记账实操-公立养老院账务处理实例

做账实操1/12记账实操-公立养老院账务处理实例一、收入类账务处理‌财政拨款收入‌收到财政部门拨付的运营经费100万元：借：银行存款1,000,000贷：财政补助收入1,000,000（需区分“基本支出”与“项目支出”拨款）‌捐赠收入‌接受企业现金捐赠20万元：借：银行存款200,000贷：捐赠收入200,000收到物资捐赠（如医疗设备公允价值50万元）：借：固定资产500,000贷：捐赠收入500,000服务收入‌收取老人床位费10万元（按月确认收入）：借：银行存款100,000贷：合同负债100,000月末分摊收入：借：合同负债33,333贷：主营业务收入——床位费33,333二、成本类账务处理‌人工成本‌计提护理人员工资40万元（含社保、公积金单位部分）：借：主营业务成本——护理人员工资400,000贷：应付职工薪酬400,000物资采购‌购买食材30万元并验收入库：借：库存物资——食材300,000贷：银行存款300,000三、费用类账务处理‌日常运营费用‌支付水电费5万元（医疗部门4万、行政后勤1万）：借：管理费用——水电费10,000医疗支出——水电费40,000贷：银行存款50,000固定资产折旧‌房屋及设备原值500万元（按10年直线法计提）：借：管理费用——折旧费41,667贷：累计折旧41,667四、特殊业务处理‌预收服务费‌预收老人3个月护理费9万元：借：银行存款90,000贷：合同负债90,000按月结转收入：借：合同负债30,000贷：主营业务收入——护理费30,000存货减值处理‌过期药品市价低于成本2万元：借：资产减值损失20,000贷：存货跌价准备20,000五、期末结转‌收入结转‌借：主营业务收入——床位费333,333主营业务收入——护理费300,000财政补助收入1,000,000捐赠收入700,000贷：本年利润2,333,333成本费用结转‌借：本年利润1,791,667贷：主营业务成本——护理人员工资400,000库存物资——食材300,000管理费用——水电费10,000管理费用——折旧费41,667资产减值损失20,000注‌：以上实例需结合《政府会计制度》和《民间非营利组织会计制度》执行，重点关注财政资金专款专用原则‌。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间‌。五、‌其他职责‌‌工资发放‌根据审批后的工资表，通过银行代发