2025年涉税服务实务试题及答案

涉税服务实务试题及答案姓名：____________________

一、选择题（每题2分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出租不动产

2.下列哪项不属于企业所得税的纳税义务人？

A.企业

B.个人独资企业

C.合伙企业

D.非居民企业

3.下列哪项不属于增值税专用发票？

A.增值税普通发票

B.增值税专用发票

C.普通发票

D.增值税电子普通发票

4.下列哪项不属于增值税的纳税义务发生时间？

A.销售货物或者提供加工修理修配劳务的当天

B.收到预收款当天

C.发票开具当天

D.纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

5.下列哪项不属于个人所得税的征税范围？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.股息、红利所得

6.下列哪项不属于营业税的征税范围？

A.销售不动产

B.提供建筑安装劳务

C.提供金融保险服务

D.销售货物

7.下列哪项不属于印花税的征税范围？

A.财产租赁合同

B.贷款合同

C.技术转让合同

D.销售货物合同

8.下列哪项不属于契税的征税范围？

A.购买土地使用权

B.转让土地使用权

C.购买房屋

D.转让房屋

9.下列哪项不属于土地增值税的征税范围？

A.土地使用权出让

B.土地使用权转让

C.土地使用权出租

D.土地使用权抵押

10.下列哪项不属于关税的征税范围？

A.进口货物

B.出口货物

C.进口货物在境内销售

D.出口货物在境外销售

二、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务，应缴纳增值税。（）

2.企业所得税的纳税义务发生时间为纳税人取得所得的当天。（）

3.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具。（）

4.个人所得税的纳税义务发生时间为纳税人取得所得的当天。（）

5.营业税的纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为的当天。（）

6.印花税的纳税义务发生时间为纳税人签订应税凭证的当天。（）

7.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天。（）

8.土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为的当天。（）

9.关税的纳税义务发生时间为纳税人进口货物的当天。（）

10.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票。（）

四、计算题（每题5分，共20分）

1.某企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售货物含税金额为100万元，购进原材料含税金额为60万元，取得运输服务发票含税金额为10万元，支付水电费含税金额为5万元。计算该企业应纳增值税税额。

2.某个人为个人所得税纳税人，2019年取得工资薪金所得30000元，取得稿酬所得5000元，取得特许权使用费所得3000元。已知个人所得税起征点为5000元，计算该个人应纳个人所得税税额。

3.某企业为增值税一般纳税人，2019年6月购进设备一台，不含税价值为100万元，取得增值税专用发票。7月销售该设备，不含税价格为120万元。计算该企业应纳增值税税额。

4.某个人为个人所得税纳税人，2019年取得工资薪金所得50000元，取得稿酬所得10000元，取得特许权使用费所得5000元，取得财产租赁所得3000元。已知个人所得税起征点为5000元，计算该个人应纳个人所得税税额。

5.某企业为增值税一般纳税人，2019年10月销售货物不含税金额为200万元，购进原材料不含税金额为100万元，取得运输服务发票不含税金额为20万元，支付水电费不含税金额为10万元。已知增值税税率为13%，计算该企业应纳增值税税额。

五、简答题（每题5分，共20分）

1.简述增值税专用发票的开具和使用要求。

2.简述企业所得税的纳税申报流程。

3.简述个人所得税的征收管理。

4.简述印花税的纳税申报流程。

5.简述契税的纳税申报流程。

六、论述题（每题10分，共20分）

1.论述增值税的纳税人、征税范围和税率。

2.论述企业所得税的纳税人、征税范围和税率。

试卷答案如下：

一、选择题答案及解析思路：

1.C解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产等，但不包括出租不动产。

2.D解析：企业所得税的纳税义务人包括企业、个人独资企业、合伙企业等，但不包括非居民企业。

3.A解析：增值税专用发票是增值税一般纳税人开具的，用于抵扣进项税额的发票，而增值税普通发票是普通发票的一种。

4.D解析：增值税的纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

5.D解析：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得等，但不包括股息、红利所得。

6.D解析：营业税的征税范围包括销售不动产、提供建筑安装劳务、提供金融保险服务等，但不包括销售货物。

7.C解析：印花税的征税范围包括财产租赁合同、贷款合同、技术转让合同等，但不包括销售货物合同。

8.C解析：契税的征税范围包括购买土地使用权、转让土地使用权、购买房屋等，但不包括转让房屋。

9.C解析：土地增值税的征税范围包括土地使用权出让、土地使用权转让等，但不包括土地使用权出租。

10.D解析：关税的征税范围包括进口货物、出口货物等，但不包括进口货物在境内销售。

二、判断题答案及解析思路：

1.√解析：增值税纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务，应缴纳增值税。

2.×解析：企业所得税的纳税义务发生时间为纳税人取得所得的当天，而不是取得所得的当天。

3.√解析：增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具。

4.√解析：个人所得税的纳税义务发生时间为纳税人取得所得的当天。

5.√解析：营业税的纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为的当天。

6.√解析：印花税的纳税义务发生时间为纳税人签订应税凭证的当天。

7.√解析：契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天。

8.√解析：土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为的当天。

9.√解析：关税的纳税义务发生时间为纳税人进口货物的当天。

10.√解析：增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票。

四、计算题答案及解析思路：

1.解析：应纳增值税税额=销售额/(1+税率)*税率-购进额/(1+税率)*税率=100/(1+13%)*13%-60/(1+13%)*13%=13-7.26=5.74万元

2.解析：应纳个人所得税税额=(工资薪金所得+稿酬所得+特许权使用费所得+财产租赁所得-起征点)*税率-速算扣除数=(30000+5000+3000+3000-5000)*10%-210=3900元

3.解析：应纳增值税税额=销售额/(1+税率)*税率-购进额/(1+税率)*税率=120/(1+13%)*13%-100/(1+13%)*13%=13.04-11.54=1.5万元

4.解析：应纳个人所得税税额=(工资薪金所得+稿酬所得+特许权使用费所得+财产租赁所得-起征点)*税率-速算扣除数=(50000+10000+5000+3000-5000)*10%-210=8600元

5.解析：应纳增值税税额=销售额/(1+税率)*税率-购进额/(1+税率)*税率=(200+20+10)/(1+13%)*13%-100/(1+13%)*13%=26.44-11.54=14.9万元

五、简答题答案及解析思路：

1.解析：增值税专用发票的开具和使用要求包括：发票内容真实、准确、完整；发票开具时限；发票保管；发票真伪鉴别等。

2.解析：企业所得税的纳税申报流程包括：纳税人自行申报、税务机关审核、税款缴纳、税务稽查等。

3.解析：个人所得税的征收管理包括：纳税人自行申报、税务机关审核、税款缴纳、税务稽查等。

4.解析：印花税的纳税申报流程包括：纳税人自行申报、税务机关审核、税款缴纳、税务稽查等。

5.解析：契税的纳税申报流程