保荐代表人胜任能力-保荐代表人胜任能力考试《投资银行业务》高频考点1

保荐代表人胜任能力-保荐代表人胜任能力考试《投资银行业务》高频考点1单选题（共120题，共120分）(1.)以下关于投资价值研究报告的说法正确的有()A.分（江南博哥）销商可向询价对象提供B.主承销商可在自己网站上披露C.由主承销商及承销团其他成员的证券分析师独立撰写并署名D.由证券分析师和保荐代表人共同署名正确答案：C参考解析：AB两项，《首次公开发行股票承销业务规范》（2016年修订）第31条规定，主承销商可以向网下投资者提供投资价值研究报告，但不得以任何形式公开披露或变相公开投资价值研究报告或其内容，证监会另有规定的除外。主承销商不得提供承销团以外的机构撰写的投资价值研究报告。主承销商不得在刊登招股意向书之前提供投资价值研究报告或泄露报告内容。CD两项，第32条第1款规定，投资价值研究报告应当由主承销商及承销团其他成员的证券分析师独立撰写并署名。(2.)关于递延所得税，以下说法正确的是()A.资产的帐面价值大于计税基础时，应确认递延所得税负债B.负债的帐面价值小于计税基础时，应确认递延所得税资产C.资产负债表上资产和负债的帐面价值和计税基础的差异都是暂时性差异D.当期的所得税和递延所得税都记入当期的所得税费用正确答案：C参考解析：A，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，一般应确认递延所得税负债，但存在例外的情况，如非同一控制下企业合并中商誉的初始确认不确认递延所得税负债。B，负债的帐面价值小于计税基础时，一般应确认为递延所得税负债，但除企业合并外其他不影响会计利润八不影响应纳税所得额的交易和事项形成的暂时性差异不确认为递延所得税负债，如内部研发形成的无形资产；D，递延所得税中有些计入商誉、资本公积、留存收益。C，新准则下的资产负债表债务法，己无永久性差异的说法。(3.)根据公司法的规定，公司住所是()A.注册地B.主要办公场所C.主要办事机构所在地D.注册登记地E.申报缴纳税收地正确答案：C参考解析：《公司法》第十条公司以其主要办事机构所在地为住所。(4.)以下关于在其他主体中权益及披露说法正确的有()。A.在其他主体中的权益，是指通过合同或其他形式能够使企业参与其他主体的相关活动并因此享有可变回报的权益。参与方式是指持有其他主体的股权，不包括向其他主体提供债权及流动性支持等B.其他主体包括企业的子公司、合营安排中的合营企业、联营企业以及未纳入合并财务报表范围的结构化主体，不包括合营安排中的共同经营C.企业同时提供合并财务报表和母公司个别财务报表的，应当同时在合并财务报表附注和母公司个别财务报表附注中披露《在其他主体中权益的披露》准则要求的信息D.离职后福利计划或其他长期职工福利计划的披露适用《企业会计准则第9号——职工薪酬》，不适用《在其他主体中权益的披露》准则正确答案：D参考解析：其他权益披露总则相关规定如下：第三条本准则所指的在其他主体中的权益，是指通过合同或其他形式能够使企业参与其他主体的相关活动并因此享有可变回报的权益。参与方式包括持有其他主体的股权、债权，或向其他主体提供资金、流动性支持、信用增级和担保等。企业通过这些参与方式实现对其他主体的控制、共同控制或重大影响。其他主体包括企业的子公司、合营安排(包括共同经营和合营企业)、联营企业以及未纳入合并财务报表范围的结构化主体等。第四条本准则适用于企业在子公司、合营安排、联营企业和未纳入合并财务报表范围的结构化主体中权益的披露。企业同时提供合并财务报表和母公司个别财务报表的，应当在合并财务报表附注中披露本准则要求的信息，不需要在母公司个别财务报表附注中重复披露相关信息。第五条下列各项的披露适用其他相关会计准则：(一)离职后福利计划或其他长期职工福利计划，适用《企业会计准则第9号——职工薪酬》。(二)企业在其参与的但不享有共同控制的合营安排中的权益，适用《企业会计准则第37号——金融工具列报》。但是，企业对该合营安排具有重大影响或该合营安排是结构化主体的，适用本准则。(三)企业持有的由《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的在其他主体中的权益，适用《企业会计准则第37号——金融工具列报》。但是，企业在未纳入合并财务报表范围的结构化主体中的权益，以及根据其他相关会计准则以公允价值计量且其变动计入当期损益的在联营企业或合营企业中的权益，适用本准则。(5.)以下关于公司法定代表人的说法正确的有()。A.股份公司的法定代表人应当由董事长担任B.不设董事会的有限公司的法定代表人应当由执行董事担任C.公司可在《公司章程》中规定法定代表人由公司经理担任D.不设董事会的有限公司的法定代表人应当由经理担任正确答案：C参考解析：公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任，并依法登记。A，股份公司的法定代表人一定是由董事长或经理担任(股份公司应设董事会)：B，可以由执行董事担任，设经理的也可能由经理担任；D，可能由执行董事担任。本题B,同时出现，设个小的陷阱，可能会认为D错从而认为B是正确的。(6.)A、B公司均为增值税一般纳税人，A公司销售给B公司一批库存商品，确认收入为含税价款800万元，款项尚未收到。款项到期时因B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿。已知该产品公允价值600万元（不含增值税），增值税为102万元，成本500万元，假设A公司为该应收账款计提了100万元的坏账准备。则A公司应冲减资产减值损失的金额为()万元。A.0B.2C.98D.100正确答案：B参考解析：A公司应冲减资产减值损失的金额=（600+102）-（800-100）=2（万元）。(7.)收购人作出提示性公告后至要约收购完成前，被收购公司()。A.可继续从事正常的经营活动B.可暂停执行股东大会已经作出的决议C.处置公司资产、调整公司主要业务D.董事可辞职正确答案：A参考解析：ABC三项，《上市公司收购管理办法》（2014年修订）第33条规定，收购人作出提示性公告后至要约收购完成前，被收购公司除继续从事正常的经营活动或者执行股东大会已经作出的决议外，未经股东大会批准，被收购公司董事会不得通过处置公司资产、对外投资、调整公司主要业务、担保、贷款等方式，对公司的资产、负债、权益或者经营成果造成重大影响。D项，第34条规定，在要约收购期间，被收购公司董事不得辞职。(8.)以下关于公司债券的发行说法正确的有()。A.公司债券可以公开发行，也可以非公开发行，未在证券交易所上市也未在全国中小企业股份转让系统挂牌的公司只能非公开发行B.公开发行公司债券需证监会发审委审核，并经证监会核准，非公开发行公司债券经中国证券也协会备案即可C.非公开发行公司债券，不管是否是自行销售，均应由发行人在每次发行完成后五个工作日内向中国证券业协会备案D.非公开发行的公司债券应当向合格投资者发行，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式，每次发行对象不得超过200人正确答案：D参考解析：A，公司债券可以公开发行，也可以非公开发行。《管理办法》将公司债券发行主体扩展到所有公司制法人．符合证券法规定公开发行条件的，不管是有限公司还是股份公司，不管是否上市挂牌，均可以公开发行或非公开发行。B，《管理办法》简化了公司债券的审核流程，取消公开发行的保荐制和发审委制度。C，非公开发行公司债券承销机构或依照规定自行销售的发行人应当在每次发行完成后五个工作日内向中国证券业协会备案。(发行公司债券应当由具有证券承销业务资格的证券公司承销。取得证券承销业务资格的证券公司、中国证券金融股份有限公司及中国证监会认可的其他机构非公开发行公司债券可以自行销售。)(9.)证券公司发行短期融资券实行余额管理，待偿还短期融资券余额不超过()。在此范围内，证券公司自主确定每期短期融资券的发行规模。A.净资本的60％B.净资产的60％C.净资本的40％D.净资产的40％正确答案：A参考解析：证券公司发行短期融资券实行余额管理，待偿还短期融资券余额不超过净资本的60％。在此范围内，证券公司自主确定每期短期融资券的发行规模。(10.)已知甲公司产品正常销量为100万件，销售60件可实现盈亏平衡，产品单价为10元，单位变动成本为5元，则甲公司产品销售利润率为()。A.30％B.20％C.60％D.40％正确答案：B参考解析：本题盈亏临界点作业率=60／100=60％；安全边际率=1-60％=40％；变动成本率=5／10=50％，则边际贡献率=1-50％=50％。销售利润率=安全边际率×边际贡献率=40％×50％=20％。(11.)下列属于流转税的有()。Ⅰ．增值税Ⅱ．消费税Ⅲ．印花税Ⅳ．营业税A.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅣD.1.Ⅱ.Ⅲ正确答案：C参考解析：本题考的是我国的税收实体法体系，流转税包括增、消、营、关。(12.)创业板上市公司2014年半年报，出现以下情形，应当进行业绩预告的有()。Ⅰ．净利润比2013年度半年报下降30％Ⅱ．2014年6月30日净资产为一100万元Ⅲ．净利润与2014年一季度报告相比上升50％Ⅳ．2013年度半年报净利润为一50万，本期净利润为150万A.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅱ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅢD.Ⅲ.Ⅳ正确答案：B参考解析：《深圳证券交易所创业板股票上市规则》规定：上市公司半年度、前三季度、全年度经营业绩或者财务状况将出现下列情形之一的，应当及时进行业绩预告：(1)净利润为负；(2)期末净资产为负；(3)净利润与上年同期相比上升或者下降50％以上；(4)与上年同期或者最近一期定期报告业绩相比，出现盈亏性质的变化。(13.)创业板上市公司非公开发行股票，发行期首日前1个交易日股票交易均价为8．5元，前20个交易日股票交易均价为9元，以下自发行结束之日起12个月内不得上市交易的有()。Ⅰ．发行价为8．6元Ⅱ．发行价为7．7元Ⅲ．发行价为8．2元Ⅳ．发行价为9元A.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.Ⅱ.ⅢC.Ⅰ.ⅣD.Ⅱ.Ⅲ正确答案：D参考解析：《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第十六条规定：“上市公司非公开发行股票确定发行价格和持股期限，应当符合下列规定：(一)发行价格不低于发行期首日前一个交易日公司股票均价的，本次发行股份自发行结束之日起可上市交易；(二)发行价格低于发行期首日前二十个交易日公司股票均价但不低于百分之九十，或者发行价格低于发行期首日前一个交易日公司股票均价但不低于百分之九十的，本次发行股份自发行结束之日起十二个月内不得上市交易；(三)上市公司控股股东、实际控制人或者其控制的关联方以及董事会引入的境内外战略投资者，以不低于董事会作出本次非公开发行股票决议公告日前二十个交易日或者前一个交易日公司股票均价的百分之九十认购的，本次发行股份自发行结束之日起三十六个月内不得上市交易。上市公司非公开发行股票将导致上市公司控制权发生变化的，还应当符合中国证监会的其他规定。”(14.)以下事项中，需要聘请保荐机构保荐的有()。Ⅰ．首次公开发行股票并上市Ⅱ．上市公司非公开发行股票Ⅲ．上市公司发行分离交易可转换公司债券Ⅳ．上市公司公开发行公司债券A.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ正确答案：D参考解析：《保荐办法》第二条“发行人应当就下列事项聘请具有保荐机构资格的证券公司履行保荐职责：(一)首次公开发行股票并上市；(二)上市公司发行新股、可转换公司债券；(三)中国证券监督管理委员会(以下简称“中国证监会”)认定的其他情形。”其中“上市公司发行新股”包含配股、增发、非公开发行；“上市公司发行可转换公司债券”包括发行分离交易可转换公司债券。2015年1月15日证监会令第113号《公司债券发行与交易管理办法》取消公司债券公开发行的保荐制和发审委制度，以简化审核流程。(15.)公司非公开发行优先股，具有合格投资者资格的有()。Ⅰ．QFIIⅡ．民营企业1000万注册资本，实际经营3年以上Ⅲ．信托公司Ⅳ．实缴出资总额不低于人民币五百万元的合伙企业A.Ⅰ.Ⅱ.ⅢB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：C参考解析：根据《优先股试点管理办法》第六十五条本办法所称合格投资者包括：(一)经有关金融监管部门批准设立的金融机构，包括商业银行、证券公司、基金管理公司、信托公司和保险公司等：(二)上述金融机构面向投资者发行的理财产品，包括但不限于银行理财产品、信托产品、投连险产品、基金产品、证券公司资产管理产品等：(三)实收资本或实收股本总额不低于人民币五百万元的企业法人：(四)实缴出资总额不低于人民币五百万元的合伙企业；(五)合格境外机构投资者(QFII)、人民币合格境外机构投资者(RQFII)、符合国务院相关部门规定的境外战略投资者；(六)除发行人董事、高级管理人员及其配偶以外的，名下各类证券账户、资金账户、资产管理账户的资产总额不低于人民币五百万元的个人投资者；(七)经中国证监会认可的其他合格投资者。(16.)下列交易可能引起所有者权益总额发生变动的有()。Ⅰ．收到非控股股东作为股改对价的捐赠Ⅱ．按照IPO时的承诺，控股股东无偿为上市公司承担以前年度的税收罚金Ⅲ．可供出售外币非货币性项目事项汇兑收益Ⅳ．注销回购的普通股库存股A.Ⅰ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.Ⅱ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅢD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：C参考解析：可供出售外币非货币性项目事项汇兑收益计入“其他综合收益”；注销时系所有者权益内部变化。(17.)假定不考虑其他因素，仅就下列选项中的单个信息，以下可以担任董监高的有()。Ⅰ．谢某担任某企业法定代表人，因未按规定期限办理工商年榆被吊销营业执照，谢某负有个人责任，营业执照被吊销未逾3年Ⅱ．公司技术副经理17岁，为发明天才．已经拥有4项发明专利，并从15岁起从事发明创造负担家庭生活Ⅲ．李某为甲公司经理，因公司经营不善，导致公司破产，自申请破产清算之日起已超过3年Ⅳ．张某在担任甲公司法定代表人期间，因公司输油管道发生爆炸，导致5人死亡，张某负有重大过失责任，被判处刑罚，执行期满未逾5年A.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅱ.ⅣC.Ⅰ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅳ正确答案：B参考解析：《公司法》第一百四十六条：“有下列情形之一的，不得担任公司的董事、监事、高级管理人员：(一)无民事行为能力或者限制民事行为能力；(二)因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚。执行期满未逾五年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾五年；(三)担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾三年；(四)担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾三年；(五)个人所负数额较大的债务到期未清偿。”本题Ⅱ，根据民法通则的规定，十六周岁以上不满十八周岁的公民，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。Ⅲ，应当是自破产清算完结之日期超过3年方可；Ⅳ，不属于经济犯罪，没关系。(18.)以下构成创业板公司非公开发行障碍的情形有()。Ⅰ．最近两年净利润分别为4000万元和一500万元Ⅱ．公司现任监事最近12个月内受到证券交易所的公开谴责Ⅲ．上市公司控股股东最近12个月内因违规买卖证券被中国证监会的行政处罚Ⅳ．上市公司最近12个月内未履行向投资者作出的公开承诺A.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ正确答案：A参考解析：根据《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》的规定，上市公司发行证券，应最近2年盈利，扣非前后孰低；(非公开发行募集资金用于收购、兼并的除外)。(19.)股份公司可以提议召开临时董事会的人有()。Ⅰ．独立董事Ⅱ．监事会Ⅲ．三分之一以上监事Ⅳ．十分之一以上表决权的股东A.Ⅰ.Ⅱ.ⅣB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅱ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：C参考解析：《公司法》第一百一十条：“董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开十日前通知全体董事和监事。代表十分之一以上表决权的股东、三分之一以上董事或者监事会，可以提议召开董事会临时会议。董事长应当自接到提议后十日内。召集和主持董事会会议。董事会召开临时会议，可以另定召集董事会的通知方式和通知时限。(20.)某可转换债券的面值为100元，转换价格为5元。标的股票的市场价格为4．8元，可转债的市场价格为120元，则下列说法正确的有()。Ⅰ．转换贴水率25％Ⅱ．转换平价6元Ⅲ．转换升水率25％Ⅳ．转换价值96元A.Ⅰ.Ⅱ.ⅣB.Ⅰ.Ⅱ.ⅢC.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：C参考解析：转换比例=100／5=20转换价值=20×4．8=96转换平价=120／20=6转换升水率=(6-4．8)／4．8=25％(21.)个人取得保荐代表人资格后，应当持续符合保荐办法规定的相关条件．以下情形中，中国证监会可直接撤销其保荐代表人资格有()。Ⅰ．负有数额较大到期未清偿的债务Ⅱ．受到税务的行政处罚Ⅲ．受到中国证监会的行政处罚Ⅳ．证券业执业证书未被吊销A.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.ⅣC.Ⅲ.ⅣD.Ⅲ正确答案：D参考解析：本题Ⅰ．应限期改正．逾期仍然不符合要求的，中国证监会撤销其保荐代表人资格。Ⅱ．根据条文是受到中国证监会的行政处罚直接撤销资格．税务局行政处罚不影响。(22.)根据上交所募集资金管理办法，下列说法正确的有()。Ⅰ．上市公司应当在募集资金到账后一个月内与保荐机构、存放募集资金的商业银行签订募集资金专户存储三方监管协议Ⅱ．单次补充流动资金时间不得超过12个月Ⅲ．上市公司实际募集资金净额超过计划募集资金金额的部分，可用于永久补充流动资金或者归还银行贷款，但每12个月内累计使用金额不得超过超募资金总额的20％Ⅳ．三方协议在有效期届满前因保荐机构或商业银行变更等原因提前终止的，上市公司应当自协议终止之日起一个月内与相关当事人签订新的协议A.Ⅰ.ⅡB.Ⅰ.ⅣC.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：A参考解析：Ⅲ．每12个月内累计使用金额不得超过超募资金总额的30％；Ⅳ，应该是“自协议终止之日起两周内与相关当事人签订新的协议”；用于其他募投项目的，应当经董事会审议通过，且经独立董事、保荐机构、监事会发表明确同意意见后方可使用。节余募集资金(包括利息收入)低于100万或者低于该项目募集资金承诺投资额5％的，免于前述程序，使用情况在年度报告中披露即可。(23.)创业板上市公司预计全年度、半年度、前三季度经营业绩出现下列情形之一的，应当及时进行业绩预告()。Ⅰ．净利润与上一期相比上升或下降50％以上Ⅱ．净资产为负Ⅲ．净利润为负Ⅳ．与上年同期相比公司实现扭亏为盈A.Ⅰ.Ⅲ.ⅣB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：B参考解析：Ⅰ应当是与上年同期相比上升或者下降50％以上方需进行业绩预告。(24.)某公司首次公开发行新股4000万股，发行后总股本小于4亿股，网上网下初始发行比例为4：6，网上网下初始发行后，各类投资者的申购情况如下：网上投资者申购140000万股，公募社保类申购40000万股，其他网下投资者申购60000万股，下列关于投资者获配情况的说法正确的有()。Ⅰ．回拨后公募基金和社保基金的配售率不低于1．6％Ⅱ．回拨后其他网下投资者的配售率不高于1．6％Ⅲ．回拨后网上投资者的中签率为1．7142％Ⅳ．回拨后向网下投资者发行1600万股A.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅢD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅳ正确答案：B参考解析：网上初始发行数量为4000万×40％=1600万。网上申购140000万，网上有效中购倍数为140000／1600=87．5倍，∈(50倍，100倍]区间．应当从网下向网上回拨20％(本次公开发行股票数量的20％)；应回拨800万股，回拨后发行数量为：网上2400万股，网下1600万股。根据规定，首次公开发行股票后总股本4亿股(含)以下的，网下初始发行比例不低于本次公开发行股票数量的60％；发行后总股本超过4亿股的，网下初始发行比例不低于本次公开发行股票数量的70％。其中，应安排不低于本次网下发行股票数量的40％优先向公募基金和社保基金配售。公募社保获配不低于1600×40％=640万股，其他网下投资者获配不高于960万股。Ⅰ，640／40000=1．6％Ⅱ，960／60000=1．6％Ⅲ，2400／140000=1．7142％Ⅳ，回拔后网下发行1600万股。(25.)以下系创业板上市公司需暂停上市情形的有()。Ⅰ．连续3年亏损Ⅱ．最近一年净资产为负Ⅲ．最近36个月内累计受到交易所3次公开谴责1V．6月30日未公开上年年报A.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.Ⅱ.ⅣC.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅳ正确答案：D参考解析：Ⅲ，最近36个月内累计受到交易所3次公开谴责应终止上市。Ⅳ，应该是4月底披露年报，6月30日还未披露，已经满2个月未予披露。(26.)与重组有关的直接支出不包括()。A.自愿遣散支出B.强制遣散支出（如果自愿遣散目标未满足）C.将不再使用的厂房的租赁撤销费D.留用职工岗前培训支出正确答案：D参考解析：D企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。(27.)某上市公司股东大会于2010年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，公司于3月5日向银行借入专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入公司银行存款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月16日，假定该公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。假定该公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则其专门借款利息应开始资本化的时间为()。A.3月5日B.3月15日C.3月16日D.3月31日正确答案：C参考解析：C以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额应当开始资本化：①资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。到3月16日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备，应开始资本化。(28.)2008年12月31日，某上市公司一台机械设备的账面价值为120万元，重估的公允价值为150万元，会计和税法都规定按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。已知会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧，则该公司2010年12月31日的应纳税暂时性差异余额为()万元。A.12B.18C.24D.30正确答案：B参考解析：B2010年12月31日，该固定资产的账面价值=150-(1505)2=90（万元），计税基础=120-(1205)2=72（万元），即应纳税暂时性差异的余额=90-72=18（万元）。(29.)签发审计报告前的审计工作底稿的复核，一般由主任会计师负责，是对整套工作底稿进行()。A.真实性复核B.时间性复核C.完整性复核D.原则性复核正确答案：D参考解析：D略。(30.)资产交易定价以资产评估结果为依据的，上市公司应当聘请具有相关证券业务资格的()出具资产评估报告。A.会计师事务所B.律师事务所C.资产评估机构D.证券公司正确答案：C参考解析：C《重组管理办法》第十五条规定，资产交易定价以资产评估结果为依据的，上市公司应当聘请具有相关证券业务资格的资产评估机构出具资产评估报告。(31.)对使用收益现值法评估资产的，凡未来年度报告的利润实现数低于预测数()以上的，除公司及其聘请的评估师应在股东大会及指定报刊上作出解释、并向投资者公开道歉外，中国证监会将视情况实行事后审查。A.20%B.30%C.40%D.50%正确答案：A参考解析：A《关于进一步提高上市公司财务信息披露质量的通知》（证监会计字[2004]1号）“六、关于资产评估事项”规定，为防止公司和评估师高估未来盈利能力，并进而高估资产，对使用收益现值法评估资产的，凡未来年度报告的利润实现数低于预测数10%～20%的，公司及其聘请的评估师应在股东大会及指定报刊上作出解释，并向投资者公开道歉；凡未来年度报告的利润实现数低于预测数20%以上的，除要作出公开解释并道歉外，中国证监会将视情况实行事后审查；对有意提供虚假资料，出具虚假资产评估报告，误导投资者的，一经查实，将依据有关法规对公司和评估机构及其相关责任进行处罚。(32.)甲公司按面值发行分期付息、到期一次还本的公司债券100万张，支付发行手续费25万元，实际取得发行价款9975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。请问：发行债券时应付债券的初始确认金额为()万元。A.10000B.9975C.10400D.10375正确答案：B参考解析：B应付债券的初始确认金额（初始入账价值）为发行债券实际收到的款项。本题发行时账务处理如下：

借：银行存款9975

贷：应付债券--面值10000

--利息调整

-25(33.)甲公司同一控制下取得乙公司60%股权，乙公司本身也有子公司，乙公司个别报表的所有者权益账面价值3000万、公允价值3200万，合并报表所有者权益合计3300万，公允价值3500万，问长期股权投资初始投资成本为多少()万元。A.1800B.1920C.1980D.2100正确答案：C参考解析：C确定长期股权投资的初始投资成本时，如果被合并方本身编制合并财务报表的，被合并方的账面所有者权益价值应当以其合并财务报表为基础确定,则初始投资成本=3300*60%=1980。(34.)根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是()A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来未来经济利益C.资产是由企业过去交易或事项形成的D.资产能够可靠地计量正确答案：D参考解析：资产具有以下几个方面的特征：（1）资产应为企业拥有或者控制的资源；（2）资产预期会给企业带来经济利益；（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。(35.)上市公司编制重组预案时，应涉及到上市公司基本情况，其内容不包括()。A.公司设立情况及曾用名称B.最近5年控股权的变动情况C.控股股东概况D.实际控制人概况正确答案：B参考解析：B上市公司编制重组预案时，涉及到的上市公司基本情况包括：公司设立情况及曾用名称，最近3年的控股权变动情况、主营业务发展情况和主要财务指标（包括总资产、净资产、主营业务收入、利润总额、净利润等），以及控股股东、实际控制人概况。(36.)某证券公司A欲从事上市公司并购重组财务顾问业务，则该公司控股股东、实际控制人应信誉良好且最近()年无重大违法违规记录。A.3B.4C.5D.6正确答案：A参考解析：A参见《财务顾问管理办法》第六条规定。(37.)某证券公司欲申请从事上市公司并购重组财务顾问业务资格，应当向中国证监会提交经具有从事证券业务资格的会计师事务所审计的公司最近()年的财务会计报告。A.2B.3C.4D.5正确答案：A参考解析：根据《上市公司并购重组财务顾问业务管理办法》第11条第7项规定，证券公司、证券投资咨询机构和其他财务顾问机构申请从事上市公司并购重组财务顾问业务资格，应当提交经具有从事证券业务资格的会计师事务所审计的公司最近2年的财务会计报告。(38.)上市公司并购重组活动中，因国有股行政划转或者变更、在同一实际控制人控制的不同主体之间转让股份、继承取得上市公司股份超过()的，收购人可免子聘请财务顾问。A.10%B.20%C.25%D.30%正确答案：D参考解析：D参见《财务顾问管理办法》第二十四条规定。(39.)根据《上市公司收购管理办法》，投资者通过行使表决权能够决定一个上市公司董事会()成员选任，构成对上市公司实际控制。A.半数以上B.2/3以上C.1/3以上D.全体正确答案：A参考解析：A《上市公司收购管理办法》第八十四条规定，有下列情形之一的，为拥有上市公司控制权：①投资者为上市公司持股50%以上的控股股东；②投资者可以实际支配上市公司股份表决权超过30%；③投资者通过实际支配上市公司股份表决权能够决定公司董事会半数以上成员选任；④投资者依其可实际支配的上市公司股份表决权足以对公司股东大会的决议产生重大影响；⑤中国证监会认定的其他情形。(40.)利润分配方案、公积金转增股本方案经公司股东大会批准后，公司董事会应当在毁末大会召开后()个月内完成股利（或股份）的派发（或转增）事项。A.1B.2C.3D.6正确答案：B参考解析：B《上市公司股东大会规则》（2006年修订）第四十四条规定，股东大会通过有关派现、送股或资本公积转增股本提案的，上市公司应当在股东大会结束后2个月内实施具体方案。(41.)保荐人应当在发行人向上海交易所报送信息披露文件及其他文件之前，或者履行信息披露义务后____个交易日内，完成对有关文件的审阅工作，督促发行人及时更正审阅中发现的问题，并向____报告。()A.3；中国证监会B.5；中国证监会C.3；上海证券交易所D.5；上海证券交易所正确答案：D参考解析：D参见《上海证券交易所股票上市规则》（2008年修订）第4.7条规定。(42.)关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是()。A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均应确认为无形资产C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计人当期损益D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用正确答案：B参考解析：B企业内部研究开发项目开发阶段，判断可以将有关支出资本化计人无形资产成本的条件包括：①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。因此，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，只有满足相关条件才能确认为无形资产。(43.)根据《深圳证券交易所主板上市公司规范运作指引》，上市公司应当遵循()的原则进行关联交易的内部控制。Ⅰ.诚实信用Ⅱ.平等Ⅲ.自愿Ⅳ.公平、公开Ⅴ.公允A.Ⅰ,Ⅲ,ⅣB.Ⅱ,Ⅲ,ⅤC.Ⅰ,Ⅳ,ⅤD.Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ正确答案：D参考解析：D根据《深圳证券交易所主板上市公司规范运作指引》第7.3.1条规定，公司关联交易的内部控制应遵循诚实信用、平等、自愿、公平、公开、公允的原则，不得损害公司和股东的利益。(44.)A上市公司以股票市价为基准确定限制性股票授予价格，则()内不得向公司激励对象授予股票。Ⅰ.重大交易决定过程中至该事项公告后2个交易日Ⅱ.重大事项决定过程中至该事项公告后3个交易日Ⅲ.公司产品召回事件公告后10个交易日Ⅳ.公司增发新股后5个交易日Ⅴ.定期报告公布前20日A.ⅠB.Ⅰ,ⅢC.Ⅰ,ⅣD.Ⅱ,V正确答案：A参考解析：A上市公司以股票市价为基准确定限制性股票授予价格的，在下列期间内不得向激励对象授予股票：①定期报告公布前30日；②重大交易或重大事项决定过程中至该事项公告后2个交易日；③其他可能影响股价的重大事件发生之日起至公告后2个交易日。(45.)上市公司应当在股权激励计划中对下列()事项作出明确规定或说明。Ⅰ.激励对象的确定依据和范围Ⅱ.公司与激励对象各自的权利义务Ⅲ.股权激励计划的有效期、授权日、可行权日、标的股票的禁售期Ⅳ.股权激励计划的变更、终止Ⅴ.公司发生控制权变更、合并、分立、激励对象发生职务变更、离职、死亡等事项时如何实施股权激励计划A.Ⅰ,Ⅲ,ⅤB.Ⅱ,Ⅳ,ⅤC.Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,ⅣD.Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ正确答案：D参考解析：D除ⅠⅡⅢⅣⅤ五项外，上市公司还应当在股权激励计划中对下列事项作出明确规定或说明：①股权激励计划的目的；②股权激励计划拟授予的权益数量、所涉及的标的股票种类、来源、数量及占上市公司股本总额的百分比；若分次实施的，每次拟授予的权益数量、所涉及的标的股票种类、来源、数量及占上市公司股本总额的百分比；③激励对象为董事、监事、高级管理人员的，其各自可获授的权益数量、占股权激励计划拟授予权益总量的百分比；其他激励对象（各自或按适当分类）可获授的权益数量及占股权激励计划拟授予权益总量的百分比；④限制性股票的授予价格或授予价格的确定方法，股票期权的行权价格或行权价格的确定方法；⑤激励对象获授权益、行权的条件，如绩效考核体系和考核办法，以绩效考核指标为实施股权激励计划的条件；⑥股权激励计划所涉及的权益数量、标的股票数量、授予价格或行权价格的调整方法和程序；⑦公司授予权益及激励对象行权的程序；⑧其他重要事项。(46.)下列对上市公司内核小组成员要求，正确的有()。Ⅰ.内核小组通常由8~15名专业人士组成.Ⅱ.成员应保持独立性和稳定性Ⅲ.公司主管投资银行业务的负责人及投资银行部门的负责人通常为内核小组的成员Ⅳ.成员中应有熟悉法律、财务的专业人员Ⅴ.成员中应包括发行人的代表A.Ⅰ,Ⅳ,ⅤB.Ⅰ,Ⅱ,ⅢC.Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,ⅣD.Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ正确答案：C参考解析：C内核是指保荐人（主承销商）的内核小组对拟向中国证监会报送的发行申请材料进行核查，确保证券发行不存在重大法律和政策障碍以及发行申请材料具有较高质量的行为。内核小组通常由8~15名专业人士组成，这些人员要保持稳定性和独立性；公司主管投资银行业务的负责人及投资银行部门的负责人通常为内核小组的成员。此外，内核小组成员中应有熟悉法律、财务的专业人员。(47.)关于上市公司发行新股的申请文件的审核，下列说法正确的有()。Ⅰ.中国证券业协会对承销商备案材料的要求与首次公开发行股票的要求大致相同Ⅱ.发行申请人按照中国证监会颁布的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则》制作申请文件，由保荐人（主承销商）推荐，并向中国证监会申报Ⅲ.中国证监会收到申请文件后，在5个工作日内作出是否受理的决定，未按规定的要求制作申请文件的，中国证监会不予受理Ⅳ.表决投票时同意票数达到5票为通过，同意票数未达到5票为未通过Ⅴ.中国证监会不公布发审委会议审核的发行人名单、会议时间、发行人承诺函、参会发审委委员名单和表决结果A.Ⅰ,Ⅱ,ⅢB.Ⅲ,ⅥC.Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,ⅤD.Ⅰ,Ⅱ,Ⅳ,Ⅴ正确答案：C参考解析：CⅣ项，表决投票时同意票数达到3票为通过，同意票数未达到3票为未通过。(48.)关于上市公司股票的核准发行，下列说法正确的有()。Ⅰ.自中国证监会核准发行之日起，上市公司应在6个月内发行证券Ⅱ.自中国证监会核准发行之日起超过6个月未发行的，核准文件失效，须重新经中国证监会核准后方可发行Ⅲ.证券发行申请未获核准的上市公司，自中国证监会作出不予核准的决定之日起3个月后，可再次提出证券发行申请Ⅳ.上市公司发行证券前发生重大事项的，应暂缓发行，并及时报告中国证监会Ⅴ.中国证监会收到申请文件后，在10个工作日内作出是否受理的决定A.Ⅰ、ⅡB.Ⅰ、Ⅱ、ⅣC.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ正确答案：B参考解析：Ⅲ项说法错误，证券发行申请未获核准的上市公司，自中国证监会作出不予核准的决定之日起6个月后，可再次提出证券发行申请；Ⅴ项说法错误，中国证监会收到申请文件后，在5个工作日内作出是否受理的决定。(49.)H上市公司采取询价增发、比例配售方式发行股票，具体安排为：4月3日开始增发股票，同时进行原股东配售缴款工作。下列日程表述正确的有()。Ⅰ.4月1日，网下累计投标询价暨申购，网下申购定金缴款Ⅱ.4月4日，主承销商联系会计师事务所Ⅲ.4月5日，主承销商确定本次网上网下发行数量、配售比例和发行价格Ⅳ.4月6日，主承销商刊登《发行结果公告》Ⅴ.4月7日，网上申购资金解冻，网下中购资金验资，股票复牌A.Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,ⅣB.Ⅰ,Ⅱ,Ⅳ,ⅤC.Ⅲ,ⅤD.Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ正确答案：D参考解析：D询价增发、比例配售的操作流程为：①T-5日，《招股意向书》、《网下发行公告》、《网上路演公告》（如有）见报并见于证券交易所网站；②T-4日，网上路演（如有）；③T-3日，网下累计投标询价暨申购，网下申购定金缴款；④T-2日，网下申购定金验资、确定发行价格；⑤T-1日，刊登《网下累计投标询价结果公告》和《网上发行公告》；⑥日，增发网上申购日、原股东网上配售缴款H；⑦T+1日，主承销商联系会计师事务所。如果采用摇号方式，还须联系摇号队和公证机构；⑧T+2日，11:00前，主承销商根据验资结果，确定本次网上网下发行数量、配售比例和发行价格，盖章后将结果报上海证券交易所发行上市部。主承销商拟定价格、申购数量及回拨情况等发行结果公告准备见报；⑨T+3日，主承销商刊登《发行结果公告》，退还未获配售的网下申购定金，网下申购投资者根据配售结果补缴余款（如需）；网上发行部分如果采用摇号抽签的方式，则举行摇号抽签仪式；⑩T+4日，网上申购资金解冻，网下申购资金验资，股票复牌。Ⅰ项应为，4月1日，网下申购定金验资、确定发行价格。(50.)董事、监事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失，且情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，下列哪些股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼()。Ⅰ.有限责任公司的股东，连续180天单独持有公司1%的股份Ⅱ.有限责任公司的股东，1天前合计受让公司0.9%的股份Ⅲ.股份有限公司的股东，连续90天单独持有公司10%的股份Ⅳ.股份有限公司的股东，连续10天单独持有公司3%的股份Ⅴ.股份有限公司的股东，连续180天合计持有公司1%的股份A.Ⅰ,Ⅱ,ⅤB.Ⅰ,ⅢC.Ⅱ,Ⅲ,ⅤD.Ⅱ,Ⅲ正确答案：A参考解析：A本题考点为代位诉讼。《公司法》第一百四十九条：“董事、监事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。”《公司法》第一百五十一条：“董事、高级管理人员有本法第一百四十九条规定的情形的，有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东，可以书面请求监事会或者不设监事会的有限责任公司的监事向人民法院提起诉讼；监事有本法第一百四十九条规定的情形的，前述股东可以书面请求董事会或者不设董事会的有限责任公司的执行董事向人民法院提起诉讼。监事会、不设监事会的有限责任公司的监事，或者董事会、执行董事收到前款规定的股东书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，前款规定的股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。他人侵犯公司合法权益，给公司造成损失的，本条第一款规定的股东可以依照前两款的规定向人民法院提起诉讼。”(51.)上市公司公告的招股说明书存在虚假陈述，以下责任承担方式说法正确的是()。Ⅰ.保荐机构业务负责人承担连带赔偿责任Ⅱ.控股股东有过错的，应承担连带赔偿责任Ⅲ.发行人董监高不管有没有过错，都应连带赔偿责任Ⅳ.发行人应承担赔偿责任Ⅴ.主承销商不管有没有过错，应承担连带责任A.Ⅱ,Ⅲ,ⅣB.Ⅲ,ⅣC.Ⅱ,ⅣD.Ⅰ,Ⅱ正确答案：C参考解析：C《证券法》第六十九条：发行人、上市公司公告的招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市报告文件、年度报告、中期报告、临时报告以及其他信息披露资料，有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、上市公司应当承担赔偿责任；发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员以及保荐人、承销的证券公司，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外；发行人、上市公司的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。(52.)设立股份有限公司，在公司章程中应载明()。Ⅰ.公司的通知和公告办法Ⅱ.公司利润分配办法Ⅲ.公司总资产Ⅳ.公司法定代表人Ⅴ.公司总经理A.Ⅰ,ⅢB.Ⅰ,Ⅱ,ⅣC.Ⅱ,ⅣD.Ⅰ,Ⅱ,Ⅳ,Ⅴ正确答案：B参考解析：B《公司法》第八十二条规定，公司章程必须记载以下事项：①公司名称和住所；②公司经营范围；③公司设立方式；④公司股份总数、每股金额和注册资本；⑤发起人的姓名或者名称、认购的股份数、出资方式和出资时间；⑥董事会的组成、职权和议事规则；⑦公司法定代表人；⑧监事会的组成、职权和议事规则；⑨公司利润分配办法；⑩公司的解散事由与清算办法；（11）公司的通知和公告办法；（12）股东大会认为需要规定的其他事项。(53.)公司有下列()情况的，应当修改章程。Ⅰ.《公司法》或有关法律、行政法规修改后，章程规定的事项与修改后的法律、行政法规的规定相抵触Ⅱ.董事会决定修改章程Ⅲ.监事决定修改章程Ⅳ.股东大会决定修改章程Ⅴ.控股股东决定修改章程A.Ⅰ,ⅣB.Ⅰ,Ⅱ,ⅣC.Ⅱ,ⅢD.Ⅰ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ正确答案：A参考解析：A根据《上市公司章程指引》第一百八十八条规定，有下列情况之一的，公司应当修改章程：①《公司法》或有关法律、行政法规修改后，章程规定的事项与修改后的法律、行政法规的规定相抵触；②公司的情况发生变化，与章程记载的事项不一致；③股东大会决定修改章程。(54.)甲、乙两股份有限公司拟合并为一家企业，下列程序正确的有()。Ⅰ.股东大会拟订合并方案Ⅱ.董事会依照章程的规定作出决议并公告Ⅲ.各方当事人签订合并合同Ⅳ.处理债权、债务等各项合并事宜Ⅴ.办理解散登记或者变更登记A.Ⅱ,Ⅲ,ⅣB.Ⅰ,Ⅱ,ⅤC.Ⅲ,Ⅳ,ⅤD.Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ正确答案：C参考解析：C股份有限公司的合并应当依照以下程序进行：①董事会拟订合并方案；②股东大会依照章程的规定作出决议并公告；③各方当事人签订合并合同；④处理债权、债务等各项合并事宜；⑤办理解散登记或者变更登记。(55.)公司有()原因的，可以解散。Ⅰ.股东大会决议解散Ⅱ.因公司合并或者分立需要解散Ⅲ.依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销Ⅳ.公司章程规定的营业期限届满Ⅴ.公司章程规定的解散事由出现Ⅵ.人民法院依照《公司法》规定予以解散A.Ⅱ,Ⅳ,ⅤB.Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,ⅥC.Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ,ⅥD.Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ,Ⅵ正确答案：D参考解析：D参见《公司法》第一百八十一条和第一百八十三条规定。(56.)关于股份有限公司解散的清算，下列说法正确的有()。Ⅰ.清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，发现公司财产不足清偿债务的，应当依法向人民法院申请宣告破产Ⅱ.公司经人民法院裁定宣告破产后，清算组应当将清算事务移交给人民检察院Ⅲ.债权人应当自接到申报债权的通知书之日起45日内，向清算组申报其债权Ⅳ.在申报债权期间，清算组不得对债权人进行清偿Ⅴ.清算组应当对债权进行登记A.Ⅰ,Ⅲ,Ⅳ,ⅤB.Ⅰ,Ⅱ,ⅢC.Ⅰ,Ⅳ,ⅤD.Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ正确答案：C参考解析：CⅡ项，《公司法》第一百八十八条第二款规定，公司经人民法院裁定宣告破产后，清算组应当将清算事务移交给人民法院；Ⅲ项，《公司法》第一百八十六条第一款规定，债权人应当自接到申报债权的通知书之日起30日内，向清算组申报其债权。(57.)下列财产可以用来出资的是()。Ⅰ.质押的存单Ⅱ.抵押的房产Ⅲ.有限责任公司的股权Ⅳ.水面养殖权Ⅴ.近海海域使用权A.Ⅱ,ⅢB.Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,ⅤC.Ⅲ,Ⅳ,ⅤD.Ⅰ,Ⅱ,Ⅳ,Ⅴ正确答案：C参考解析：C《公司法》第二十七条规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。ⅠⅡ两项属于设定担保的财产。(58.)A为甲股份有限公司的发行人，根据规定，作为发行人，A不能够随意抽回资金，但是法律上也规定了一些例外情形，下列各项属于该例外情形的有()。Ⅰ.未按期募足股份Ⅱ.发起人未按期召开创立大会Ⅲ.公司章程未经创立大会通过Ⅳ.创立大会决议不设立公司Ⅴ.公司投资方向发生变化A.Ⅰ,ⅡB.Ⅰ,Ⅱ,ⅣC.Ⅱ,Ⅲ,ⅣD.Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ正确答案：B参考解析：B《公司法》第九十二条规定，发起人、认股人缴纳股款或者交付抵作股款的出资后，除未按期募足股份、发起人未按期召开创立大会或者创立大会决议不设立公司的情形外，不得抽回其股本。(59.)大唐公司2009年度财务会计报告于2010年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2009年度会计报表附注中披露的有()。Ⅰ.2010年2月1日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元Ⅱ.2009年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货1000万元Ⅲ.2010年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计人在建工程Ⅳ.2010年2月1日，公司向一家网络公司投资600万元，从而持有该公司51%的股份Ⅴ.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额A.Ⅰ,Ⅱ,ⅤB.Ⅰ,Ⅱ,ⅣC.Ⅰ,Ⅲ,ⅣD.Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ正确答案：B参考解析：BⅠⅣ两项属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露；Ⅱ项属于应披露的关联方关系和交易；Ⅲ项属于本期发现前期的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露；Ⅴ项属于资产负债表日后事项中的调整事项，应当调整2009年度的财务报表。(60.)有关为进行企业合并发生的各项直接相关费用，下列说法中正确的有()。Ⅰ.同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当于发生时计入当期损益Ⅱ.同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当于发生时计入所有者权益Ⅲ.非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入所有者权益Ⅳ.非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入企业合并成本Ⅴ.非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益A.Ⅰ,ⅡB.Ⅰ,ⅣC.Ⅰ,ⅢD.Ⅱ,Ⅳ正确答案：B参考解析：B同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关的费用，应于发生时计入当期损益，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目；非同一控制下的企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用，包括为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、咨询费用等，应当计入企业合并成本。(61.)在有投资关系的情况下，下列项目中，不应纳入其合并会计报表合并范围的有()。Ⅰ.已宣告破产的原子公司Ⅱ.已宣告被清理整顿的原子公司Ⅲ.有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员Ⅳ.根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策Ⅴ.通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权A.Ⅰ,ⅡB.Ⅱ,ⅢC.Ⅰ,ⅢD.Ⅰ,Ⅲ,Ⅴ正确答案：A参考解析：A下列被投资单位不是母公司的子公司，不应当纳入母公司的合并财务报表的合并范围：①已宣告被清理整顿的原子公司；②已宣告破产的原子公司；③母公司不能控制的其他被投资单位。(62.)关于母公司在报告期增减子公司在合并利润表的反映，下列说法中正确的有()。Ⅰ.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表Ⅱ.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表Ⅲ.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表Ⅳ.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，不应当将该子公司合并当期期初至合并日的收入、费用、利润纳入合并利润表Ⅴ.母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司当期期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表A.Ⅰ,ⅡB.Ⅰ,Ⅱ,ⅤC.Ⅱ,ⅢD.Ⅰ,Ⅳ正确答案：B参考解析：B根据规定，因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。(63.)下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是()A.出售无形资产的净收益B.出售固定资产的净收益C.投资性房地产取得的租金收入D.出售长期股权投资的净收益正确答案：C参考解析：投资性房地产取得的租金收入属于日常活动，符合收入会计要素定义。(64.)股东大会就上市公司公开发行证券作出的决定，不应当包括下列（）事项。A.募集资金用途B.聘请保荐机构C.定价方式或价格区间D.本次发行证券的种类和数量E.发行方式、发行对象及向原股东配售的安排正确答案：B参考解析：《上市公司证券发行管理办法》第41条规定，股东大会就发行股票作出的决定，至少应当包括下列事项：1、本次发行证券的种类和数量；2、发行方式、发行对象及向原股东配售的安排；3、定价方式或价格区间；4、募集资金用途；5、决议的有效期；6、对董事会办理本次发行具体事宜的授权；7、其他必须明确的事项。(65.)上市公司并购重组活动中，因国有股行政划转或者变更、在同一实际控制人控制的不同主体之间转让股份、继承取得上市公司股份超过（）的，收购人可免于聘请财务顾问。A.10%B.20%C.25%D.30%正确答案：D参考解析：根据《上市公司并购重组财务顾问业务管理办法》第24条第1项规定，因国有股行政划转或者变更、在同一实际控制人控制的不同主体之间转让股份、继承取得上市公司股份超过30%的，收购人可免于聘请财务顾问。(66.)上市公司大股东在3个月内通过证券交易所集中竞价交易减持股份的总数，不得超过公司股份总数的（）。A.1%B.3%C.5%D.10%正确答案：A参考解析：《上市公司大股东、董监高减持股份的若干规定》（证监会公告〔2016〕1号）第9条规定，上市公司大股东在3个月内通过证券交易所集中竞价交易减持股份的总数，不得超过公司股份总数的1%。(67.)下列各项中，应计入管理费用的是（）。Ⅰ．企业在筹建期间内发生的开办费Ⅱ．行政管理部门计提的固定资产折旧费Ⅲ．按照生产工人工资的2%计提工会经费Ⅳ．计提的存货跌价准备Ⅴ．非同一控制下企业合并发生的评估费、审计费等中介费用A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅰ、Ⅱ、ⅤC.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ正确答案：B参考解析：Ⅲ项，计入生产成本；Ⅳ项，记入“资产减值损失”科目。(68.)下列属于政府补助准则范围的政府补助是（）Ⅰ．政府无偿划拨给企业天然起源的天然林Ⅱ．政府以投资者身份向企业投入的物资Ⅲ．政府对企业债务的豁免Ⅳ．增值税出口退税Ⅴ．先征后返的企业所得税A.Ⅰ、ⅡB.Ⅰ、ⅤC.Ⅱ、Ⅳ、ⅤD.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ正确答案：B参考解析：Ⅱ项，政府与企业之间的关系是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易，不属于政府补助；Ⅲ项，直接减免的所得税为不涉及资产直接转移的经济支持，不属于政府补助准则规范的政府补助；Ⅳ项，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助。(69.)下列各项关于现金流量分类的表述中，正确的有（）。Ⅰ．发行债券收到现金作为筹资活动现金流入Ⅱ．支付在建工程人员工资作为投资活动现金流出Ⅲ．因持有的债券到期收到现金作为投资活动现金流入Ⅳ．支付融资租人固定资产的租赁费作为筹资活动现金流出Ⅴ．附追索权转让应收账款收到现金作为投资活动现金流入A.Ⅰ、ⅡB.Ⅳ、ⅤC.Ⅰ、Ⅳ、ⅤD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ正确答案：D参考解析：Ⅴ项，属于筹资活动的现金流入。(70.)下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。Ⅰ．与财务报告相关的内部控制均与审计相关Ⅱ．与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关Ⅲ．与经营目标相关的内部控制与审计无关Ⅳ．与合规目标相关的内部控制与审计无关A.ⅠB.ⅡC.Ⅰ、ⅢD.Ⅱ、Ⅳ正确答案：B参考解析：审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。Ⅱ项，被审计单位的目标与为实现目标提供合理保证的控制之间存在直接关系。被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估（审计）相关。(71.)关于母公司在报告期内增减子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有（）。Ⅰ．因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表Ⅱ．因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表Ⅲ．因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表Ⅳ．母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表Ⅴ．母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司处置日至期末的现金流量纳入合并现金流量表A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅰ、Ⅲ、ⅣC.Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ正确答案：B参考解析：Ⅱ项，因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；Ⅴ项，母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。(72.)下列项目中，不能同时影响资产和负债发生变化的是（）。Ⅰ．接受捐赠Ⅱ．支付现金股利Ⅲ．收回应收账款Ⅳ．支付股票股利A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅰ、Ⅱ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ正确答案：C参考解析：Ⅰ项会引起资产和所有者权益同时发生变化；Ⅱ项，借记“应付股利”，贷记“银行存款”，同时影响资产和负债发生变化；Ⅲ项不会影响资产总额的变化，只会影响资产内部项目之间发生变化；Ⅳ项不会影响所有者权益总额发生变化，只会引起所有者权益内部项目之间发生变化。(73.)甲公司持有乙公司70％股权并控制乙公司。甲公司2014年度合并财务报表中少数股东权益为950万元。2015年度，乙公司发生净亏损3500万元，无其他所有者权益变动。除乙公司外，甲公司没有其他子公司。不考虑其他因素，下列关于甲公司在编制2015年度合并财务报表的处理中，正确的有（）。Ⅰ．母公司所有者权益减少950万元Ⅱ．少数股东承担乙公司亏损950万元Ⅲ．母公司承担乙公司亏损2450万元Ⅳ．少数股东权益的列报金额为－100万元A.Ⅰ、ⅡB.Ⅰ、ⅣC.Ⅱ、ⅣD.Ⅲ、Ⅳ正确答案：D参考解析：Ⅰ项，母公司所有者权益减少＝3500×70％＝2450（万元）；Ⅱ项，少数股东承担乙公司亏损＝3500×30％＝1050（万元）。Ⅲ项，母公司承担乙公司亏损＝3500×70％＝2450（万元）；Ⅳ项，少数股东权益的列报金额＝950－1050＝－100（万元）。(74.)甲公司因欠乙公司货款800万元到期无法偿还，遂与乙公司签订债务重组协议。协议约定：甲公司发行100万股普通股偿还所欠乙公司的全部货款。甲公司发行的股票的面值为每股1元，市价为每股6元，为发行股票支付佣金、手续费10万元。乙公司已为该项应收账款计提坏账准备100万元。乙公司取得甲公司的股票后作为可供出售金融资产核算，取得时另支付交易费用2万元。不考虑其他因素，下列关于该项债务重组的说法中正确的是（）。Ⅰ．甲公司应确认债务重组利得200万元Ⅱ．因该项债务重组影响甲公司当期损益的金额为190万元Ⅲ．乙公司应确认可供出售金融资产的初始入账金额为602万元Ⅳ．乙公司应确认债务重组损失100万元A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ正确答案：C参考解析：Ⅰ项，甲公司应确认债务重组利得＝800－100×6＝200（万元）；Ⅱ项，为发行股票支付的佣金、手续费应冲减资本公积（股本溢价），不影响甲公司当期损益，因此影响甲公司当期损益的金额等于其应确认的债务重组利得200万元；Ⅲ项，乙公司应确认可供出售金融资产的初始入账金额＝100×6＋2＝602（万元）；Ⅳ项，乙公司应确认债务重组损失＝800－100－6×100＝100（万元）。(75.)以下应纳入合并报表范围的公司有（）。Ⅰ．已宣告破产清理整顿的子公司Ⅱ．境外子公司，但分红和其他资金调度均受到外汇管制，该公司财务和经营政策仍由母公司决定Ⅲ．M公司借款给自然人甲，甲出资设立公司，但M公司与自然人甲协议约定，设立的公司经营决策和财务政策由M公司决定Ⅳ．M公司和N公司是P公司股东，M公司占60％股份，N公司占40％股份，但是根据股东之间的协议，M公司不参与P公司经营管理，每年拿固定收益300万元A.Ⅰ、ⅡB.Ⅱ、ⅢC.Ⅱ、ⅣD.Ⅲ、Ⅳ正确答案：B参考解析：ⅠⅡ两项，不论子公司向母公司转移资金能力是否受到严格限制，只要是能够被母公司施加控制的，都应纳入合并范围。但是，已宣告被清理整顿的或已宣告破产的原子公司，不再是母公司的子公司，不纳入合并财务报表范围。ⅢⅣ两项，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。如果投资方具备以下所有的要素，则投资方能够控制被投资方：①拥有对被投资方的权力；②通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报；③有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。(76.)下列各项关于承租人与融资租赁有关会计处理的表述中，正确的有（）。Ⅰ．或有租金应于发生时计入当期损益Ⅱ．预计将发生的履约成本应计入租入资产成本Ⅲ．租赁期满行使优惠购买选择权支付的价款应直接冲减相关负债Ⅳ．知悉出租人的租赁内含利率时，应以租赁内含利率对最低租赁付款额折现A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅰ、Ⅱ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ正确答案：C参考解析：Ⅱ项，履约成本是指租赁期内为租赁资产支付的各种使用费用，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等，承租人预计将发生的履约成本应当直接计入当期损益。(77.)根据《优先股试点管理办法》，下列关于优先股说法错误的是（）A.上市公司公开发行优先股的，可以向原股东优先配售B.公司董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本公司优先股及其变动情况，在任职期间每年转让的股份不得超过其所持本公司优先股股份总数的百分之二十五C.上市公司发行优先股，最近三个会计年度实现的年均可分配利润应当不少于优先股一年的股息D.优先股股东有权查阅公司章程、股东名册、公司债券存根、股东大会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议、财务会计报告E.上市公司发行优先股，可以申请一次核准，分次发行，自中国证监会核准发行之日起，公司应在六个月内实施首次发行，剩余数量应当在首期发行完毕之日起二十四个月内发行完毕正确答案：E参考解析：《优先股试点管理办法》第40条规定，上市公司发行优先股，可以申请一次核准，分次发行，不同次发行的优先股除票面股息率外，其他条款应当相同。自中国证监会核准发行之日起，公司应在6个月内实施首次发行，剩余数量应当在24个月内发行完毕。超过核准文件时限的，须申请中国证监会重新核准。首次发行数量应当不少于总发行数量的50%，剩余各次发行的数量由公司自行确定，每次发行完毕后5个工作日内报中国证监会备案。(78.)下列关于内部控制评价的说法中，正确的是（）。A.企业可以聘请一家会计事务所为其提供内部审计服务和内部控制自我评价服务B.企业内部控制评价工作组对内部控制评价报告的真实性负责C.评价报告在提交内部控制评价部门前需要得到被评价单位相关负责人签字确认D.企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据对内部控制缺陷进行最终认定正确答案：C参考解析：A项，根据《基本规范》的要求，如果企业决定利用外聘会计师事务所为其提供内部控制评价服务，该事务所不应同时为企业提供内部控制的审计服务；B项，董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责；D项，企业对内部控制缺陷的认定，应当以日常监督和专项监督为基础，结合年度内部控制评价，由内部控制评价部门或机构进行综合分析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行审核后予以最终认定。(79.)2016年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为2000万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入200万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场发生了变化，甲公司于年末对该在建工程项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为1800万元，未扣除继续建造所需投入因素预计的未来现金流量现值为1950万元。2016年12月31日，该项目的市场销售价格减去相关费用后的净额为1850万元。甲公司于2016年年末对在建工程项目应确认的减值损失金额为（）万元。A.50B.200C.150D.0正确答案：C参考解析：扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为1800万元，公允价值减去处置费用后的净额为1850万元，可收回金额为两者中的较高者1850万元，该在建工程项目应确认的减值损失＝2000－1850＝150（万元）。(80.)下列关于相对价值估价模型适用性的说法中，错误的是（）。A.市盈率估价模型不适用于亏损的企业B.市净率估价模型不适用于固定资产较少的企业C.市销率估价模型不适用于销售成本率较低的企业D.市净率估价模型不适用于资不抵债的企业正确答案：C参考解析：C项，市销率估价模型主要适用于销售成本率较低的服务类企业，或者销售成本率趋同的传统行业的企业。(81.)下列各项中，关于外国投资者股权并购境内企业的投资总额和注册资本的说法，不正确的是（）。A.注册资本150万美元，投资总额200万美元B.注册资本300万美元，投资总额620万美元C.注册资本700万美元，投资总额1500万美元D.注册资本1500万美元，投资总额3900万美元正确答案：B参考解析：《关于外国投资者并购境内企业的规定》（2009年修订）第19条规定，外国投资者股权并购的，除国家另有规定外，对并购后所设外商投资企业应按照以下比例确定投资总额的上限：1、注册资本在210万美元以下的，投资总额不得超过注册资本的10/7；2、注册资本在210万美元以上至500万美元的，投资总额不得超过注册资本的2倍；3、注册资本在500万美元以上至1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的2.5倍；4、注册资本在1200万美元以上的，投资总额不得超过注册资本的3倍。(82.)挂牌公司重大资产重组期间，关于开展股票发行以及新的资产重组业务的表述正确的是（）。A.不可以发行股票和筹措新的资产重组B.可以发行股票和筹措新的资产重组C.可以发行股票，不能筹措新的资产重组D.不可以发行股票，可以筹措新的重大资产重组正确答案：A参考解析：《挂牌公司并购重组业务问答（二）》第2条规定，挂牌公司如存在尚未完成的重大资产重组事项，在前次重大资产重组实施完毕并披露实施情况报告书之前，不得筹划新的重大资产重组事项，也不得因重大资产重组申请暂停转让。挂牌公司如存在尚未完成的证券发行，在前次证券发行完成新增证券登记前，不得筹划重大资产重组事项，也不得因重大资产重组申请暂停转让。除发行股份购买资产构成重大资产重组并募集配套资金的情况外，在前次重大资产重组实施完毕并披露实施情况报告书前，挂牌公司不得在重组实施期间启动证券发行程序。(83.)某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2015年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元，税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为()万元。A.8B.20C.26D.6正确答案：A参考解析：当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外币人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）－当期免税购进原材料价格×（出口货