于有效调节市场供求和保持经济稳定的目的。27.【单选题】下列关于财政“内在稳定器”作用说法错误的是()。A.发挥财政的“内在稳定器”作用，采取比例税制B.内在稳定器是指财政收支制度设计具有对经济总量自动调节的功能C.内在稳定器调节的最大特点就是无需借助外力就可以直接产生调节的效果D.内在稳定器调节主要表现为财政收入和财政支出两方面的制度正确答案：A参考解析：A错误：内在稳定器调节主要表现为财政收入和财政支出两方面的制度。在财政收入方面主要是实行累进所得税制，而不是比例税制。28.【单选题】下列支出中属于政府刚性较强的支出的是（）。A.公债利息支出B.经济建设支出C.流动资金支出D.基本建设支出正确答案：A参考解析：刚性很强的财政支出一般包括两类：一类是国家法律、法规已经明确规定的个人享受的最保收入保障和社会保障，如失业救济、养老金、职工生活补贴等；另一类是政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支出、对地方政府的补贴等。28.【单选题】下列支出中属于政府刚性较强的支出的是（）。A.公债利息支出B.经济建设支出C.流动资金支出D.基本建设支出正确答案：A参考解析：刚性很强的财政支出一般包括两类：一类是国家法律、法规已经明确规定的个人享受的最保收入保障和社会保障，如失业救济、养老金、职工生活补贴等；另一类是政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支出、对地方政府的补贴等。29.【单选题】目前我们在衡量财政支出的规模时，主要用的指标是（）。A.财政收入占国内生产总值的比重B.财政支出占国内生产总值的比重C.财政收入占国民收入的比重D.财政支出占国民收入的比重正确答案：B参考解析：我们在衡量财政支出的规模时，用财政支出占国内生产总值的比重来衡量。30.【单选题】马斯格雷夫提出的经济发展阶段论的观点是（）。A.政府活动不断扩张导致公共支出不断增长B.导致公共收入增长的有内在因素和外在因素C.公共支出和公共收入总是同步增长的D.公共支出在经济从早期阶段发展到成熟阶段的过程中不断变化正确答案：D参考解析：A错误：属于瓦格纳——政府活动扩张法则的观点；B错误：皮考克和魏斯曼——公共收入增长导致论认为导致公共支出增长的有内在因素和外在因素；C错误：属于皮考克和魏斯曼——公共收入增长导致论的观点。【提示】本题已过期，为保证试卷的完整性，故保留。【说明】公共收入增长导致论，已改为“梯度渐进增长理论”31.【单选题】按照现行统计体系，国家财政性教育经费不包括（）。A.公共财政预算安排的教育经费B.土地出让收益计提的教育基金C.校办产业提供的教育经费D.国际社会捐赠的教育经费正确答案：D参考解析：国家财政性教育经费包括三部分：A：一是公共财政预算安排的教育经费，是国家财政性教育经费的主体；B：二是政府性基金预算安排的教育经费，包括地方教育附加和土地出让收益计提的教育基金；C：三是企业办学、校办产业等其他财政性教育经费。32.【单选题】下列关于财政补贴的说法，错误的是（）。A.财政补贴的主体是国家B.财政补贴的目的是为了贯彻一定的政策，满足某种特定的需要，实现特定的政治、经济和社会目标C.财政补贴是通过财政资金有偿进行的D.财政补贴是一种社会财富再分配正确答案：C参考解析：A正确：在这种分配形式中，补贴的主体是国家；B正确：补贴的对象是企业和居民;补贴的目的是为了贯彻一定的政策,满足某种特定的需要,实现特定的政治、经济和社会目标;C错误：财政补贴是国家为了实现特定的政治、经济和社会目标,将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式D正确：补贴的性质是通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配本题选错误的是，综上所述，本题选C；33.【单选题】下列关于税收制度的构成要素的说法中错误的是（）。A.征税对象规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志B.征税对象可以从质和量两方面进行划分C.税率是税收制度中最活跃、最有力的因素D.纳税人就是代扣代缴义务人正确答案：D参考解析：纳税人也称纳税义务人或纳税主体，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，它规定了税款的直接承担者。代扣代缴义务人，是指按照税法的规定负有代扣代缴义务的单位和个人。34.【单选题】某零部件生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月销售零部件取得不含税收入200万元，当月收取包装物押金2.16万元，约定两个月后返还，当月逾期未退回的包装物押金为3万元，该企业4月应缴纳增值税（）万元。A.26.35B.26C.26.59D.26.39正确答案：A参考解析：①只有啤酒、黄酒以外的酒类是特殊的，在收取时就要计税，逾期不再计税；②其他的包装物押金都是一般规则，收取时不计税，逾期或者超1年时再计税。在本题中，是适用一般计税规则的，当月收取的2.16万元不计税，当月逾期未退的3万元需要计税。③该企业4月应缴纳增值税=200×13%+3÷（1+13%）×13%=26.35（万元）。35.【单选题】下列选项中说法正确的是（）。A.金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税C.纳税人提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税D.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税正确答案：A参考解析：B错误：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额计算缴纳增值税；C错误：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额计算缴纳增值税；D错误：航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额计算缴纳增值税。36.【单选题】某金店为增值税一般纳税人，2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价20万元。已知旧款金银首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额（）万元。A.0.58B.1.73C.2.30D.2.88正确答案：C参考解析：金银首饰以旧换新应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税，该金店当月增值税销项税额=20÷（1+13%）×13%=2.30（万元）。

37.【单选题】2022年1月，某汽车生产企业生产了10辆乘用车，其中7辆销售给4S店，取得不含税价款1120万元；1辆直接销售给消费者，不含税售价180万元；其余待售。已知该乘用车生产环节消费税税率为12%，该汽车生产企业当月应缴纳消费税（）万元。A.268B.286C.156D.174正确答案：D参考解析：①超豪华小汽车在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。②国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算，超豪华小汽车征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。即生产厂家销售给终端消费者1辆汽车，需要考虑生产环节和零售环节的消费税；③生产厂家销售给4S店的7辆汽车，属于生产环节纳税，并非销售给终端消费者，因此不需要计征零售环节的消费税。④该企业应缴纳消费税=1120×12%+180×（12%+10%）=174（万元）。38.【单选题】消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，不应计入消费税计税依据的是（）。A.购买方延期付款支付的利息B.随同高档手表销售收取的包装盒费用C.销售白酒收取的包装物押金D.运输发票开给购买方收回的代垫运费正确答案：D参考解析：AB计入：应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。延期付款利息和包装费均属于价外费用；C计入：从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人当期销售额征税。D不计入：同时符合以下条件的代垫运输费用不包括在内：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的。本题中选择应计入的，综上所述，本题选D。39.【单选题】企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）。A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品B.百货公司零售金基首饰C.连锁超市零售卷烟D.4S店销售大型商用客车正确答案：B参考解析：

A错误：自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税。

C错误：卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税。

D错误：大型商用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税。40.【单选题】下列选项中属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.地方政府债券利息收入D.权益性投资收益正确答案：B参考解析：A、C错误：属于免税收入。B正确：收入总额中的下列收入为不征税收入：①财政拨款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费；③依法收取并纳入财政管理的政府性基金；④国务院规定的专项用途财政性资金。D错误：属于应税收入。41.【单选题】企业应当自清算结束之日起（）日内，向主管税务机关报送“中华人民共和国企业清算所得税申报表”及其附表和相关材料，完成清算所得税申报，结清税款。A.10B.15C.30D.60正确答案：B参考解析：企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送“中华人民共和国企业清算所得税申报表”及其附表和相关材料，完成清算所得税申报，结清税款。42.【单选题】个人取得的下列收入中，应征收个人所得税的是（）。A.个人取得的保险赔款B.职工缴纳的企业年金C.个人投保的商业意外保险D.个人购买体育彩票取得的中奖收入8000元正确答案：C参考解析：A错误：保险赔款免征个人所得税；B错误：个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目，可以在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。D错误：个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票,一次中奖在1万元以下(含1万元)的收入，免征个人所得税。43.【单选题】交换价值相等的房屋，契税的处理是（）。A.正常征收B.减半征收C.免征D.减按30%征收正确答案：C参考解析：房屋所有权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续；其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。44.【单选题】车船税中船舶的具体税额由（）确定。A.省、自治区、直辖市人民政府B.国家税务总局C.海关总署D.国务院正确答案：D参考解析：车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照“车船税税目税额表”规定的税额幅度和国务院的规定确定。船舶的具体适用税额由国务院在“车船税税目税额表”规定的税额幅度内确定。45.【单选题】申请人在知道税务机关作出行政行为之日起（）日内提出行政复议。A.30B.45C.60D.90正确答案：C参考解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间。46.【单选题】在检查某企业时，发现企业上年度将一笔营业外收入计入“资本公积”科目，已进行年度决算，该企业应调整的会计科目是（）。A.本年利润B.以前年度损益调整C.净利润D.利润分配正确答案：B参考解析：对于影响本年度的所得可以直接调整“本年利润”账户，而对于影响上年度的所得可以直接调整“以前年度损益调整”账户。47.【单选题】某服装厂系增值税一般纳税人，2019年5月1日采取分期收款方式销售一批服装，服装已经交付，合同约定货款分别于2020年5月1日、2021年5月1日两次等额支付，2019年5月1日该企业账务处理正确的是（）。A.借：长期应收款

贷：主营业务收入

未实现融资收益

应交税费——待转销项税额B.借：长期应收款

贷：主营业务收入

未确认融资费用

应交税费——应交增值税（销项税额）C.借：应收账款

贷：主营业务收入

未实现融资收益

应交税费——应交增值税（销项税额）D.借：长期应收款

贷：未确认融资费用

应交税费——应交增值税（销项税额）正确答案：A参考解析：企业销售商品采取分期收款结算方式时，如分期收款发出商品，即商品已经交付，货款分期收回。延期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供免息的信贷，企业应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。正确的账务处理：（1）交付商品时：借：长期应收款

贷：主营业务收入

未实现融资收益

应交税费——待转销项税额借：主营业务成本

贷：库存商品（2）按合同约定收到货款时：借：银行存款

贷：长期应收款借：未实现融资收益

贷：财务费用借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）48.【单选题】下列关于我国现行地方债管理制度的说法错误的是（）。A.在特定情况下，允许地方政府发行债券B.地方政府举借的债务只能用于资本性的公益支出C.地方政府举借的债务只能用于经常性的公益支出D.地方政府举借债务的规模，由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准正确答案：C参考解析：C错误：地方政府举借的债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源，只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。49.【单选题】各国十分关注显性债务的原因不包括（）。A.直接显性债务主要是公债，是遵循严格的法律程序行事，即通过国家预算加以安排B.直接显性债务受立法机构的审批和监督，具有明确的刚性、透明性和法制性特征C.直接显性债务的规模决定直接隐性债务的规模D.对到期的直接显性债务，政府必须履行还本付息的义务，否则政府诚信将受损正确答案：C参考解析：从实践来看，各国政府都十分关注直接显性债务，而往往忽视直接隐性债务和或有债务。因为直接显性债务主要是公债，是遵循严格的法律程序行事，即通过国家预算加以安排（选项A），受立法机构的审批和监督，具有明确的刚性、透明性和法制性特征（选项B）。对到期的直接显性债务，政府必须履行还本付息的义务，否则政府诚信将受损（选项D）。50.【单选题】下列关于预算决策依据的特征及决策程序的法定性含义的说法，错误的是（）。A.预算决策依据与预测结论的不确定性需要法定决策程序保证B.预算方案编制、审议的通过和调整必须遵循法定的程序C.预算决策的依据需要遵循按照法定程序做出相关解释D.预算决策所依据的法规、标准和原则需要依据法定程序制定正确答案：B参考解析：预算决策依据的特征及决策程序的法定性有三层含义：A正确：①预算决策依据与预测结论的不确定性需要法定决策程序保证；D正确：②预算决策所依据的法规、标准和原则需要依据法定程序制定；C正确：③预算决策的依据需要遵循按照法定程序做出相关解释。51.【单选题】从广义上说，税收分成属于（）。A.纵向转移支付B.横向转移支付C.混合转移支付D.均等化转移支付正确答案：A参考解析：从广义上说，共享税或税收分成也属于纵向转移支付。52.【单选题】下列选项中属于自动稳定的财政政策的是（）。A.财政转移支付制度B.紧缩性财政政策C.扩张性财政政策D.中性财政政策正确答案：A参考解析：自动稳定的财政政策主要是累进税制度和转移支付制度，它们被称为“自动稳定器”或“内在稳定器”。53.【单选题】财政政策的（）是指财政政策在发挥作用的过程中，各政策工具通过某种媒介体相互作用形成的一个有机联系的整体。A.传导机制B.效应C.工具D.目标正确答案：A参考解析：财政政策的传导机制是指财政政策在发挥作用的过程中，各政策工具通过某种媒介体相互作用形成的一个有机联系的整体。54.【单选题】下列货币政策工具中属于间接信用指导工具的是（）。A.消费者信用控制B.中央银行窗口指导C.不动产信用控制D.法定存款准备金率正确答案：B参考解析：间接信用指导是指中央银行通过道义劝告、窗口指导等办法间接影响商业银行的信用创造。55.【多选题】现代财政税收原则包括（）。A.充裕原则B.弹性原则C.便利原则D.节约原则E.配置原则正确答案：A,B,C,D参考解析：现代财政税收原则包括充裕原则、弹性原则、便利原则、节约原则。56.【多选题】下列各项中属于我国政府直接显性债务的有()。A.养老保险资金不足B.乡镇财政债务C.欠发职工工资而形成的债务D.金融机构不良资产E.国有企业弥补亏损正确答案：B,C参考解析：我国政府的直接显性债务中，除了公债以外还包括欠发职工工资而形成的债务、粮食收购和流通中的亏损挂账、乡镇财政债务。57.【多选题】影响财政支出规模的宏观因素的社会性因素主要包括(  )。A.人口B.就业C.医疗卫生D.劳动E.投资建设正确答案：A,B,C参考解析：社会性因素，如人口、就业、医疗卫生、社会救济、社会保障以及城镇化等,都会在很大程度上影响财政支出规模。58.【多选题】社会优抚主要包括(  )。A.抚恤金B.优待金C.安置复员退伍军人D.福利设施E.福利待遇正确答案：A,B,C参考解析：社会优抚是指政府对军属、烈属、复员退伍军人、残疾军人予以优待抚恤的制度。在我国，社会优抚的对象主要是：烈军属、复员退伍军人、残疾军人及其家属；社会优抚的内容主要包括提供抚恤金、优待金、补助金，兴办军人疗养院、光荣院、安置退役军人等。59.【多选题】通过调整国家预算收支之间的关系，起到调节社会供求总量平衡作用的手段包括（）。A.当社会总需求大于社会总供给时，可以通过实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节B.当社会总需求大于社会总供给时，可以通过实行国家预算收入大于支出的赤字政策进行调节C.当社会总供给大于社会总需求时，可以通过实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节D.当社会总供给大于社会总需求时，可以通过实行国家预算支出大于收入的结余政策进行调节E.当社会供求总量平衡时，国家预算应通过实行收支平衡的中性政策与之相对应正确答案：A,C,E参考解析：由于国家预算收入通常代表可供国家支配的商品物资量，是社会总供给的一个组成部分，而国家预算支出会形成货币购买力，是社会总需求的一个组成部分，因此，通过调整国家预算收支之间的关系，就可以起到调节社会供求总量平衡的作用。A正确、B错误：当社会总需求大于社会总供给时，可以通过实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节；C正确、D错误：而当社会总供给大于社会总需求时，可以通过实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节；E正确：当社会供求总量平衡时，国家预算应通过实行收支平衡的中性政策与之相对应。60.【多选题】下列关于财政收入分配职能的说法中，正确的有（）。A.我国财政收支活动参与国民收入的初次分配B.我国财政收支活动参与国民收入的再分配C.收入分配的核心问题是公平分配D.财政收入分配职能是指政府在进行财政分配活动的过程中，为了实现经济公平，而对市场经济形成的收入分配结构进行调整的职能E.财政分配职能主要是通过调节经济主体的利润水平和居民个人的收入水平来具体实现的正确答案：A,B,C,E参考解析：选项D错误，财政收入分配职能是指政府在进行财政分配活动的过程中，为了实现社会公平，而对市场经济形成的收入分配结构进行调整的职能。61.【多选题】下列选项中，属于不得从销项税额中抵扣的进项税额的有（）。A.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产B.非正常损失的购进货物C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务D.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务E.无偿赠送给客户的购进货物正确答案：A,B,C,D参考解析：E错误：将外购的货物无偿赠送给客户属于增值税视同销售的情形，应计算缴纳增值税，同时进项税额符合条件的可以抵扣。62.【多选题】在计算企业所得税时，不得计算折旧扣除的固定资产有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.与经营活动有关的固定资产E.单独估价作为固定资产入账的土地正确答案：A,B,C,E参考解析：不得计算折旧扣除的固定资产：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（选项A）；②以经营租赁方式租入的固定资产（选项B）；③以融资租赁方式租出的固定资产（选项C）；④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；⑤与经营活动无关的固定资产；（选项D）⑥单独估价作为固定资产入账的土地（选项E）；⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产综上所述，本题应选D。63.【多选题】下列关于城市维护建设税和教育费附加的说法，正确的有（）。A.城市维护建设税的纳税人和教育费附加的缴纳人是增值税和消费税的纳税人B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加C.城市维护建设税和教育费附加的征收依据包括纳税人违反增值税法律制度缴纳的罚款D.城市维护建设税和教育费附加的计征范围和增值税、消费税一致E.对出口产品退还代征的增值税、消费税的，不退还已征的城市维护建设税和教育费附加正确答案：A,B,D,E参考解析：C错误：纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税和教育费附加的计税依据。64.【多选题】纳税担保的范围包括（）。A.税款B.滞纳金C.质押登记费D.拍卖费用E.罚款正确答案：A,B,C,D参考解析：ABCD正确：纳税担保范围包括：税款（选项A）、滞纳金（选项B）和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用（选项C），质押保管费用，以及保管、拍卖（选项D）、变卖担保财产等相关费用支出。65.【多选题】不影响信用评价的情形有哪些（）。A.由于税务机关原因造成纳税人未能及时履行纳税义务的B.纳税人生产经营期不足2年的C.由于不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的D.非主观故意的计算公式运用错误造成少缴税款的E.明显的笔误造成少缴税款的正确答案：A,C,D,E参考解析：纳税人有下列情形的，不影响其纳税信用评价：①由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的（AC正确）；②非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的（DE正确）；③国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。66.【多选题】下列属于增值税进项税额抵扣凭证的是（）。A.增值税普通发票B.海关增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.机动车销售统一发票E.增值税专用发票正确答案：B,C,D,E参考解析：增值税严格实行凭发票进行抵扣的制度，如果企业未取得抵扣凭证，就不能计算进项税额。可以作为增值税进项税额抵扣凭证的除了增值税专用发票外，还包括海关开具的增值税专用缴款书、代扣代缴税款的完税凭证、机动车销售统一发票以及农产品收购凭证等。67.【多选题】下列关于部门预算含义的说法，正确的有（）。A.是总预算的基础，由各预算部门编制B.以部门作为预算编制的基础单元，财政预算从部门编起，从基层单位编起C.是国家财政的物质基础D.部门本身要有严格的资质要求，限定那些与财政直接发生经费领拨关系的一级预算单位为预算部门E.财政预算要落实到每一个具体部门，预算管理以部门为依托正确答案：A,B,D,E参考解析：C错误：部门预算是编制政府预算的一种制度和方法，即由政府各部门依据国家有关法律法规及履行职能的需要编制，反映部门所有收入和支出情况的综合财政计划，它是政府各部门履行职能和事业发展的物质基础。68.【多选题】下列关于发行公债引发的排挤效应的说法中正确的有（）。A.政府通过提高公债利率来吸引企业认购公债进而减少投资是一种直接的排挤效应B.政府通过提高公债利率来吸引个人认购公债进而减少消费是一种间接的排挤效应C.政府发债，增加了货币需求，在货币供给一定的条件下，导致利率上升，从而减少企业的投资，是一种间接的排挤效应D.政府发债，增加了货币需求，在货币供给一定的条件下，导致利率上升，从而减少个人的消费，是一种直接的排挤效应E.政府通过行政摊派将公债分配给企业和个人认购，从而减少企业的投资和个人的消费是一种间接的排挤效应正确答案：A,C参考解析：A正确：政府有意识地通过提高公债利率或降低发行价格，来吸引企业或个人甚至商业银行认购公债，进而减少投资和消费，这是一种直接的排挤效应；C正确：政府发债，增加了货币需求，在货币供给一定的条件下，导致利率上升，从而减少企业的投资和个人的消费，这是一种间接的排挤效应。E错误：政府通过行政摊派将公债分配给企业和个人认购，从而减少企业的投资和个人的消费，出现排挤效应。材料题根据以下材料，回答69-73题甲企业是一家摩托车生产企业，为增值税一般纳税人。生产A型(气缸容量300毫升)、B型(气缸容量200毫升)两款两轮摩托车。2021年1月初没有留抵税额。2021年1月，该企业往来业务如下:(1)甲企业自行申报进口一批摩托车零件，支付给国外的买价120万元、包装费2万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费、保险费8万元，支付购货佣金3万元，由甲企业向海关缴纳税金后，海关开具增值税专用缴款书并放行。(2)甲企业当月月初采用赊销方式销售自产A型摩托车200辆，合同约定当月月末由购买方支付价税合计金额113万元，由于购买方资金紧张，仅支付了80万元。当月，甲企业将5辆A型摩托车赠送协作单位。(3)甲企业当月销售自产B型摩托车600辆，取得不含税收入120万元；支付运输公司当月运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票列明金额6万元。(4)甲企业将位于县城的一座2019年购进的仓库出租，预收了2年的租金48万元(不含增值税)。其他相关资料：①甲企业进口零件的关税税率为6%；②应税摩托车适用10%的消费税税率。69.【案例分析题】甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的税费总额为(  )万元。A.7.80B.17.914C.25.714D.30正确答案：C参考解析：①在计算关税时，完税价格构成包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。即本题中“装卸费、运输费、保险费8万元”，可以计入；②由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应计入完税价格计算关税。即本题中“支付购货佣金3万元”，不得计入③关税税额==(120+2+8)*6%=7.8④组成计税价格=关税完税价格+关税＋消费税=120+2+8+7.8+0=137.8应纳增值税税额=组成计税价格×税率=137.8*0.13=17.914⑤应向海关缴纳的税费总额=7.8+17.914=25.71470.【案例分析题】甲企业业务(2)和业务(3)当月的增值税销项税额为(  )万元。A.25.03B.28.925C.15.6D.20正确答案：B参考解析：业务（2）①赊销、分期收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天。本题中合同约定当月月末由购买方支付价税合计金额113万元，即应当对销售款113/（1+13%）=100万，计算销项税；②将自产的货物无偿赠送他人应该视同销售，计算缴纳增值税销项税额。本题中赠送协作单位5辆，属于视同销售，销售价款根据正常销售的100万，200辆计算，即销售额=5*(100/200)=2.5万③当月的增值税销项税额=(100+2.5)*0.13=13.325业务（3）当月的增值税销项税额=120*13%=15.6（万元）合计=13.325+15.6=28.925（万元）71.【案例分析题】甲企业业务(2)和业务(3)当月应纳的消费税为(  )万元。A.15.25B.12C.22.25D.10.25正确答案：D参考解析：业务（2）由上一问可知，销售额为100+2.5=102.5万；当月的消费税=102.5*10%=10.25万业务（3）销售自产的B型摩托车气缸容量不足250毫升无需缴纳消费税。72.【案例分析题】甲企业业务(4)在县城预缴的增值税为(  )。A.2.4B.1.44C.4.32D.6.24正确答案：B参考解析：①一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。②采取预收款方式提供租赁服务的企业，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应当在收到预收款时就计提增值税销项税额。即需要按照预收的48万计算销项税额；③本题中该不动产是在2019年购入，因此甲企业业务(4)在县城预缴的增值税=48*3%=1.44（万元）73.【案例分析题】甲企业位于县城的城建税税率为(  )。A.5%B.7%C.1%D.3%正确答案：A参考解析：城建税按纳税人所在地的不同,设置了三档地区差别比例税率。(1)纳税人所在地在市区的,税率为7%(2)纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%。(3)纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%。材料题根据以下材料，回答74-78题某医药制造企业，2021年销售收入3000万元，利润总额200万元部分账务处理如下:(1)管理费用支出为2000万元，其中广告费为950万元;(2)向非金融企业借款500万元，支付的利息为40万元