做账实操-线切割加工厂的账务处理

做账实操1/11会计实操文库做账实操-线切割加工厂的账务处理线切割工厂主要涉及原材料采购、生产加工、产品销售等业务环节，以下为你详细介绍其账务处理方法：采购环节原材料采购线切割工厂需要采购各类金属材料、电极丝等作为生产原材料。采购时，根据发票和付款凭证进行账务处理。案例：工厂向供应商采购钢材10吨，每吨单价5000元，增值税税率13%，货款及税款通过银行转账支付。借：原材料钢材50000应交税费应交增值税（进项税额）6500（50000×13%）贷：银行存款56500运费及其他采购费用采购过程中发生的运费、装卸费等附带费用，应计入原材料成本。案例：上述采购钢材发生运费1000元（取得普通发票），以现金支付。借：原材料钢材1000贷：库存现金1000生产环节原材料领用生产部门根据生产计划领用原材料，将原材料成本计入生产成本。案例：生产车间领用钢材5吨用于线切割加工，钢材单位成本为5100元/吨（包含运费分摊）。借：生产成本直接材料25500（5×5100）贷：原材料钢材25500人工成本核算生产工人的工资、奖金、福利等薪酬费用，属于直接人工成本，应计入生产成本。案例：计提本月生产工人工资30000元。借：生产成本直接人工30000贷：应付职工薪酬30000发放工资时：借：应付职工薪酬30000贷：银行存款28000其他应付款社保（个人部分）1500应交税费应交个人所得税500制造费用核算车间管理人员工资、设备折旧费、水电费、机物料消耗等间接费用，先通过“制造费用”科目归集，期末再分配计入生产成本。计提车间管理人员工资借：制造费用工资5000贷：应付职工薪酬5000计提设备折旧借：制造费用折旧费3000贷：累计折旧3000支付水电费借：制造费用水电费2000贷：银行存款2000期末分配制造费用：假设本月制造费用总额为10000元，按生产工时比例分配，生产A产品工时为600小时，生产B产品工时为400小时。制造费用分配率=10000÷(600+400)=10元/小时A产品应分配的制造费用=600×10=6000元B产品应分配的制造费用=400×10=4000元借：生产成本A产品6000生产成本B产品4000贷：制造费用10000完工产品成本结转当产品生产完成并验收入库时，将生产成本结转到库存商品。案例：本月生产的A产品全部完工，总成本为50000元。借：库存商品A产品50000贷：生产成本A产品50000销售环节产品销售销售产品时，确认销售收入并结转销售成本。案例：销售A产品10件，每件售价8000元，增值税税率13%，款项已收到存入银行。A产品单位成本为5000元。确认销售收入：借：银行存款90400贷：主营业务收入80000（10×8000）应交税费应交增值税（销项税额）10400（80000×13%）结转销售成本：借：主营业务成本50000（10×5000）贷：库存商品A产品50000销售费用核算为销售产品而发生的广告宣传费、运输费等销售费用，计入销售费用科目。案例：支付产品广告宣传费2000元，以银行存款支付。借：销售费用广告宣传费2000贷：银行存款2000其他业务及费用核算管理费用核算公司管理人员的工资、办公费、差旅费等管理费用，计入管理费用科目。案例：支付管理人员办公用品费500元，以现金支付。借：管理费用办公费500贷：库存现金500财务费用核算银行借款利息、手续费等财务费用，计入财务费用科目。案例：支付银行手续费200元，以银行存款支付。借：财务费用手续费200贷：银行存款200税金核算增值税核算月末，计算本月应交增值税=销项税额进项税额。案例：本月销项税额为10400元，进项税额为6500元。应交增值税=104006500=3900元借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3900贷：应交税费未交增值税3900缴纳增值税时：借：应交税费未交增值税3900贷：银行存款3900其他税金核算根据本月应交增值税计算城市维护建设税（假设税率7%）、教育费附加（假设税率3%）等。城市维护建设税=3900×7%=273元教育费附加=3900×3%=117元借：税金及附加390贷：应交税费应交城市维护建设税273应交税费应交教育费附加117缴纳时：借：应交税费应交城市维护建设税273应交税费应交教育费附加117贷：银行存款390期末结转收入与成本费用结转期末，将主营业务收入、其他业务收入等结转到本年利润的贷方，将主营业务成本、税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用等结转到本年利润的借方。结转收入：借：主营业务收入贷：本年利润结转成本费用：借：本年利润贷：主营业务成本税金及附加管理费用销售费用财务费用结转本年利润根据本年利润的余额情况进行结转，如果是盈利：借：本年利润贷：利润分配未分配利润如果是亏损，则做相反分录。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报