智能财税综合实训 下篇 工作领域二-任务二（四）

智能财税下册

社会共享中级代理实务工作领域二

企业典型及特殊业务制单及审核任务二

债务重组业务制单及审核

一、任务情境

（一）任务场景业务20∶12月16日，神龙公司应付天津景阳股份有限公司的款项8500000.00元到期，出于多方面因素的考虑，当日，神龙公司就该债务与天津景阳股份有限公司达成偿债协议，减免神龙公司500000.00元债务，剩余8000000.00元神龙公司立即偿还。一、任务情境（二）任务布置

财税共享中心相关岗位人员对该业务进行制单与审核∶（1）管家岗进行业务分析确定该业务的会计分录（2）管家岗确定该业务的单据类型和业务类型（3）管家岗设置该业务的凭证模板。（4）票据处理岗签收和核查客户寄送的票据。（5）票据处理岗进行票据分类、扫描和采集。（6）会计核算岗自动生成记账凭证或手动填制记账凭证。（7）客户出纳进行出纳签字。（8）审核岗审核记账凭证。任务二

债务重组业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备1.相关法规

关于印发修订《企业会计准则第12号——债务重组》的通知（财会〔2019〕9号），《企业会计准则第12号—债务重组》（2019年）及其应用指南。任务二

债务重组业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备

2.债务重组

债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。

3.债务重组方式债务重组一般包括下列方式，或下列一种以上方式的组合：（1）债务人以资产清偿债务;（2）债务人将债务转为权益工具;（3）除第（1）项和第（2）项以外，采用调整债务本金、改变债务利息、变更还款期限等方式修改债权和债务的其他条款，形成重组债权和重组债务。

任务二

债务重组业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备（1）债务人以资产清偿债务以资产清偿债务，分为了金融资产和非金融资产两种不同的方式。1）债务人在两种方式下的处理思路相同：借：应付账款（账面价值）

贷：付出资产（账面价值）

投资收益（金融资产）（差额）

或者

其他收益（非金融资产）（差额）另外，如果是换出金融资产中的其他债权投资或者是其他权益工具投资，计入其他综合收益的累计公允价值变动值需要转出至投资收益或留存收益。任务二

债务重组业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备（1）债务人以资产清偿债务2）债权人，如果是收到金融资产，那么金融资产的入账价值是以公允价值来计量的。借：金融资产（公允价值）

投资收益（差额）

贷：应收账款（账面价值）

如果收到的是非金融资产，那么非金融资产是以抵销的应收账款/债权的公允价值加上相关税额来入账。任务二

债务重组业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备（2）债务转增资本债务转増资本债务人债权人借：应付账款（账面价值）

贷：股本（账面价值）

资本公积-股本溢价（公允与账面之差）

投资收益（差额）借：坏账准备长期股权投资（放弃债权公允价值+相关税费）管理费用（成本法下取得长投的审计费/评估费）投资收益（差额）贷：银行存款（审计费/评估费）应收账款（账面价值）借：坏账准备交易性金融资产（换入金融资产公允价值）投资收益（差额，交易费用冲减投资收益）贷：应收账款（账面价值）银行存款（交易费用）任务二

债务重组业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备长期股权投资包括：（3）投资方对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。实务中，较为常见的重大影响体任务二

债务重组业务制单及审核

二、工作准备（二）操作准备

扫描仪、财天下任务二

债务重组业务制单及审核

二、工作准备（三）业务要领

1.债务人债务重组的会计处理2.债权人债务重组的会计处理3.修改其他债务条件涉及或有应付金额4.债务重组业务会计分录任务二

债务重组业务制单及审核

三、业务流程债务重组业务制单及审核流程四、业务操作1.业务分析，确定会计分录业务20的业务分析∶客户天津景阳股份有限公司欠货款8500000元，其无力全部偿还，给予客户500000元的债务减免，收回8000000元货款，发生债务重组损失500000元，该业务的会计分录为：（1）债权人∶（假设该业务没有计提坏账准备）借∶银行存款8000000

投资收益-债务重组损失500000贷∶应收账款-神龙公司8500000（2）债务人∶借∶应付账款-天津景阳股份有限公司8500000贷∶银行存款8000000

投资收益-债务重组利得500000任务二

债务重组业务制单及审核

四、业务操作

2.设置凭证模板该业务应进入"凭证-新增凭证"填制记账凭证，并保存为常用凭证供以后调用，再进行保存、审核。任务二

债务重组业务制单及审核

以实训资源中级代理工作领域二业务20为例，说明债务重组业务的操作步骤。

第一步：财天下-票据-票据采集-审核票据第二步：财天下-凭证-新增凭证-添加图片-保存-更多-存为常用凭证以实训资源中级代理工作领域二业务20为例，说明债务重组业务的操作步骤。

作

业课后拓展：

12月16日，神龙公司应付天津景阳股份有限公司的款项8500000.0