2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划跨科目综合练习试卷

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划跨科目综合练习试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、选择题（每题2分，共20分）1.企业销售产品时，发生的现金折扣计入下列哪项费用？A.销售费用B.财务费用C.营业外支出D.销售收入2.下列哪项不属于增值税的价外费用？A.代垫运费B.代收代付款项C.手续费D.代扣代缴个人所得税3.下列哪项属于应纳税所得额的调增项目？A.预计负债B.应付职工薪酬C.预收账款D.预付账款4.企业销售货物时，下列哪项计入增值税的销售额？A.销售价格B.销售价格+增值税税率C.销售价格-增值税税率D.销售价格+增值税额5.企业支付给税务机关的滞纳金计入下列哪项费用？A.销售费用B.财务费用C.管理费用D.营业外支出6.下列哪项不属于营业税的征税范围？A.酒店住宿服务B.金融保险服务C.转让土地使用权D.销售自产农产品7.下列哪项属于企业所得税的税前扣除项目？A.罚款B.违约金C.奖金D.职工福利费8.下列哪项不属于个人所得税的征税范围？A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.利息、股息、红利所得9.下列哪项属于增值税的征税范围？A.销售农产品B.提供住宿服务C.提供金融保险服务D.出口货物10.下列哪项属于营业税的减免税项目？A.农业生产者销售自产农产品B.非营利性医疗机构提供医疗服务C.企业所得税税收优惠D.个人所得税的起征点二、计算题（每题5分，共20分）1.某企业本年度销售收入为1000万元，销售成本为600万元，销售税金及附加为10万元，销售费用为20万元，管理费用为30万元，财务费用为10万元，营业外收入为5万元，营业外支出为2万元。计算该企业本年度的应纳税所得额。2.某企业本年度销售货物，销售额为200万元，增值税税率为13%，销项税额为26万元。该企业本年度购进原材料，进项税额为30万元。计算该企业本年度应缴纳的增值税。3.某企业本年度支付给税务机关的滞纳金为1万元，罚款为2万元，违约金为3万元。计算该企业本年度应计入营业外支出的金额。4.某企业本年度发放职工工资200万元，职工福利费为30万元。计算该企业本年度应计入应纳税所得额的职工福利费。5.某企业本年度支付给税务机关的滞纳金为1万元，罚款为2万元，违约金为3万元。计算该企业本年度应计入管理费用的金额。三、简答题（每题5分，共20分）1.简述增值税的征税范围。2.简述企业所得税的计税依据。3.简述个人所得税的税率。4.简述营业税的减免税政策。5.简述增值税的价外费用。四、判断题（每题2分，共20分）1.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的合理的工资薪金支出。（）2.增值税一般纳税人购进货物支付的运输费用，可以全额抵扣进项税额。（）3.企业支付的滞纳金、罚款不得在计算应纳税所得额时扣除。（）4.个人所得税的税率采用超额累进税率。（）5.营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收到款项的当天。（）6.企业转让自用房产，应缴纳增值税。（）7.企业支付的职工福利费，超过规定比例的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除。（）8.企业发生的广告费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。（）9.企业发生的捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。（）10.个人出租房屋取得的租金收入，应缴纳个人所得税。（）五、名词解释（每题3分，共15分）1.增值税2.企业所得税3.个人所得税4.营业税5.滞纳金六、论述题（共10分）论述企业如何进行税务筹划，以降低税负。本次试卷答案如下：一、选择题（每题2分，共20分）1.B解析：现金折扣通常在销售时即已确定，因此应计入财务费用。2.D解析：增值税的价外费用包括手续费、违约金等，但不包括代扣代缴个人所得税。3.A解析：预计负债属于应纳税所得额的调增项目，因为它代表了未来可能发生的费用。4.C解析：增值税的销售额为不含税销售额，即销售价格减去增值税税率。5.B解析：滞纳金是因逾期未缴纳税款而产生的费用，应计入财务费用。6.D解析：销售自产农产品属于增值税的免税项目。7.C解析：罚款属于营业外支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。8.D解析：利息、股息、红利所得属于个人所得税的征税范围。9.D解析：出口货物免征增值税。10.B解析：非营利性医疗机构提供医疗服务属于营业税的减免税项目。二、计算题（每题5分，共20分）1.解析：应纳税所得额=销售收入-销售成本-销售税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=1000-600-10-20-30-10+5-2=183万元。2.解析：应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=26-30=-4万元。由于增值税不能为负数，因此实际应缴纳的增值税为0。3.解析：应计入营业外支出的金额=滞纳金+罚款+违约金=1+2+3=6万元。4.解析：应计入应纳税所得额的职工福利费=职工工资×（1+14%）=200×1.14=228万元。5.解析：应计入管理费用的金额=滞纳金+罚款+违约金=1+2+3=6万元。三、简答题（每题5分，共20分）1.解析：增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的行为。2.解析：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即企业在一个纳税年度内取得的收入总额减去准予扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出后的余额。3.解析：个人所得税的税率采用超额累进税率，根据所得额的不同，适用不同的税率。4.解析：营业税的减免税政策包括对特定行业、特定地区、特定项目等给予减免税优惠。5.解析：增值税的价外费用是指销售货物或提供应税劳务时，除销售价格、销售数量和应纳税额以外的其他费用，如手续费、违约金等。四、判断题（每题2分，共20分）1.×解析：企业支付的工资薪金支出在计算应纳税所得额时，按照实际发生的合理部分扣除。2.√解析：增值税一般纳税人购进货物支付的运输费用，可以全额抵扣进项税额。3.√解析：滞纳金、罚款不得在计算应纳税所得额时扣除。4.√解析：个人所得税采用超额累进税率。5.√解析：营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收到款项的当天。6.×解析：企业转让自用房产，应缴纳营业税。7.×解析：职工福利费超过规定比例的部分，不得在计算应纳税所得额时扣除。8.√解析：企业发生的广告费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。9.√解析：企业发生的捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。10.√解析：个人出租房屋取得的租金收入，应缴纳个人所得税。五、名词解释（每题3分，共15分）1.解析：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。2.解析：企业所得税是对企业取得的所得征收的一种税，以企业的应纳税所得额为计税依据。3.解析：个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税，以个人取得的应纳税所得额为计税依据。4.解析：营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。5.解析：滞纳金是指纳税人未按规定的期限缴纳税款，税务机关依法加收的滞纳金。六、论述题（共10分）解析：企业进行税务筹划的主要目的是降低税负，以下是一些常见的税务筹划方法：1.合理规划收入和支出：企业可以通过合理安排收入和支出，使收入和支出在时间上错开，以减少当期应纳税所得额。2.利