财务会计实务（第五版）9收入、费用和利润习题与实训参考答案

第七章收入、费用和利润

第一节收入

一、单项选择题

题号12345678910

答案CDBDCBBBAD

题号11121314151617181920

答案ABABAABABC

题号21222324252627282930

答案DDDBCCCBCC

题号31

答案A

二、多项选择题

题号12345678910

答案ACABCDABDABDABCDABCDBCDABABCDABCD

题号11121314151617181920

答案ACDABCABCABCDABACDABCDABCDABCDACD

题号21222324252627

答案ABCBDABABCABDACDBD

三、判断题

题号12345678910

答案XVXXXXXXXV

题号11121314151617181920

答案VVXVXVXXXX

四、核算分析题

核算分析题（一）

根据资料（1）

2020年发生劳务成本时:

借：合同履约成本5C0000

贷：应付职工薪酬500000

2020年12月31日，完工进度=50/（50+150）X100%=25%

确认劳务收入=400X25%=100（万元）

借：应收账款1130000

贷：主营业务收入/其他业务收入1000000

应交税费一一应交增值税（销项税额）130000

借；主营业务成本/其他业务成本500000

贷：合同履约成本500000

根据资料（2）

（1）2020年1月1日,预收培训款：

借：银行存款20000

贷：合同负债20000

（2）至2020年2月28日，发生劳务支出时：

借：合同履约成本30000

贷：应付职工薪酬一一工资30000

（3）2月28日确认收入、结转成本

借：合同负债20000

贷：主营业务收入/其他业务收入18867.92

应交税费一一应交增值税（销项税额）1132.08[20000/（1+1.06）]

借：主营业务成本/其他业务成木30000

贷：合同履约成本30000

核算分析题（二）

（1）借：应收账款一一乙公司114090

贷：主营业务收入100000

应交税费一一应交增值税（销项税额）13000

银行存款1090

借：主营业务成本70000

贷：库存商品7000（）

（2）借：应收账款——丙公司226000

贷：主营业务收入200000

应交税费一一应交增值税（销项税额）26000

借：销售费用2000

应交税费一一应交增值税(进项税额)180

贷：银行存款2180

借：主营业务成本14C000

贷：库存商品140000

(3)借:银行存款250000

贷:预收账款——A公司25000()

(4)

借：预收账款---A公司565000

贷：主营业务收入500000

应交税费一一应交增值税(销项税额)65000

借：主营业务成本350000

贷：库存商品350000

借：银行存款3150C0

贷：预收账款---A公司315000

(5)

借：发出商品700C0

贷:库存商品70000

借：应收账款一一R公司14090

贷：应交税费一一应交增值税(销项税额)13000

银行存款1090

(6)

借：应收账款一一B公司100000

贷：主营业务收入100000

借：主营业务成本70000

贷：发出商品70000

(7)

借：银行存款33900C

贷：其他业务收入300000

应交税费——应交增值税(销项税额)39000

借：其他业务成本250()0()

贷：原材料2£0000

核算分析题(三)

8月1日

借：应收账款2034000

贷：主营业务收入1800000

应交税费——应交增值税(销项税额)234000

收款时

(1)借：银行存款1998000

财务贽用36000

贷：应收账款2034000

(2)借；银行存款2016000

财务费用18000

贷：应收账款2034000

(3)借：银行存款2034000

贷：应收账款2034000

核算分析题(四)

(1)1月10日

借：发出商品700000

贷：库存商品700000

借：应收账款130000

贷：应交税费一一应交增值税(销项税额)130000

(2)1月6日

借：库存商品700000

贷：发出商品700090

借：应收账款130000

贷：应交税费一一应交增值税(销项税额)130000

(3)2月20H

借：银行存款339000

贷：主营业务收入300000

贷：应交税费一一应交增值税(销项税额)39000

借：主营业务成本200000

贷：库存商品20000()

(4)3月1日

借：应收账款|113000

贷：以前年度损益调整|103000

贷：应交税费一一应交增值税(销项税额)113000

借：以前年度损益调整70000

贷：库存商品70000

(5)4月5日

借：银行存款|565000

贷：主营业务收入|500000

贷:应交税费一一应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本|350函

贷；库存商品|35c000

（6）6月10日

借：应收账款|11300

贷：主营业务收入110000

贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）|1300|

借：主营业务成本|6000|

贷：库存商品6C00

核算分析题（五）

宏华公司（委托方）

（1）借：委托代销商品17500（）

贷：库存商品175000

（2）借：应收账款226000

贷：主营业务收入200000

应交税费一应交增值才兑（销项税额）26000

借；销售费用20000

应交税费一一应交增值税（进项税额）1200

贷：应收账款21200

借：主营业务成本140000

贷：委托代销商品140000

（3）借：银行存款204800

贷：应收账款204800

乙公司（受托方）

（1）借：受托代销商品250000

贷：受托代销商品款250000

（2）借：银行存款226000

贷：受托代销商品200000

应交税费一应交增值税(销项税额)26000

(3)借：受托代销商品款200000

应交税费——应交增值税(进项税额)26000

贷：应付账款226000

借：应付账款21200

贷：主营业务收入(或其他业务收入)20000

应交税费一一应交增值税(销项税额)1200

(4)借；应付账款204800

贷：银行存款204800

核算分析题(六)

(1)

借：应收账款一一乙公司22600

贷:主营业务收入20000

应交税费一一应交增值税(销项税额)2600

借：主营业务成本1()()00

贷：库存商品10()00

(2)

现金折扣=20000X2%=4C0

借：银行存款22200

财务费用400

贷:应收账款22600

(3)

借：应收账款一一甲公司2034000

贷：主营业务收入1800000

应交税费一一应交增值税(进项税额)234000

借：主营业务成本1000000

贷：库存商品1000000

(4)

借：委托代销商品66()0()

贷：库存商品66000

(5)

借：应收账款一一丙公司135600

贷：主营业务收入120000

应交税费一一应交增值税（销项税额）15600

借：主营业务成本66000

贷：委托代销商品66000

借：销售费用12000

应交税费一一应交增值税（进项税额）720

贷：应收账款一一丙公司12720

（6）

借；应收票据22600

贷：其他业务收入20000

应交税费一一应交增值税（销项税额）2600

借：其他业务成本16000

贷：原材料16000

(7)

借：应收账款22600

贷：主营业务收入20000

应交税费一一应交增值税（销项税额）巨瓯|

借：主营业务成本1()()()0

贷：库存商品10000

（8）销售时：

借：发出商品100000

贷：库存:商品100000

同时确认增值校：

借：应收账款一一丙公司26000

贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）26000

（9）收到货款时：

借：银行存款226000

贷：应收账款----丙公司26000

主营业务收入200000

同时结转成本：

借：主营业务成本100000

贷：发出商品10（）000

五、不定项选择题

不定项选择题（一）

［参考答案］(1)BCD：(2)ABCD；(3)CD；(4)BD：(5)CD

解析：

(1)4月1日收到预付款时

借：银行存款11000000

贷：合同负债11000000

4月2日发出商品时

借：合同负债10170000

贷；主营业务收入9000000

应交税费一一应交增值税(销项税额)1170000

借：主营业务成本8000000

贷：库存商品8000000

(2)5月11日，赊销八立品时：

借：应收账款11300000

贷：主营业务收入10000000

应交税费——应交增值税(销项税额)1300000

借：主营业务成本7()00000

贷：库存商品7000000

5月17日，收到丙公司款项时：

借：银行存款11100000

财务贽用200000

贷：应收账款11300000

(3)9月10日，赊销人立品时：

借；应收账款2600000

贷：应交税费一一应交增值税(销项税额)2600000

借：发出商品15000000

贷：库存商品15000000

(4)丁公司承诺近期付款，收入确认条件已经满足：

借：应收账款20000000

贷：主营业务收入20000()0()

借：主营业务成本1500()000

贷：发出商品15000000

10舟的销售折让：

借：应收账款2260000

贷：主营业务收入2000000

应交税费——应交增值税（销项税额）260000

（5）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=900+1000+2000-200=3700万元

营业成本=主营业务成本+其他业务成本=800+700+1500=3000万元

不定项选择题（二）

［参考答案］(1)AI)；(2)BC：(3)B；(4)AI)；(5)BD

解析:

（1）宏华公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺，虽然发出了商品，但很可

能收不到这笔资金，不符合收入确认条件，所以不确认收入，同时也不能结转相应的成本。

但是因为纳税义务已经发生，所以应该确认增值税销项税额2.6万元。

借：应收账款26000

贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）26000

借：发出商品120000

贷：库存商品120000

（2）公司在3月2日收到货款，应该确认收入，同时结转成本，因为在发出商品时已

经将库存商品结转到了发出商品，所以在结转成本时贷方记录的是发出商品。

借：应收账款200000

贷：主营业务收入200000

借：主营业务成本120000

贷：发出商品120000

借：银行存款226000

贷：应收账款226000

第一笔和第三笔分录可合并

（3）确认收入，并结转成本:

借：应收账款406800

贷：主营业务收入360000

应交税费一一应交增值税（销项税额）46800

借：主营业务成本300000

贷：库存商品30()000

（4）发生退货:

借：应收账款1068

贷：主营业务收入|3600|

应交税费一一应交增值税（销项税额）睡I

借：主营业务成本3000

贷：库存商品|3000

（5）选项A,委托代销商品在收到受托方开出的委托代销清单时确认收入：选项C,支

付的委托代销手续费应该计入销售费用。

借：应收账款113000

贷：主营业务收入100000

应交税费一一应交增值税（销项税额）13000

借：销售费用5000

应交税费一一应交增值税（进项税额）300

贷：应收账款5300

不定项选择题（三）

［参考答案］（DACD：（2）ABCD：（3）AB：（4）CD：（5）D

解析：

（1）销售商品时按照扣除现金折扣前的价款确认收入:

借•：应收账款2260000

贷：主营业务收入2000000

应交税费一一应交增值税（销项税额）26000（）

借：主营业务成本1200000

贷：库存商品1200000

第9天收到货款，现金折扣:200*2%=4万元

借：银行存款2220000

财务费用40000

贷：应收账款2260000

（2）销售退回

借:应收账款1130000

贷：主营业务收入1000000

应交税费一一应交增值税（销项税额）130000

借:主营业务成本600000

贷：库存商品600000

借:银行存款111()000

财务费用20000

贷：应收账款130000|

(3)

借：银行存款116000

贷：其他业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）13000

借：其他业务成本60000

贷：原材料60000

（4）

借：银行存款339000

贷：其他业务收入30000

应交税费一一应交增值税（销项税额）3900

借：其他业务成木20000

贷：累计折旧20000

（5）营业利润的增加额=200（业务1）-120（业务1）-4（业务1）-100（业务2）+2

（业务2）+60（业务2）+10（业务3）-6（业务3）+3（业务4）-2（业务4）=43（万元）。

不定项选择题（四）

［参考答案］（DD；（2）AB；（3）ABC；（4）CD；（5）A

解析：

（1）5U,向乙公司销售产品4000件，不含税单价为500元，符合收入的确认条

件，但，如果购买300（）件以上商品，会给予10%的商业折扣，因此宏华公司11月5日销售

产品确认的销售收入=400（）X£00X（1-10%）=1800000元。

（2）18日：

借：受托代销商品1800000

贷：受托代销商品款1800000

28日：

借：银行存款1356000

贷：受托代销商品1200000

应交税费一应交增值税（销项税额）1000

30FI：收到委托方开具的增值税专用发票时：

借：应交税费一应交增值税（进项税额）156000

受托代销商品款1200000

贷：应付账款1356000

双方结算时：

借：应付账款1356000

贷：银行存款1292400

其他业务收入60000

应交税费一应交增值税（销项税额）3600

（5）业务（1）180+业务⑵6-业务（3）25+业务（4）18=179万元。

不定项选择题（五）

［参考答案］（1）Q）；（2）C；（3）BCD；（4）C

（1）12月1日收到预收账款，确认合同负债200万元，选项I）正确；

12月25日发出商品的时候确认收入500万元和增值税销项税额65万元，选项AB错误，

选项C正确。

（2）业务（3）分录如下：

借：银行存款4068000

贷：主营业务收入3600000

应交税费一应交增值税（销项税额）468000

从上述分录可以看出会增加商品销售收入360万元，不涉及销售费用和财务费用。

（3）同一年发生•的销售退回不通过“以前年度损益调整”科目核完

（4）宏华公司12月份营业成本的金额=350（业务1）+210（业务2）+252（业务3）

-70（业务4）=742（万元）。或者：12月份确认的收入为:500+300+360-100=10万（万元）,

销售毛利=销售净额X30$=1060X30%=318万，销售成本=销售净额-销售毛利=742（万元）。

知识拓展关于特定交易的会计处理（***）

四、核算分析题

核算分析题（一）

（1）借：应收账款2000000

贷：主营业务收入2000000

借：主营业务成本1600000

贷：库存商品1600000

每次收款时：

借：银行存款565000

贷：应收账款500000

应交税费一一应交增值税（销项税额）65000

（2）销售时:

借：长期应收账款1000000

贷：主营业务收入800000

未实现融资收益200000

同时结转成本：

借：主营业务成本600000

贷：库存商品600000

未实现融资收益分配计算表

年份期初摊余成本实际利息收入现金流入期末摊余成本

202080000063440200000663440

202166344052611200000516051

202251605140923200000356974

202335697428308200000185282

2024185282147182000000

合计2000001000000

每次收款时:

借：银行存款226000

贷：长期应收账款200000

应交税费一一应交增值税（销项税额）26（）00

第一年末确认融资收益：

借：未实现融资收益63440

贷：财务费用63440

第二年末确认融资收益：

借：未实现融资收益52611

贷：财务费用52611

第三年末确认融资收益：

借：未实现融资收益40923

贷：财务费用40923

第四年末确认融资收益:

借：未实现融资收益28308

贷：财务窕用28308

第五年末确认融资收益:

借：未实现融资收益14718

贷：财务费用14718

核算分析题(二)

(1)6月1日销售时:

借：银行存款28250000

贷：主营业务收入20000000(500X5万X80%)

预计负债——应付退货款5000000(500X5万X20%)

应交税费——应交增值税(销项税额)3250000(500X5万X13$)

借：主营业务成本16000000(400X5万X80$)

应收退货成本4000000(400X5万X20$)

贷:库存商品20000000

(2)6月30日调整退货率时：

借：预计负债——应付退货款1250000[500X5万X(20%-15%)]

贷：主营业务收入1250000

借：主营业务成本1000000[400X5万X(20%-15%)]

贷t应收退货成木1000000

(3)7月31日发生销售退回时：

按实际退货量入库：

借：库存商品1600000(0.4X400)

贷：应收退货成本1600000

按实际退货量结算退货款：

借：预计负债一一应付退货款2000000(0.4X500)

应交税费(销项税额)260000(200X13%)

贷：银行存款/应收账款2260000

调整收入：

借：预计负债一一应付退货款1750000(预计负债余额)

贷：主营业务收入1750000

调整成本：

借：主营业务成本140C000

贷:应收退货成本1400000(应收退货成本余额)

核算分析题(三)

(1)

分摊至商品的交易价格=[50000-r(50000+4500)]X50000=45872(元)

分摊至积分的交易价格-[4500+(50000+4500)]X50000=4128(元)

借：银行存款50000

贷:主营业务收入45872

合同负债4128

(2)

积分应当确认的收入=25004-4500X4128=2293

借：合同负债2293

贷：主营业务收入2293

(3)

积分应当确认的收入=4000+4795X4128-2293=1151

借：合同负债1151

贷：主营业务收入1151

(4)

失效积分确认的收入=4128-2293-1151=684

借：合同负债684

贷：主营业务收入684

第二节费用

一、单项选择题

题号12345678910

答案BACACCAABD

题号11121314151617

答案AAADACC

二、多项选择题

题号12345678910

答案ABCABCBCDACDACDCDACDABDBDACD

三、判断题

题号12345678910

答案VVXXXVXXX

题号111213

答案XXX

四、核算分析题

核算分析题(一)

(1)借•:销售费用——广告费80000

应交税费一一应交增值税(进项税额)4800

贷：银行存款84800

(2)借：销售费用一一运输费5000

——装卸费2000

应交税费一一应交增值税(进项税额)570(450+120)

贷：银行存款7570

(3)借：销售费用一一保险费5000

应交税费一一应交增值税(进项税额)300

贷：银行存款5300

(4)借：销售费用一一工资50000

贷：应付职工薪酬50000

(5)借：销售费用一一折旧费7800

贷:累计折旧7800

(6)借：本年利润149800

贷：销售费用149800

核算分析题(二)

(1)借：管理费用一一业务招待费51500

贷：银行存款51500

(2)借：管理费用一一咨询费30000

应交税费一一应交增值税(进项税额)1800

贷：库存现金31800

(3)借：管理费用224000

贷：应付职工薪酬150000

累计折旧45000

库存现金21000

银行存款8000

（4）借：本年利润305500

贷：管理费用305500

核算分析题（三）

（1）借；财务费用一一手续费400

应交税费一一应交增值税（进项税额）24

贷：银行存款424

（2）借：应付账款4000

贷：财务费用4000

（3）月末，预提当月应计利息:360000X5%-=-12=1500（元）

借：财务费用一一利息支出1500

贷：应付利息1500

（4）借：财务费用2100

贷：本年利润21000

核算分析题（四）

（1）借：销售费用4000

应交税费一一应交增值税（进项税额）240

贷：银行存款4240

（2）借:营业外支出50000

贷：银行存款50000

（3）借：管理费用12500

贷：银行存款12500

（4）借：管理费用800

应交税费一一应交增值税（进项税额）104

贷：银行存款904

（5）借：财务贽用30

应交税费一一应交增值税（进项税额）L8

贷：银行存款31.8

（6）借：销售费用20000

贷：应付职工薪神一一工资20000

借：应付职工薪酬一一工资20000

贷：银行存款20000

（7）借：制造费用2000

应交税费一一应交增值税（进项税额）260

贷：银行存款2260

（8）借：管理费用I800

应交税费一一应交增值税（进项税额）234

贷；银行存款2034

（9）借：长期待摊费用30000

贷：银行存款30000

（10）借：销售费用800

贷：周转材料一一包装物800

五、不定项选择题

［参考答案］（1）BC；（2）AD：（3）AD；（4）C；（5）B

解析：

（1）业务（1）会计分录：

借：长期待摊费用120000

贷：银行存款120000

（2）业务（2）会计分录：

借：银行存款56500

贷：其他业务收入50000

应交税费一一应交增值税（销项税额）6500

借：其他业务成木30000

贷：周转材料一一包装物30000

（3）车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用2万元计入“管理费用”科比

发生折旧3万元计入“制造费用”科目。

（4）销售过程中发生汇兑损失计入“财务费用”科目。

（5）期间费用包括：管理费用、销售贽用、财务费用。

第三节利润

一、单项选择题

题号12345678910

答案CDCDDCBACD

题号11121314151617181920

答案CDBBBABBDC

题号212223

答案BDB

二、多项选择题

题号12345678910

答案ABCDABCBCABCABCDBDABCDBCABCBCD

题号111213141516

答案ABCBCABDABCABCDBD

三、判断题

题号12345678910

答案XXVVXVXVXX

题号11121314151617181920

答案JXVXXJVXXX

四、核算分析题

核算分析题（一）

要求（1）:

业务1,借：应收股利20万

贷：交易性金融资产一一成本20万

业务2,借：银行存款305.1万

贷：主营业务收入270万

应交税费一一应交增值税（销项税额）35.1万

业务3,借：管理费用1.5万

贷：财务费用1.5万

业务4,划线更正,将账簿上的4万更正为40万。

要求（2）：对利润总额的影响额为270万元。

核算分析题（二）

要求（1）：

业务1,借：应收账款113万

贷：其他业务收入100万

应交税费一一应交增值税（销项税额）：3万

借：其他业务成本60万

贷：原材料60万

业务2,借：营业外支出一一盘亏损失50万

贷：待处理财产损益一一待处理非流动资产损益50万

业务3,借：其他货币资金一一存出投资款50万

贷：交易性金融资产一一成本30万

一公允价值变动12万

投资收益8万

业务4,借：信用减值损失5万

资产减值损失10万

贷：坏账准备