智能财税综合实训 下篇 第四章工作领域四-任务一

智能财税下册

社会共享中级代理实务工作领域四

涉税事项处理A任务一

纳税申报与企业所得税汇算清缴目录

一、任务情境

（一）任务场景

业务61：2021年1月6日，编制2020年12月份增值税申报表、城建税及附加申报表、第四季度的企业所得税预缴申报表，进行纳税申报。

业务62∶2021年1月8日，编制2020年企业所得税年度汇算清缴报表，进行纳税申报。

任务一

纳税申报与企业所得税汇算清缴

一、任务情境（二）任务布置

财税共享中心涉税服务岗人员完成北京神龙贸易有限公司的纳税申报与企业所得税汇算清缴：（1）编制、审核、申报2020年12月各种税金的纳税申报表、第四季度的企业所得税预缴申报表（2）编制、审核、申报2020年企业所得税年度汇算清缴报表

任务一

纳税申报与企业所得税汇算清缴

二、工作准备（一）知识准备1.相关法规

《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第60号）（2015年修订）、《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令（2007）63号）（2018年修订）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令〔2007）第512号）和《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）等相关法律法规的基本内容。

任务一

纳税申报与企业所得税汇算清缴

二、工作准备（一）知识准备2.纳税申报的税种

纳税申报的税种主要包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、车船税、印花税等。

任务一

纳税申报与企业所得税汇算清缴

二、工作准备（一）知识准备3.增值税和城建税、教育费附加

增值税的纳税对象为在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

城建税和教育费附加的纳税对象为实际缴纳“两税”（增值税、消费税）的单位和个人。

城建税应纳税额＝（实际缴纳增值税＋消费税＋出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额）×适用税率

应纳教育费附加＝（实际缴纳增值税＋消费税）×3%

任务一

纳税申报与企业所得税汇算清缴

一般纳税人增值税申报表填写及关键点申报表结构

根据申报表及附表之间的关系，建议申报表及附表填写顺序为：《附表一》、《附表三》、《其他扣税凭证明细表》《附表二》、《附表四》、《增值税减免税申报明细表》、《主表》。《其他扣税凭证明细表》《附表一》：本期销售情况明细《增值税减免税申报明细表》主表《附表四》：税额抵减情况《附表二》：本期进项税额明细《附表三》：服务、不动产和无形资产扣除项目明细二、工作准备4.企业所得税汇算清缴

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

任务一

纳税申报与企业所得税汇算清缴

二、工作准备4.企业所得税汇算清缴

纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项；年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，在年度终了后五个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关予以及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。

任务一

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二、工作准备4.企业所得税汇算清缴汇算清缴程序

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二、工作准备（二）操作准备

财天下、金税师

任务一

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二、工作准备（三）业务要领

按照税法规定，企业所得税汇算清缴常见调整项目主要有：1.三项工资附加费的计提（职工福利费、工会经费、职工教育经费）2.营业外支出（捐赠、罚金、罚息）3.业务招待费、广告费4.固定资产折旧5.无形资产摊销、低值易耗品摊销;

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三、业务流程增值税申报业务流程三、业务流程个人所得税申报业务流程三、业务流程企业所得税申报业务流程四、业务操作

北京神龙贸易有限公司是属于有财天下账套的情况，系统可以直接从其财天下账套自动取数生成企业所得税汇算清缴主表和附表、增值税纳税申报表、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加纳税申报表。具体操作如下：1.登录纳税申报平台并进入"纳税工作台"登录“金税师”纳税申报平台，在左侧菜单栏单击进入“纳税工作台”，选择并单击申报企业名称，跳转到报表详情页。如图所示。

任务一

纳税申报与企业所得税汇算清缴

四、业务操作2.查看、核对、补充基本信息与税务信息

点击申报企业名称，在申报企业基本信息与税务信息页面，查询和核对其基本信息与税务信息。

任务一

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四、业务操作2.查看、核对、补充基本信息与税务信息

任务一

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四、业务操作

任务一

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四、业务操作3.选择申报日期

基本信息和税务信息核查无误后，在税务信息中确认增值税申报的时间，返回选择申报昌期。若按月申报，申报日期为申报的税种所属月份的次月;按季申报，申报日期为申报的税种所属季度的次季度的第一个月。北京神龙商贸有限公司的纳税申报日期为∶2021年1月。

任务一

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四、业务操作4.自动取数生成纳税申报表

在纳税工作台的报表名称栏，选择并单击北京神龙商贸有限公司所要申报的报表种类进行查看，如图所示。

任务一

纳税申报与企业所得税汇算清缴

四、业务操作5.审核纳税甲报表并报送（1）审核增值税纳税申报表

首先，对进项税发票进行复核，对本期是否可以抵扣的进项税发票进行归类。其次，对销项发票进行复核，复核发票开具是否符合要求，发票内容是否齐全，销项税额计算是否正确。最后，复核增值税申报表的填写是否符合要求，内容是否完整，是否适用于一般纳税人。

任务一

纳税申报与企业所得税汇算清缴

四、业务操作5.审核纳税甲报表并报送（2）审核城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加

纳税申报表注意审核增值税减免情况，以及根据销售规模大小来判断其是否育能减征城市维护建设税，是否免征教育费附加、地方教育费附加等。

任务一

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四、业务操作5.审核纳税甲报表并