做账实操-采矿行业的账务处理分录

做账实操1/11会计实操文库做账实操-采矿行业的账务处理分录一、资源勘探阶段勘探费用支出：企业支付地质勘探机构对某矿山区域进行勘探的费用200,000元，以银行存款支付。借：勘探开发成本-地质勘探费200,000贷：银行存款200,000土地使用权获取：取得用于采矿的土地使用权，支付土地出让金500,000元，相关手续费10,000元。借：无形资产-土地使用权510,000贷：银行存款510,000勘探设备采购：采购用于勘探的设备，如钻机、探测仪等，取得增值税专用发票，注明价款150,000元，增值税税额19,500元，款项已付。借：固定资产-勘探设备150,000应交税费-应交增值税（进项税额）19,500贷：银行存款169,500二、采矿权取得阶段采矿权价款支付：企业通过竞拍取得某矿山的采矿权，支付采矿权价款800,000元。借：无形资产-采矿权800,000贷：银行存款800,000采矿权相关税费：缴纳取得采矿权过程中的相关税费，如资源税、登记费等共计30,000元。借：无形资产-采矿权30,000贷：银行存款30,000三、矿山建设阶段工程物资采购：采购建设矿山所需的建筑材料，如钢材、水泥等，取得增值税专用发票，注明价款300,000元，增值税税额39,000元，款项已付。借：工程物资-建筑材料300,000应交税费-应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000领用工程物资：建设过程中领用建筑材料成本共计280,000元。借：在建工程-矿山建设280,000贷：工程物资-建筑材料280,000支付工程建设人员薪酬：计算并支付建设期间工程人员工资100,000元。借：在建工程-矿山建设100,000贷：应付职工薪酬100,000支付工程建设其他费用：支付施工水电费、工程监理费等共计50,000元。借：在建工程-矿山建设50,000贷：银行存款50,000工程完工结转：矿山建设完成并达到预定可使用状态，将在建工程结转至固定资产。假设在建工程总成本为430,000元（280,000+100,000+50,000）。借：固定资产-矿山设施430,000贷：在建工程-矿山建设430,000四、开采生产阶段原材料及辅助材料采购：采购开采过程中使用的炸药、雷管等原材料，取得增值税专用发票，注明价款80,000元，增值税税额10,400元，款项已付。同时采购润滑油等辅助材料，发票注明价款20,000元，增值税税额2,600元，款项已付。采购炸药、雷管借：原材料-炸药、雷管80,000应交税费-应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款90,400采购辅助材料借：原材料-辅助材料20,000应交税费-应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,600领用原材料及辅助材料：本月开采生产领用炸药、雷管成本70,000元，领用辅助材料成本15,000元。借：生产成本-直接材料85,000贷：原材料-炸药、雷管70,000辅助材料15,000核算人工成本：计算本月采矿工人工资120,000元。借：生产成本-直接人工120,000贷：应付职工薪酬120,000设备折旧计提：矿山开采设备原值600,000元，预计使用年限8年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。每月折旧额计算如下：年折旧额=600,000×(1-5%)÷8=71,250元月折旧额=71,250÷12≈5,937.5元借：生产成本-制造费用5,937.5贷：累计折旧5,937.5计提安全生产费：按照规定计提安全生产费，本月计提金额为30,000元。借：生产成本-安全生产费30,000贷：专项储备-安全生产费30,000产品完工入库：本月开采的矿石完工，经核算生产成本为240,937.5元（85,000+120,000+5,937.5+30,000），办理入库手续。借：库存商品-矿石240,937.5贷：生产成本-直接材料85,000直接人工120,000制造费用5,937.5安全生产费30,000五、产品销售阶段销售矿石：企业销售一批矿石，开具增值税专用发票，注明价款350,000元，增值税税额45,500元。客户支付了200,000元货款存入银行，剩余款项暂欠。借：银行存款200,000应收账款195,500贷：主营业务收入-矿石销售收入350,000应交税费-应交增值税（销项税额）45,500结转销售成本：结转该批矿石的销售成本200,000元（假设该批产品成本为200,000元）。借：主营业务成本-矿石销售成本200,000贷：库存商品-矿石200,000六、资源税及其他税费缴纳资源税计算与缴纳：根据销售矿石的数量和规定的资源税税率，计算本月应缴纳资源税15,000元，以银行存款缴纳。借：税金及附加-资源税15,000贷：应交税费-应交资源税15,000借：应交税费-应交资源税15,000贷：银行存款15,000增值税及其他税费缴纳：计算本月应缴纳的增值税（销项税额-进项税额）及其他税费，如城市维护建设税、教育费附加等，并进行缴纳。假设本月计算出应缴纳增值税20,000元，城市维护建设税1,400元（20,000×7%），教育费附加600元（20,000×3%）。计提增值税及附加税费借：税金及附加-城市维护建设税1,400教育费附加600应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20,000贷：应交税费-未交增值税20,000应交城市维护建设税1,400应交教育费附加600缴纳税费借：应交税费-未交增值税20,000应交城市维护建设税1,400应交教育费附加600贷：银行存款22,000七、固定资产处置阶段假设企业将一台闲置的开采设备出售，售价80,000元，该设备固定资产账面价值为60,000元（假设已计提折旧30,000元），处置过程中发生相关税费及清理费用5,000元。固定资产转入清理借：固定资产清理60,000累计折旧30,000贷：固定资产-开采设备90,000支付清理费用及税费借：固定资产清理5,000贷：银行存款5,000收到处置价款借：银行存款80,000贷：固定资产清理80,000结转处置损益处置收益=80,000-60,000-5,000=15,000元借：固定资产清理15,000贷：资产处置损益15,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映