保荐代表人胜任能力-《保荐代表人胜任能力》点睛提分卷3

保荐代表人胜任能力-《保荐代表人胜任能力》点睛提分卷3单选题（共120题，共120分）(1.)上市公司公开发行股票，以下构成障碍的有()A.上次非公开发行，（江南博哥）当年营业利润下降60％B.2年前，控股股东承诺1年内注入有关经营性资产解决关联交易，至发行申请时尚未注入C.某董事2年前受证监会处罚，并于6个月前辞职D.某现任监事2年前被交易所公开谴责正确答案：B参考解析：A，发行人24个月内曾公开发行证券的，不存在发行当年营业利润比上年下降50％以上的情形。B，至发行申请前控股股东尚未履行承诺，属于上市公司及其控股股东或实际控制人最近12个月内存在未履行向投资者作出的公开承诺的行为，构成发行障碍。(2.)以下关于资产的分类说法正确的是()A.出租车经营权(到期可更新车辆)属于金融资产B.商品期货(非套期保值)应划分为交易性金融资产C.限售股不应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.某机构购入甲上市公司股票，并准备长期持有，应将其划分为持有至到期投资正确答案：B参考解析：A，出租车经营权是一种特许经营权，属于无形资产；B，商品期货属于衍生工具，一般划分为交易性金融资产，但套期保值的除外；C，对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的，非处于股权分置改革过程的限售股，既可划分为可供出售金融资产，也可以划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；D．持有至到期投资不可能是权益工具。(3.)某有限公司连续五年盈利，并且符合公司法规定的分配利润条件，公司连续五年不向股东分配利润，则股东可以()A.请求公司以合理价格收购其股权B.不经他人同意将股份转让C.请求法院认定该决议无效D.请求法院撤销该决议正确答案：A参考解析：《公司法》第七十四条：“有下列情形之一的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：(一)公司连续五年不向股东分配利润，而公司该五年连续盈利，并且符合本法规定的分配利润条件的；(二)公司合并、分立、转让主要财产的；(三)公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。自股东会会议决议通过之日起60日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会会议决议通过之日起90日内向人民法院提起诉讼。”注意，此时对股东会决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权，但不具有申请认定无效或可撤销或不经其他股东过半数同意对外转让的权利。(4.)下列说法正确的有()A.某看涨期权价格为5元，行权价为10元，市场价为12元，则该期权的时间价值为7元B.期权的剩余有效时间越长，时间价值越高，随着剩余有效时间的缩短而减小，呈线性关系C.通常情况下，期权价值与股票价格的波动率成正相关D.看涨期权，行权价格越高，期权价值越大正确答案：C参考解析：A，看涨期权的内在价值为Max[(St-x)m，0]=Max[(12-10),0]=2元，时间价值=期权价格-内在价值=5-2=3元；B，同向非线性关系；D．看涨期权，行权价格越高，期权价值越小。(5.)保荐机构应当于每年()月份向中国证监会报送年度执业报告A.4B.6C.5D.7正确答案：A参考解析：《保荐办法》第二十二条：“保荐机构应当于每年4月份向中国证监会报送年度执业报告。”(6.)以下属于政府补助的有()A.直接减免的所得税B.先征后返的所得税C.政府向其投资的企业某项目提供建设补助D.增值税出口退税正确答案：B参考解析：政府补助具有无偿性和直接取得资产两个特征。无偿性是政府补助的基本特征。政府并不因此享有企业的所有权，企业将来也不需要偿还。这一特征将政府补助与政府作为企业所有者投入的资本、政府采购等政府与企业之间双向、互惠的经济活动区分开来。直接取得资产，比如企业取得的财政拨款，先征后返(退)、即征即退等方式返还的税款，行政划拨的土地使用权、天然起源的天然林等。不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。本题A不是直接取得资产．不是政府补助；C，是政府作为企业所有者投入的资本相关补助，政府可以从该投资企业中取得收益，不具有无偿性的特点．不是政府补助；D，实际上本来就属于企业的资产，不涉及资产的直接取得，不是政府补助。(7.)甲企业是一家大型机床制造企业，2013年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2014年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台，若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10％支付违约金。至2013年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床，由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑其他因素，2013年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是()。A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元正确答案：A参考解析：因为标的资产不存在，所以不能确认存货跌价准备，履约发生的损失为20万元(320-300)，不履约发生的损失=300×10％=30(万元)，确认预计负债20万元。(8.)以下人员将其持有的所在公司股票在6个月内买入股票又卖出，无其他情形，并不违反相关规定的有()。A.上市公司的董事B.持有上市公司5％股份的自然人C.上市公司控股股东D.持有上市公司3％股份的自然人正确答案：D参考解析：《证券法》第47条第1款规定，上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5％以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。但是，证券公司因包销购入售后剩余股票而持有5％以上股份的，卖出该股票不受6个月时间限制。(9.)以下关于中小板上市公司内部审计的说法正确的有()A.上市公司应当配置专职人员从事内部审计工作，且专职人员应当不少于2人B.内部审计部门应当至少半年对募集资金的存放与使用情况进行一次审计，并对募集资金使用的真实性和合规性发表意见C.内部审计部门应当在业绩快报对外披露后，对业绩快报进行审计D.上市公司应当至少每年要求会计师事务所对内部控制设计与运行的有效性进行一次审计或者鉴证，出具内部控制审计报告或者鉴证报告正确答案：A参考解析：B，内部审计部门应当至少每季度对募集资金的存放与使用情况进行一次审计，并对募集资金使用的真实性和合规性发表意见。C，内部审计部门应当在业绩快报对外披露前，对业绩快报进行审计；D，上市公司在聘请会计师事务所进行年度审计的同时，应当至少每2年要求会计师事务所对内部控制设计与运行的有效性进行一次审计或者鉴证，出具内部控制审计报告或者鉴证报告。(10.)2012年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90％。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，同时基本确定可从保险公司收到赔偿款120万元。2012年12月31日，甲公司以下处理正确的是()A.确认预计负债100万元B.确认预计负债105万元C.确认其他应收款120万元D.确认其他应收款100万元正确答案：B参考解析：甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额=100+5=105(万元)。补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值。(11.)根据《公司法》的规定以下说法正确的有()A.公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。公司应以其全部净资产对公司的债务承担责任B.有限责任公司的股东以其实际出资额为限对公司承担责任C.公司成立日期为公司营业执照签发日期D.公司住所为公司办公地点所在地正确答案：C参考解析：A，公司以其全部财产对公司的债务承担责任：B，有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任；D，公司以其主要办事机构所在地为住所。(12.)以下属于创业板上市公司应暂停上市的情形的有()A.连续2年净资产为负B.连续2年净利润为负C.未在法定期限披露年报或中报D.连续2个会计年度被出具否定意见的审计报告正确答案：D参考解析：A，应当终止上市；B，连续3年净利润为负方达到暂停条件；C，逾期2个月未披露年度报告或者半年度报．实行暂停上市，暂停上市后1个月内仍未披露的，终止上市，比主板要求严格。(13.)乙公司2013年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：(1)该设备租赁期为6年，每年支付租金8万元；(2)或有租金为4万元；(3)履约成本为5万元；(4)承租人提供的租赁资产担保余值为7万元；(5)与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。乙公司2013年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为()万元。A.51B.55C.58D.67正确答案：C参考解析：应收融资租赁款=8×6+7+3=58(万元)；或有租金与履约成本不能计算在内。(14.)C公司无优先股，2011年每股收益为4元，每股发放股利2元，留存收益在2011年中增加了500万元。年底每股净资产为30元，负债总额为5000万元，则该公司的资产负债率为()。A.30％B.33％C.40％D.44％正确答案：C参考解析：每股收益4元．每股发放股利2元，则每股留存收益2元。2011年末共500／2=250万股，净资产=250×30=7500万元．总资产=7500+5000=12500万元，资产负债率=5000／12500=40％。(15.)丙企业以生产B产品为主，目前企业库存积压较大，产品成本为每件180元。为了消化库存，盘活资金，丙企业2008年1月25日与某外贸公司签订了一项产品销售合同，约定在2008年2月5日，以每件150元的价格向外贸公司提供10000件产品，合同不可撤销。若不能交货，丙企业需按照总价款的10％支付违约金。丙企业对该品产品进行减值测试，并按规定确认了10万元的减值损失。则以下说法正确的是()A.应确认预计负债5万元B.应确认预计负债30万元C.应确认预计负债15万元D.不需确认预计负债正确答案：A参考解析：丙公司该项合同为亏损合同，预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同发生的损失的较低者，应为15万元(150万×10％＜30万)乙公司的会计处理如下：(1)计提资产减值损失借：资产减值损失100000贷：存货跌价准备100000(2)借：营业外支出50000贷：预计负债50000(16.)甲股份有限公司2012年实现净利润500万元，该公司2012年发生和发现的下列交易或事项中，会影响年初未分配利润的有()A.发现2011年少计财务费用300万元B.发现2011年少计提折旧费用0.01万元C.为2011年售出的设备提供售后服务发生支出100万元D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20％改为5％正确答案：A参考解析：A为重要的前期差错，且确定前期差错累积影响数切实可行，应采用追溯调整法；B为不重要的前期差错，不管前期差错累积影响数是否切实可行，均采用未来适用法：C应计入2012年当期费用；D属于会计估计变更，未来适用法。(17.)债务人与债权人(银行)协商，将应于2007年底到期的逾期贷款800万元延期两年，约定新的利率为5％，如债务人2008年和2009年净利润超过2000万，则利率按8％计算。2008年债务人预计2008年和2009年公司很可能实现每年2000万的利润，应披露的或有负债或确认的预计负债金额为()A.0万元B.24万元C.48万元D.128万元正确答案：C参考解析：本题考的是附或有条件债务重组，对债务人而言，修改后的债务条款中涉及或有应付金额．且该或有应付金额符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债，本题中“债务人预计2008年和2009年公司很可能实现每年2000万的利润”，符合预计负债确认条件．应确认预计负债800×(8％-5％)×2=48万元。(18.)以下关于资产的分类说法正确的有()A.不处于股权分置改革过程对被投资单位具有控制、共同控制、重大影响的股权投资应划分为长期股权投资B.处于股权分置改革过程对被投资单位具有控制、共同控制、重大影响的股权投资不应划分为长期股权投资C.持有某全国中小企业股份转让系统挂牌公司的10％股份的股权投资应划分为长期股权投资，并按照成本法进行核算D.持有某公司10％股权，该公司不是上市公司，也不是全国中小企业股份转让系统挂牌的非上市公众公司，且该股权公允价值不能可靠取得，则该股权投资应划分为长期股权投资，并按照成本法进行核算正确答案：A参考解析：B，对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的股权投资，不管是否处于股权分置改革过程中，均应将其划分为长期股权投资；C、D，根据财政部2014年3月13日财会[2014]14号，新修订《企业会计准则第2号一长期股权投资》第二条：本准则所称长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。修订后的长期股权投资准则仅规定当具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资方划分为长期股权投资核算，对于不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资,不管其在活跃市场上有没有报价，也不管其公允价值能不能可靠计量，均划分为“金融资产”(本章所述的“金融资产”，一情况下应划分为“可供出售金融资产”)。(注：修订以前的规定是，对于不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资．划分为长期股权投资，并按成本法核算。在活跃市场有报价或公允价值能够可靠计量的权益投资应作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算)(19.)证券公司长期次级债可按照一定比例计入净资本，到期期限在3、2、1年以上的，计入净资本的比例分别为()A.100％、50％、25％B.100％、50％、15％C.100％、70％、50％D.100％、70％、25％正确答案：C参考解析：《证券公司次级债管理规定》第4条第1款规定，长期次级债可按一定比例计入净资本，到期期限在3、2、1年以上的，原则上分别按100％、70％、50％的比例计入净资本。(20.)A公司于2012年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0．5元)，另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为()万元。A.700B.800C.712D.812正确答案：C参考解析：支付的交易费用计入成本，入账价值=200×(4-0.5+12=712(万元)。(21.)为筹措研发新药品所需资金，2013年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2014年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。甲公司2013年应确认的财务费用为()万元。A.100B.60C.0D.160正确答案：B参考解析：由于回购价格26万元高于原售价20万元，因此该售后回购交易属于融资交易，企业不应确认收入；回购价格大于原售价的部分，应在回购期间按期计提利息费用，计入财务费用。题中，甲公司2013年应确认的财务费用＝100×（26－20）÷10＝60（万元）。(22.)以下系创业板上市公司需暂停上市的情形的有()A.连续2年亏损B.最近一年末净资产为负C.最近两年被出具保留意见审计报告D.连续两年营业收入低于1000万正确答案：B参考解析：A，连续3年亏损方暂停；C，最近两年被出具否定或无法表示意见的审计报告；D，创业板没有“营业收入低于1000万”需暂停或终止的指标要求。(23.)以下关于要约收购的说法正确的有()A.收购要约约定的收购期限不得少于15日，并不得超过60日；但是出现竞争要约的除外B.以终止上市地位为目的的要约收购，必须以现金方式进行支付收购价款C.收购人作出要约收购提示性公告后，在公告要约收购报告书之前，拟自行取消收购计划的，自公告之日起6个月内不得再次对同一上市公司进行收购D.在收购要约约定的承诺期限内，收购人不得撤销其收购要约正确答案：D参考解析：A，不得少于30日，并不得超过60日；B，可以以现金方式进行支付收购价款，也可以证券方式进行支付，但必须同时提供现金选择权。C，应当是自公告之日起12个月不得再次对同一上市公司进行收购。(24.)某公司2014年末净资产为100亿元，近三年平均可分配利润为2．5亿元。公司拟申请发行企业债券，项目投资总额为45亿元，假设本次债券票面利率为5％，则发行规模最高为()A.27亿元B.31.5亿元C.40亿元D.50亿元正确答案：B参考解析：根据“累计债券余额不超过企业净资产(不包括少数股东权益)的40％”，则发行最大金额为100×40％=40亿元，根据“最近3年可分配利润(净利润)足以支付企业债券一年的利息”，最近三年平均可分配利润为2．5亿元，利率为5％，则发行最大金额为2．5÷5％=50亿元；根据国家发改委办公厅《关于充分发挥企业债券融资功能支持重点项目建设促进经济平稳较快发展的通知》(2015年5月25日[2015]1327号)的规定，将债券募集资金占项目总投资比例放宽至不超过70％，则发行最大规模为45×70％=31．5亿元。(25.)甲公司有A原材料账面价12万元／套，专门用于生产产品X，该原材料市场销售价格为9万元／套。每套原材料加工成x产品将要发生成本15万元，每件X产品估计的销售税费为1万元，产品售价26元／套，则期末该原材料要计提多少跌价准备()万元。A.0B.1C.2D.4正确答案：C参考解析：为生产而持有的原材料，若产品没有发生减值，材料按成本计量，不计提跌价准备。若产品发生减值，则材料按成本与可变现净值孰低计量，材料可变现净值=产品的估计售价-至完工将要发生的成本-销售产品估计的销售费用和税费。本题中用该原材料生产的产品可变现净值为26-1=25万元，产品成本=12+15=27万元，产品发生减值，则材料按成本与可变现净值孰低计量。A材料可变现净值=26-15-1=10万元，材料成本为12万元，则需计提跌价准备为2万元。(26.)2006年12月31日．甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200万元，账面价值为3500万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为()。A.700万元B.1300万元C.1500万元D.2800万元正确答案：D参考解析：可供出售金融资产发生减值时，原直接计入其他综合收益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(3500-2200)+1500=2800(万元)。(27.)创业板上市公司最近一年末净资产4亿元，最近一期末净资产6亿元．则以下非公开发行股票哪些情形适用于简易程序()。A.本次非公开发行股票融资额5000万元B.本次非公开发行股票融资额6000万元C.本次非公开发行股票融资2000万元，最近12个月内非公开发行股票融资总额5000万元D.本次非公开发行股票融资2000万元，最近12个月内非公开发行股票融资总额4000万元正确答案：D参考解析：根据《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第37条规定，上市公司申请非公开发行股票融资额不超过人民币5000万元且不超过最近一年末净资产10％的，中国证监会适用简易程序，但是最近12个月内上市公司非公开发行股票的融资总额超过最近一年末净资产10％的除外。(28.)以下属于创业板IPO()必须提交主板可以选择性提交的文件为()。A.发行人关于募集资金运用的总体安排说明B.主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明C.发行人设立时和最近三年及一期的资产评估报告(含土地评估报告)D.发行人的历次验资报告正确答案：A参考解析：创业板、主板发行申请文件目录节选如下：创业板5—1—1发行人最近三年及一期所得税纳税申报表5—1—4主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明5—4发行人设立时和最近三年及一期的资产评估报告(舍土地评估报告)5—5发行人的历次验资报告6—1—1发行人关于募集资金运用的总体安排说明主板8—1—1发行人最近三年及一期所得税纳税申报表8—1—4主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明8—4发行人设立时和最近三年及一期的资产评估报告(含土地评估报告)8—5发行人的历次验资报告(29.)2012年，甲企业在筹办期间发生了开办费900万元，经税务机关认定，可以分3年在以后年度抵扣，2013年，甲企业开始运营，当年抵扣了300万元。问，该项费用在2013年年末的计税基础为()。A.150B.600C.900D.400正确答案：B参考解析：本题考的是资产的计税基础。资产的计税基础，指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。(公式：资产的计税基础=未来可税前列支的金额)。本题2012年发生的开办费900万元已全部计入费用．可视同资产账面价值为0，2012年时基础基础为900万。2013年当年己抵扣300万，未来可以税前抵扣的金额为600万，即计税基础为600万元。(30.)2008年3月1日，机构投资者甲从二级市场购人乙公司发行的股票100万股，每股价格10元，另支付交易费用1万元。乙公司于3月5日宣告按每股分配0．1元的比例分配现金股利，甲于3月10日收到现金股利10万。3月20日，甲以每股11元的价格将股票全部出售，另支付交易费用1万元，则2008年3月甲应确认的投资收益为()。A.110万元B.109万元C.108万元D.98万元正确答案：C参考解析：参考解析：机构投资者从二级市场购入股票应当是以赚取差价为目的，准备近期出售的(3月1日购入，3月20日便全部售出)，因此应划分为交易性金融资产。则甲公司2008年3月应确认的投资收益为(从取得到出售全部投资收益)：持有期间的收益一取得时支付的交易费用+出售时确认的投资收益=10-1+[(100×11-1)-100×10]=108(万元)本题若是问甲公司2008年3月20日应当确认的投资收益为多少?则答案应当是：出售净价-取得时成本=(100×11-1)-100×10=99(万元)【注意】关于支付的交易费用。题目中有时候会表述为支付总价款是XXX，其中包含交易费用XXX，本题中表述为另支付交易费用1万元，在计算金融资产取得时初始成本时应注意计算。(31.)以下属于或会涉及到其他综合收益核算的内容的有()。A.可供出售外币货币性项目的汇兑差额B.权益结算的股份支付的行权C.采用权益法核算的长期股权投资被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动D.可供出售金融资产的公允价值变动正确答案：D参考解析：A，可供出售外币货币性项目的汇兑差额应计入当期损益，可供出售外币非货币性项目的汇兑差额方作为其他综合收益核算；B，权益结算的股份支付的行权冲减“资本公积——其他资本公积”不属于其他综合收益核算的内容；C，借方：长期股权投资——其他权益变动，贷方：资本公积——其他资本公积。(32.)甲公司2013年净资产为40亿元，近三年平均可分配利润为6500万元。公司拟申请发行企业债券，募集资金投资于棚户区改造项目，项目投资总额为20亿元，假设本次债券票面利率为5%，则发行规模最高为()。A.12亿元B.13亿元C.14亿元D.16亿元正确答案：B参考解析：根据“累计债券余额不超过企业净资产(不包括少数股东权益)的40％”，则发行最大金额为40×40％=16亿元，根据“最近3年可分配利润(净利润)足以支付企业债券一年的利息”，最近三年平均可分配利润为6500万，利率为5％，则发行最大金额为0．65÷5％=13亿元，根据“棚户区改造项目可发行并使用不超过项目总投资70％的企业债券资金”，最多可发行20×70％=14亿元，三者取其低。(33.)以下关于保荐机构对深交所上市公司现场检查说法正确的有()。A.主板上市公司2012年10月15日公开增发，至少2012年12月31日前要现场检查一次B.创业板公司2012年4月15日首发上市，至少2012年12月31日前要现场检查一次C.中小板上市公司2012年10月15日配股，至少2012年12月31日前要现场检查一次D.创业板上市公司上一年信息披露工作考核结果为C，保荐机构和保荐代表人应当至少每季正确答案：B参考解析：《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》(2014年修订)第三十条保荐机构和保荐代表人应当每年对上市公司至少进行一次定期现场检查，持续督导时间不满三个月的除外。在持续督导期间，如果所保荐的上市公司上一年度信息披露工作考核结果为C或者D的，保荐机构和保荐代表人应当至少每半年对上市公司进行一次定期现场检查。(34.)甲公司于2013年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租人机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分别为36万元、34万元、26万元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2013年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为()万元。A.0B.24C.32D.50正确答案：B参考解析：甲公司应就此项租赁确认的租金费用=(36+34+26)÷4=24(万元)。(35.)商业银行核心一级资本充足率__________，一级资本充足率__________，资本充足率__________。()A.4％、6％、7％B.5％、6％、8％C.6％、8％、10％D.4％、8％、6％正确答案：B参考解析：《商业银行资本管理办法(试行)》(中国银行业监督管理委员会令2012年第1号)第二十三条商业银行各级资本充足率不得低于如下最低要求：(一)核心一级资本充足率不得低于5％。(二)一级资本充足率不得低于6％。(三)资本充足率不得低于8％。(36.)我国商业银行的资本充足率要求为；核心一级资本充足率不得低于__________，一级资本充足率不得低于__________，资本充足率不得低于__________。()A.4％、5％、6％B.4％、5％、8％C.4％、6％、8％D.5％、6％、8％正确答案：D参考解析：《商业银行资本管理办法(试行)》第23条规定，商业银行各级资本充足率不得低于如下最低要求：①核心一级资本充足率不得低于5％；②一级资本充足率不得低于6％；③资本充足率不得低于8％。(37.)某公司2014年末净资产为100亿元，近3年平均可分配利润为2．5亿元。公司拟申请发行企业债券，项目投资总额为45亿元，假设本次债券票面利率为5％，则发行规模最高高为()。A.27亿元B.31.5亿元C.40亿元D.50亿元正确答案：B参考解析：根据《国家发展改革委关于推进企业债券市场发展、简化发行核准程序有关事项的通知》，企业公开发行企业债券．其累计债券余额不超过企业净资产(不包括少数股东权益)的40％，则发行最大金额为：100×40％=40(亿元)。且其最近3年可分配利润(净利润)应足以支付企业债券1年的利息。本题中，最近3年平均可分配利润为2．5亿元，利率为5％，则发行最大金额为：2．5÷5％=50(亿元)。又根据《国家发展改革委办公厅关于充分发挥企业债券融资功能支持重点项目建设促进经济平稳较快发展的通知》规定，将债券募集资金占项目总投资比例放宽至不超过70％，则发行最大规模为：45×70％=31.5(亿元)。三者取其低，则该公司的发行规模最高为31．5亿元。(38.)甲公司系深交所主板上市公司，拟于2015年10月申请配股，公司合并报表2012年至2014年三年累计实现的可分配利润为9000万元，母公司2012年至2014年三年累计实现的可分配利润为7500万元，则甲公司以下利润分配方案中符合配股条件的有()。A.2012年至2014年以现金方式累计分配利润900万元B.2012年至2014年以现金方式累计分配利润750万元C.2012年至2014年以现金加股票方式累计分配利润900万元D.2012年至2014年以现金加股票方式累计分配利润750万元正确答案：A参考解析：配股属于公开发行，应符合“最近3年以现金方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可分配利润的30％”的规定，此处“可分配利润”为合并报表口径数据．非母公司口径。(39.)以下关于收入确认的说法正确的是()。A.2010年12月1日，A公司向B公司销售商品5000万元，已交货并开具发票，2010年12月25日，B公司因质量问题要求退货，双方未达成一致意见，A公司2010年确认上述收入5000万元B.甲公司以视同买断方式委托乙公司销售商品100件，协议价为200元每件，成本为120元每件，代销协议约定，将来乙公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司。这批商品已经发出，货款尚未收到，则甲公司在发出商品时应确认收入20000元C.甲公司向乙公司销售一部电梯，电梯已经运抵乙公司，发票账单已经交付，同时收到部分货款。合同约定，甲公司应负责该电梯的安装工作，在安装工作结束并经乙公司验收合格后，乙公司应立即支付剩余货款。电梯尚未安装，甲公司确认收入D.甲公司属于软件开发公司，2011年6月1日甲公司以1000万元销售某成套软件给乙公司，软件已销售，款项已收到。同时，甲公司接受乙公司委托对该成套软件进行日常有偿维护管理，维护管理协议约定自2011年6月1日至2014年5月31日。甲公司2011年6月1日确认收入1000万元正确答案：D参考解析：A，产品质量纠纷，未达成一致意见，不应确认收入；B，视同买断方式代销商品，若协议约定受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿．则委托方收到代销清单时方可确认销售收入；C，企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分；不应确认收入。(40.)下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是()。A.确认预计负债B.对应收账款计提坏账准备C.对外公布财务报表时提供可比信息D.将融资租人固定资产视为自有资产人账正确答案：D参考解析：融资租入固定资产视同自有资产核算。符合会计信息质量要求的实质重于形式原则，其他选项不符合。(41.)下列各项中，属于投资性房地产的有()。Ⅰ．企业出租给本企业职工居住的房屋Ⅱ．企业自用的办公楼Ⅲ．房地产开发企业为销售而正在开发的商品房Ⅳ．企业拥有产权，并以经营租赁方式出租的建筑物A.Ⅲ.ⅣB.ⅣC.ⅠD.Ⅲ正确答案：B参考解析：Ⅰ、Ⅱ系其他自用固定资产，Ⅲ作为企业存货核算。(42.)某上市公司2007年4月1日将一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期从当日开始，2007年4月1日该写字楼账面价值1800万，公允价值2000万，2007年12月31日该投资性房地产公允价值2400万，2008年4月1日，租赁期届满，甲公司收回该写字楼并以2800万元对外出售，出售价款已收讫，甲公司采用公允价值模式计量，不考虑相关税费，则以下说法正确的是()。Ⅰ．转让时转让产生的收益为1000万Ⅱ．转让时转让产生的收益为600万Ⅲ．转让时确认的其他业务成本为1800万Ⅳ．转让时确认的其他业务成本为2400万A.Ⅱ.ⅣB.Ⅰ.ⅢC.Ⅲ.ⅣD.Ⅱ.Ⅲ正确答案：D参考解析：甲公司会计处理如下：(1)2007年4月1日，自用写字楼转换为公允价值模式计量的投资性房地产：借：投资性房地产——成本2000贷：固定资产(账面余额)1800其他综合收益(原为“资本公积——其他资本公积”)200(2)2007年12月31日，公允价值变动：借：投资性房地产——公允价值变动400贷：公允价值变动损益400(3)2008年4月1日，出售投资性房地产借：银行存款2800贷：其他业务收入2800借：其他业务成本2400贷：投资性房地产——成本2000——公允价值变动400借：公允价值变动损益400其他综合收益(原为“资本公积——其他资本公积”)200贷：其他业务成本600处置时确认的其他业务成本=2400-400-200=1800(就是写字楼在转换为投资性房地产之前的账面价值，且必然是这个数)因为处置时其他业务成本=处置时投资性房地产账面价值±投资性房地产持有期间的公允减值变动损益-原自用房地产转换为投资性房地产时确认的其他综合收益=处置时投资性房地产(成本)±处置时投资性房地产(公允价值变动)±投资性房地产持有期间的公允价值变动损益-原自用房地产转换为投资性房地产时确认的其他综合收益=处置时投资性房地产(成本)-原自用房地产转换为投资性房地产时确认的其他综合收益=原自用房地产转换为投资性房地产时的账面价值计算处置损益时直接拿出售价款减出售时账面价值．再将原计入其他综合收益(资本公积)因需要冲减成本而应作为收益的加项，即处置损益=出售价款-出售时账面价值+原自用房地产转换为投资性房地产时确认的其他综合收益=2800-2400+200=600。(43.)以下情形中，不构成主板上市公司发行可转换债券障碍的有()。Ⅰ．最近3个会计年度加权平均净资产收益率扣非前为6．05％，扣非后为5．48％Ⅱ．公司现任监事因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查Ⅲ．公司最近12个月内受到过证券交易所的公开谴责Ⅳ．上市公司最近一期末经审计的净资产为16亿，发行可转换公司债券未提供担保A.Ⅰ.Ⅱ.ⅢB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：C参考解析：发行可转换公司债券应符合的条件之一为：最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6％(扣非前后净利润孰低，作为加权平均净资产收益率的计算依据)；上市公司公开发行证券对于“立案侦查”与“立案调查”“董事、高管”出现的构成障碍。不含监事；上市公司最近一期末经审计的净资产不低于与15亿元的，可免于提供担保。(44.)A上市公司2012年末，未分配利润0万元、盈余公积500万元、资本公积800万元(其中资本溢价500万元)，经股东大会批准，A公司以5元每股现金回购本公司股票200万股并注销，下列会计处理正确的是()。Ⅰ．库存股的入账价值1000万元Ⅱ．注销库存股冲减资本公积500万元Ⅲ．注销库存股冲减盈余公积300万元Ⅳ．注销库存股不影响所有者权益A.Ⅰ.Ⅱ.ⅢB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：D参考解析：注销库存股不影响所有者权益，库存股入账价值以回购成本计算。注销时冲减资本公积的金额以“资本公积-——股本溢价”余额为限。会计分录：(1)回购库存股借：库存股1000贷：银行存款1000(2)注销库存股借：股本200资本公积——股本溢价500盈余公积300贷：库存股1000(45.)2011年上市公司符合公开发行证券的条件，2012年5月进行重大资产重组，重组没有导致实际控制人发生变化，则2013年6月，以下事项对该上市公司不构成障碍的有()。Ⅰ．非公开发行股票Ⅱ．配股Ⅲ．发行可转换公司债券Ⅳ．公开发行公司债券A.Ⅰ.Ⅱ.ⅢB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：D参考解析：根据《重组办法》的规定，上市公司在重大资产重组前不符合中国证监会规定的公开发行证券条件，或者重组导致上市公司实际控制人发生变化的，上市公司申请公开发行新股或者公司债券，距本次重组交易完成的时间应当不少于1个完整会计年度。可见，只有在一定情形下(重组前不符合公开发行证券条件或重组导致上市公司实际控制人发生变化)方对上市公司公开发行证券的时间有限制，而对于非公开发行，不管是否具有上述两种情形，均无时间限制。本题中上市公司在重组前符合公开发行证券的条件，且重组没有导致实际控制人发生变化，因此其重组后公开、非公开发行证券均无时间限制。(46.)以下哪些可列入资产支持证券的基础资产负面清单()。Ⅰ．投资标的为产权证书的信托计划受益权Ⅱ．矿产资源开采收益权Ⅲ．地方融资平台的应收账款Ⅳ．土地出让收益权A.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅣD.Ⅰ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：A参考解析：2014年12月24日，中国证券投资基金业协会中基协函(2014)459号发布《资产支持专项计划备案管理办法》及配套规则，其中包含《资产证券化业务基础资产负面清单指引》，指引规定资产证券化业务基础资产实行负面清单管理。负面清单列明不适宜采用资产证券化业务形式、或者不符合资产证券化业务监管要求的基础资产。负面清单内容具体如下：(一)以地方政府为直接或间接债务人的基础资产。但地方政府按照事先公开的收益约定规则，在政府与社会资本合作模式(PPP)下应当支付或承担的财政补贴除外。(二)以地方融资平台公司为债务人的基础资产。本条所指的地方融资平台公司是指根据国务院相关文件规定，由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体。(三)矿产资源开采收益权、土地出让收益权等产生现金流的能力具有较大不确定性的资产。(四)有下列情形之一的与不动产相关的基础资产：1．因空置等原因不能产生稳定现金流的不动产租金债权；2．待开发或在建占比超过10％的基础设施、商业物业、居民住宅等不动产或相关不动产收益权。当地政府证明已列入国家保障房计划并已开工建设的项目除外。(五)不能直接产生现金流、仅依托处置资产才能产生现金流的基础资产。如提单、仓单、产权证书等具有物权属性的权利凭证。(六)法律界定及业务形态属于不同类科目．缺乏相关性的资产组合，如基础资产中包含企业应收账款、高速公路收费权等两种或两种以上不同类型资产。(七)违反相关法律法规或政策规定的资产。(八)最终投资标的为上述资产的信托计划受益权等基础资产。(47.)以下符合保荐代表人注册条件的有()。Ⅰ．具备3年以上保荐相关业务经历Ⅱ．最近3年内担任过上交所一家上市公司非公开发行股票项目协办人，已成功发行Ⅲ．未负有重大到期未偿债务Ⅳ．最近3年未受到中国证监会的行政处罚A.Ⅰ.Ⅱ.ⅢB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：C参考解析：《保荐办法》第十一条个人中请保荐代表人资格，应当具备下列条件：(一)具备3年以上保荐相关业务经历；(二)最近3年内在本办法第二条规定的境内证券发行项目中担任过项目协办人；(三)参加中国证监会认可的保荐代表人胜任能力考试且成绩合格有效；(四)诚实守信，品行良好，无不良诚信记录，最近3年未受到中国证监会的行政处罚；(五)未负有数额较大到期未清偿的债务；(六)中国证监会规定的其他条件。《保荐办法》第二条发行人应当就下列事项聘请具有保荐机构资格的证券公司履行保荐职责：(一)首次公开发行股票并上市；(二)上市公司发行新股、可转换公司债券；(三)中国证券监督管理委员会(以下简称“中国证监会”)认定的其他情形。(48.)以下关于在新三板挂牌的公司采取做市转让方式转让股票的说法正确的有()。Ⅰ．申请挂牌公司股票拟采取做市转让方式的，应当有2家以上做市商为其提供做市报价服务，其中一家做市商应为推荐其股票挂牌的主办券商或该主办券商的母公司，该主办券商的子公司不可以成为做市商Ⅱ．做市商买入的股票，买入当日可以卖出，但做市商当日从其他做市商处买入的股票，买人当日不得卖出Ⅲ．做市商证券自营账户不得持有其做市股票或参与做市股票的买卖Ⅳ．甲公司挂牌时采取做市转让方式，甲公司总股本为1000万股，A与B证券公司为其初始做市商，则A与B合计应取得不低于500万股的做市库存股票A.Ⅰ.Ⅱ.ⅣB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅱ.Ⅲ正确答案：D参考解析：根据规定，申请挂牌公司股票拟采取做市转让方式的，应当有2家以上做市商为其提供做市报价服务。其中一家做市商应为推荐其股票挂牌的主办券商或该主办券商的母(子)公司，子公司也是可以的。根据《全国中小企业股份转让系统股票转让细则(试行)》的规定，挂牌时采取做市转让方式的股票，初始做市商应当取得合计不低于挂牌公司总股本5％或100万股(以孰低为准)，且每家做市商不低于10万股的做市库存股票。(49.)以下关于证券发行承销的说法正确的有()。Ⅰ．公开发行证券的发行人有权依法自主选择承销的证券公司Ⅱ．包销是指证券公司将发行人的证券按照协议先全部购入再对外销售的承销方式Ⅲ．向不特定对象公开发行的证券票面总值达到5000万元的，应当由承销团承销Ⅳ．证券的代销、包销期限最长不得超过90日A.Ⅰ.Ⅲ.ⅣB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ正确答案：C参考解析：《证券法》第二十九条“公开发行证券的发行人有权依法自主选择承销的证券公司。证券公司不得以不正当竞争手段招揽证券承销业务。”《证券法》第二十八条：“证券承销业务采取代销或者包销方式。证券代销是指证券公司代发行人发售证券，在承销期结束时，将未售出的证券全部退还给发行人的承销方式。证券包销是指证券公司将发行人的证券按照协议全部购入或者在承销期结束时将售后剩余证券全部自行购入的承销方式。”《证券法》第三十二条：“向不特定对象发行的证券票面总值超过人民币5000万元的，应当由承销团承销。承销团应当由主承销和参与承销的证券公司组成。”《证券法》第三十三条“证券的代销、包销期限最长不得超过九十日。”(50.)甲公司用房屋换取乙公司的专利，甲公司的房屋符合投资性房地产定义，但甲公司未采用公允价值模式计量。在交换日，甲公司房屋账面原价为120万元，已提折旧20万元，公允价值110万元，乙公司专利账面价值10万元，无公允价值．甲另向乙支付30万元。假设不考虑资产交换过程中产生的相关税费，问下列会计处理正确的是()。Ⅰ．甲公司确认营业外收入10万元Ⅱ．甲公司换入的专利的入账价值为130万元Ⅲ．甲公司换入的专利的入账价值为140万元Ⅳ．乙公司确认营业外收入150万元A.Ⅰ.ⅣB.Ⅰ.ⅡC.Ⅲ.ⅣD.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：C参考解析：甲公司以投资性房地产与乙公司无形资产交换，交换双方资产均为非货币性资产，涉及补价，30÷(110+30)=21％小于25％，属于非货币性资产交换。甲公司账务处理如下：借：无形资产——专利140(110+30)贷：其他业务收入110银行存款30同时：借：其他业务成本100贷：投资性房地产——净值100(为方便起见)乙公司账务处理如下：借：银行存款30投资性房地产110贷：无形资产(账面价值)10(方便起见)营业外收入130(51.)甲公司于2014年11月接受一项产品安装任务，提供劳务的交易结果能够可靠计量，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2015年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2015年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。201．4年已确认收入80万元，则以下说法正确的是()。Ⅰ．甲公司2015年度应确认收入为190万元Ⅱ．甲公司2015年度应确认收入为110万元Ⅲ．甲公司2015年度应确认收入为78万元Ⅳ．甲公司应采用完工百分比法确认提供劳务收入A.Ⅰ.ⅣB.Ⅲ.ⅣC.Ⅱ.ⅣD.Ⅳ正确答案：C参考解析：提供劳务的交易结果能够可靠计量，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。该企业20]5年度确认收入=200×152／(152+8)-80=110(万元)。(52.)甲公司截至2013年12月31日，法定盈余公积3000万，任意盈余公积1000万。注册资本1个亿，实收资本5000万，2014年1月1日，公司准备用盈余公积转增资本，则以下说法正确的有()。Ⅰ．转增后盈余公积不得低于2500万元Ⅱ．转增后盈余公积不得低于1250万元Ⅲ．转增后法定盈余公积不得低于2500万元Ⅳ．转增后法定盈余公积不得低于1250万元A.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.Ⅱ.ⅣC.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅲ正确答案：D参考解析：《公司法》第一百六十八条：“公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是．资本公积金不得用于弥补公司的亏损。法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25％。”注意，“法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25％”只是对法定盈余公积转增后余额的限制，对任意盈余公积无此限制，因此本题中法定盈余公积转增后应保留2500万元(1亿×25％)，任意盈余公积可全部转增资本。(53.)以下关于相关人员买卖股票的说法正确的有()。Ⅰ．证券公司从业人员，在股票承销期内和期满后6个月内，不得买卖该种股票，超过6个月后可以买卖该股票Ⅱ．证券交易所从业人员在任期内，不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股票Ⅲ．为上市公司出具审计报告的注册会计师，自接受上市公司委托之日起至审计报告公开后5日内，不得买卖该种股票Ⅳ．为上市公司出具审计报告的注册会计师，自接受上市公司委托之日起至审计报告公开后6个月内，不得买卖该种股票A.Ⅱ.ⅢB.Ⅰ.Ⅱ.ⅢC.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：A参考解析：(1)证券从业人员及工作人员买卖股票的限制《证券法》第四十三条：“证券交易所、证券公司和证券登记结算机构的从业人员、证券监督管理机构的工作人员以及法律、行政法规禁止参与股票交易的其他人员，在任期或者法定限期内，不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股票，也不得收受他人赠送的股票。任何人在成为前款所列人员时，其原已持有的股票，必须依法转让。”(2)证券服务机构和人员买卖股票的限制《证券法》第四十五条：“为股票发行出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，在该股票承销期内和期满后六个月内，不得买卖该种股票。除前款规定外，为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后五日内，不得买卖该种股票。”(54.)以下关于1人有限公司的说法正确的有()。Ⅰ．一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，该一人有限责任公司不能投资设立新的有限责任公司Ⅱ．一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计Ⅲ．一个一人有限公司不能投资设立新的一人有限责任公司Ⅳ．一人有限公司不设股东会，一人有限公司的公司章程由该一人股东制定A.Ⅱ.ⅣB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：A参考解析：一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司；一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任，不管是股东是自然人还是法人。(55.)创业板上市公司以下人员的选举中，需要采取累积投票的有()。Ⅰ．选举总经理时Ⅱ．选举一名董事时Ⅲ．选举两名以上监事时Ⅳ．选举两名以上董事时A.Ⅰ.Ⅲ.ⅣB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅳ正确答案：C参考解析：当控股股东持股30％以上选举董事时。(56.)甲企业1300万元收购无关联乙企业30％的股权，乙2013年1月1日的净资产账面价值6000万，公允价值5000万，公允价值的下降是由于乙企业账面存货账面价值3000万，发生了跌价，其公允价值为2000万元。2013年，乙企业全年实现利润2000万元，向股东派发现金股利2500万元。问，不考虑其他情况，以下说法正确的有()。Ⅰ．2013年1月31日，甲企业的长期股权投资账面价值1500万元Ⅱ．因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益300万元Ⅲ．因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益600万元Ⅳ．因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益900万元A.Ⅰ.Ⅱ.ⅢB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅲ正确答案：D参考解析：本题考的是长期股权投资初始计量与后续计量，甲企业的账务处理如下：(1)2013年1月1日购入乙企业30％股权借：长期股权投资1300贷：银行存款1300同时根据享有的被投资的单位所有者权益公允价值的份额对长期股权投资进行调整(5000×30％=1500)借：长期股权投资200贷：营业外收入200(2)2013年乙企业实现净利润2000万借：长期股权投资——损益调整600贷：投资收益600权益法核算向股东派发现金股利应冲减长期股权投资账面价值，不确认投资收益。(57.)关于虚假陈述的责任承担方式，以下说法正确的是()。Ⅰ．保荐机构业务负责人承担连带赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外Ⅱ．控股股东有过错的，应承担赔偿责任Ⅲ．发行人董监高不管有没有过错，都应承担赔偿责任A.Ⅰ.Ⅲ.ⅣB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅱ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ正确答案：C参考解析：《证券法》第六十九条：发行人、上市公司公告的招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市报告文件、年度报告、中期报告、临时报告以及其他信息披露资料，有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、上市公司应当承担赔偿责任；发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员以及保荐人、承销的证券公司，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外；发行人、上市公司的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。(58.)下列项目中，应纳入A公司合并范围的有()。Ⅰ．A公司持有被投资方半数以上投票权，但当这些投票权不是实质性权利Ⅱ．A公司持有被投资者48％的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1％的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策Ⅲ．A公司持有被投资者40％的投票权，其他十二位投资者各持有被投资方5％的投票权，股东协议授予A公司任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的权利，若要改变协议，须获得三分之二的多数股东表决权同意Ⅳ．E公司拥有4名股东，分别为A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股东各持有20％，董事会由6名董事组成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分别由B公司、C公司和D公司任命A.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅢD.Ⅰ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：B参考解析：投资方虽然持有被投资方半数以上投票权，但当这些投票权不是实质性权利时，其并不拥有对被投资方的权力。选项Ⅰ不纳入合并范围。(59.)以下关于证券公司次级债的说法正确的有()。Ⅰ．证券公司次级债券可由具备承销业务资格的其他证券公司承销，也可由证券公司自行销售Ⅱ．证券公司申请发行次级债券由中国证监会批准，发行次级债务由中国证监会派出机构批准Ⅲ．证券公司次级债券经批准后，可分期发行，分期发行的，自批准发行之日起，证券公司应在6个月内完成首期发行，首期发行额应不低于拟发行总额的50％％Ⅳ．证券公司次级债券分期发行的，首期发行后，剩余债券应自首期发行完毕之日起24个月内完成发行A.Ⅰ.Ⅱ.ⅣB.Ⅰ.ⅡC.Ⅰ.Ⅱ.ⅢD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：B参考解析：证券公司次级债关于分期发行的规定如下：(1)证券公司次级债经批准后，可分期发行。(2)次级债券分期发行的，自批准发行之日起，证券公司应在6个月内完成首期发行，剩余债券应在24个月内完成发行。(60.)以下情形中．中国证监会可以对有关责任人员采取终身的证券市场禁入措施的有()。Ⅰ．从事保荐业务，负有法定职责的人员，故意不履行法律、行政法规或者中国证监会规定的义务，并造成特别严重后果的Ⅱ．严重违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，构成犯罪的Ⅲ．因违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，5年内被中国证监会给予1次警告2次罚款处罚的Ⅳ．因违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，5年内曾经被采取证券市场禁入措施的A.Ⅰ.Ⅱ.ⅢB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：C参考解析：《证券市场禁入规定》第五条：“有下列情形之一的。可以对有关责任人员采取终身的证券市场禁入措施：(一)严重违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，构成犯罪的；(二)从事保荐、承销、资产管理、融资融券等证券业务及其他证券服务业务，负有法定职责的人员，故意不履行法律、行政法规或者中国证监会规定的义务，并造成特别严重后果的；(三)违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，采取隐瞒、编造重要事实等特别恶劣手段，或者涉案数额特别巨大的；(四)违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，从事欺诈发行、内幕交易、操纵市场等违法行为，严重扰乱证券、期货市场秩序并造成严重社会影响，或者获取违法所得等不当利益数额特别巨大，或者致使投资者利益遭受特别严重损害的；(五)违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，情节严重，应当采取证券市场禁入措施，且存在故意出具虚假重要证据，隐瞒、毁损重要证据等阻碍、抗拒证券监督管理机构及其工作人员依法行使监督检查、调查职权行为的；(六)因违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，5年内被中国证监会给予除警告之外的行政处罚3次以上，或者5年内曾经被采取证券市场禁入措施的；(七)组织、策划、领导或者实施重大违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定的活动的；(八)其他违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，情节特别严重的。”(61.)从事下列业务需要保荐业务资格的是()。Ⅰ．发行公司债Ⅱ．首次公开发行股票Ⅲ．发行可转换债券Ⅳ．创业板非公开发行简易程序且自行销售A.Ⅰ.Ⅱ.ⅣB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅱ.Ⅲ正确答案：D参考解析：Ⅰ，公司债取消了保荐制度；Ⅳ，不保荐不承销，详见《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》的相关规定，需具备证券资产管理业务资格，不需保荐业务资格。(62.)某有限责任公司有四个股东甲、乙、丙、丁，持股比例为4：3：2：1，丁欲将其股权作价10万元对外转让，则以下行为符合法律规定的是()。Ⅰ．乙、丙均不同意转让但同意购买，协商不成时，乙最多可认购5万元Ⅱ．乙、丙均不同意转让但同意购买，协商不成时，乙最多可认购6万元Ⅲ．乙、丙均不同意转让也不同意购买，丁可以转让Ⅳ．甲、乙、丙均不同意转让也不同意购买，丁可以转让A.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.Ⅱ.ⅣC.Ⅰ.Ⅲ.ⅣD.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：D参考解析：《公司法》第七十一条：“有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的．视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；不购买的，视为同意转让。经股东同意转让的股权。在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。”两个以上股东主张行使优先购买权的，首先协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。(63.)某上市公司共7名董事，现审议向其中2名董事甲和乙共同出资的一家公司进行投资，则以下说法正确有()。Ⅰ．该董事会需4名以上董事出席方可举行Ⅱ．该董事会经除甲和乙外的其他3名以上非关联董事出席即可举行Ⅲ．该董事会须经除甲和乙外的其他3名以上非关联董事同意表决通过Ⅳ．甲和乙不得出席本次董事会会议A.Ⅱ.ⅢB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：A参考解析：上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权；该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过；出席董事会的无关联关系董事人数不足3人的，应将该事项提交上市公司股东大会审议。关联董事只是限制其表决权，但并未限制其出席。(64.)下列应在资产负债表中存货项目反映的是()。Ⅰ．肉鸡饲养场饲养的肉鸡Ⅱ．收到外来材料加工制造的代制品。已经制造完成验收入库Ⅲ．收到委托方委托销售的只收手续费的代销商品，已经入库Ⅳ．用于建造自用住房的工程物资A.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ正确答案：D参考解析：肉鸡饲养场的肉鸡，属于消耗性生物资产，在资产负债表上作为存货列报。Ⅱ，代制品、代修品加工修理完成并入库后属于企业存货；Ⅲ，代销商品分为委托代销商品和受托代销商品，前者是委托别人代为销售，后者是接受委托代别人销售。委托代销商品尽管存货已发出至受托方，但在收到受托方开出的代销清单前(尤其是只收手续费的代销，视同买断的代销看合同具体如何约定)商品所有权与风险并未转移，应作为委托方存货核算，因此委托代销商品属于企业存货，受托代销商品不属于企业存货。(说明：受托企业在收到受托代销商品的时候，借记“受托代销商品”科目，贷记“代销商品款”科目，将受托代销商品纳入账内核算。但是在编制资产负债表时，“受托代销商品”科目与“代销商品款”科目余额均填入“存货”项目并且借贷金额相互冲销，事实上资产负债表的“存货”项目并没有包括受托代销商品，即受托代销商品在资产负债表中并没有确认为一项资产。将受托代销商品纳入账内核算的目的，主要为了便于企业加强对存货的实物管理，保证受托代销商品的安全。)Ⅳ，工程物资不属于存货。(65.)以下税费中，在承担该税费时应计入管理费用的有()。Ⅰ．印花税Ⅱ．耕地占用税Ⅲ．资源税Ⅳ．土地使用税A.Ⅰ.Ⅱ.ⅣB.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.ⅣD.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：C参考解析：承担该税负(计提或实际缴纳)应计入“管理费用”的税种有：①房产税②车船税③土地使用税④矿产资源补偿费⑤印花税(房、车、土、矿、印)。(66.)以下不考虑其他因素，就单项事项而言，符合管理层收购上市公司规定的条件的有()。Ⅰ．公司董事会共9名成员，独立董事为3名Ⅱ．公司聘请具有证券、期货从业资格的资产评估机构提供公司资产评估报告Ⅲ．收购经董事会非关联董事作出决议，且取得2／3以上的独立董事同意后，提交公司股东大会审议Ⅳ．监事会需对本次收购发表独立意见A.Ⅰ.Ⅱ.ⅢB.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅱ.ⅢD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：C参考解析：公司董事会成员中独立董事的比例应当达到或者超过1／2，不需要监事会或监事发表意见。(67.)上市公司要约收购中，关于被收购上市公司董事会及董事的表述正确的有()。Ⅰ．被收购公司董事会应当对股东是否接受要约提出建议Ⅱ．被收购公司董事会应当对收购人的主体资格、资信情况及收购意图进行调查，对要约条件进行分析Ⅲ．被收购公司董事会应当聘请独立财务顾问提出专业意见Ⅳ．在要约收购期间，被收购公司董事不得辞职A.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅢD.Ⅰ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：B参考解析：《收购办法》第三十二条规定，被收购公司董事会应当对收购人的主体资格、资信情况及收购意图进行调查。对要约条件进行分析，对股东是否接受要约提出建议，应当聘请独立财务顾问提出专业意见。在要约收购期间，被收购公司董事不得辞职。(68.)2008年2月，甲公司以其持有的丙上市公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算，该交换具有商业实质。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。本次交换未涉及补价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，错误的是()。Ⅰ．换出办公设备作为销售处理并计缴增值税Ⅱ．换入丙公司股票确认为可供出售金融资产Ⅲ．换入丙公司股票按换出办公设备的账面价值计量Ⅳ．换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本A.Ⅰ.Ⅱ.ⅣB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：C参考解析：自己生产的办公设备用于交换，作为销售处理并计缴增值税；持有股票的目的是短期内出售获取差价，应该作为交易性金融资产核算；本题有一隐含条件，即甲公司换出的资产是有公允价值的(丙上市公司股票)，非货币性资产交换的一方具有公允价值的，应以公允价值为计量。Ⅳ，应当按照换出资产的公允价值确认收入，换出资产无公允价值的，按照换入资产的公允价值±补价作为换出资产的公允价值确定。(69.)下列各项交易或事项中，会影响发生当期营业利润的有()。Ⅰ．处置长期股权投资Ⅱ．处置固定资产净收益Ⅲ．出租投资性房地产Ⅳ．出售无形资产的净损失A.Ⅰ.ⅢB.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ正确答案：A参考解析：处置固定资产净收益、出售无形资产取得净收益均做营业外收支处理，不影响营业利润。(70.)上市公司公告的招股说明书存在虚假陈述，以下责任承担方式说法正确的是()。Ⅰ．保荐机构业务负责人承担连带赔偿责任Ⅱ．控股股东有过错的，应承担连带赔偿责任Ⅲ．发行人董监高不管有没有过错，都应连带赔偿责任Ⅳ．发行人应承担赔偿责任A.Ⅰ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.Ⅱ.ⅣC.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅱ.Ⅳ正确答案：D参考解析：《证券法》第六十九条：发行人、上市公司公告的招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市报告文件、年度报告、中期报告、，临时报告以及其他信息披露资料，有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、上市公司应当承担赔偿责任；发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员以及保荐人、承销的证券公司．应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外；发行人、上市公司的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。(71.)关于上市公司董事会专门委员会的说法正确的有()。Ⅰ．提名委员会可聘请中介机构提供专业意见，费用由公司承担Ⅱ．董事会可聘请董事会成员之外的专业人士担任专门委员会成员Ⅲ．薪酬与考核委员会中独立董事应占多数，并担任召集人Ⅳ．审计委员会中至少有一名独立董事是会计专业人士A.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅢD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：B参考解析：《上市公司治理准则》规定，上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。专门委员会成员全部由董事组成，其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少应有1名独立董事是会计专业人士。各专门委员会可以聘请中介机构提供专业意见，有关费用由公司承担。(72.)以下关于优先股的交易及转让的说法正确的有()。Ⅰ．公开发行的优先股可以在证券交易所上市交易Ⅱ．境内注册境外上市的上市公司非公开发行的优先股可以在证券交易所转让Ⅲ．境内上市公司非公开发行的优先股可以在证券交易所转让Ⅳ．非上市公众公司非公开发行的优先股可以在全国中小企业股份转让系统转让A.Ⅱ.Ⅲ.ⅣB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.ⅢD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.Ⅳ正确答案：B参考解析：境内注册境外上市的上市公司非公开发行的优先股参照非上市公众公司非公开发行的优先股，只能在全国中小企业股份转让系统转让。(73.)以下非公开发行的对象。应当锁定36个月的有()。Ⅰ．控股股东控制的公司Ⅱ．通过本次非公开发行取得上市公司控制权的Ⅲ．境外战略投资者Ⅳ．员工持股计划A.Ⅰ.ⅡB.Ⅰ.Ⅲ.ⅣC.Ⅰ.Ⅱ.Ⅲ.ⅣD.Ⅰ.Ⅱ.Ⅳ正确答案：C参考解析：非公开发行的股份，自发行结束之日起，12个月内不得转让；控股股东、实际控制人及其控制的企业认购的股份，36个月内不得转让；对于非公开发行的战略投资者，不管是境内还是境外，均应锁定36个月。根据《关于上市公司实施员工持股计划试点的指导意见》(中国证券监督管理委员会公告(2014333号)的规定，每期员工持股计划的持股期限不得低于12个月，以非公开发行方式实施员工持股计划的，持股期限不得低于36个月，自上市公司公告标的股票过户至本期持股计划名下时起算；上市公司应当在员工