会计实务：按期纳税的相关法律规定

按期纳税的相关法律规定按期纳税的相关法律规定如下所示：

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条(纳税人、扣缴义务人必须按期纳税)

纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关：依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

[条文解释]

一、修改情况

本条是在修改前的《税收征收管理法》第二十条第一款的基础上进行修改的。同修改前的《税收征收管理法》相比，本条将批准纳税人延期缴纳税款的机关，由县以上税务局(分局)改为省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局。

二、纳税人、扣缴义务人应该严格按照法律、行政法规中关于纳税的期限的规定，按期纳税

税法中关于纳税的期限的规定，包括三个层次的含义：第一，纳税义务发生的时间，即纳税人发生应纳税的行为，应当承担应纳税义务的起始时间，这是计算纳税人、扣缴义务人缴纳税款的基础。如增值税暂行条例第十九条规定，增值税纳税义务发生时间：(一)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。(二)进口货物，为报关进口的当天。第二，纳税期限，即法律、行政法规规定的或者税务机关依据法律行政法规的规定确定的纳税人据以计算应纳税额的期限。纳税期限有按期纳税和按次纳税两种计算方式。如增值税暂行条例第二十三条第一款规定，增值税的纳税期限分别为一日、三日，五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。第三，税款缴纳的期限，即纳税计算期满后，纳税人保缴税款的法定期限。如增值税暂行条例第二十三条第二款规定，纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，干次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人、扣缴义务人应按照法律、行政法规关于上述期限的规定，按期纳税。

三、纳税人因有特殊困难，经批准，可以延期纳税。纳税人应该按期纳税，这是税收征管的一条基本原则。但是，现实生活复杂多变，如果发生了纳税人所不能控制的意外情况，如自然灾害、意外事故等，造成纳税人资金周转困难，无法按期纳税。这寸要求纳税人必须按期纳税，对于纳税人来说无疑是太苛刻了’。因此，本条规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。这里讲的特殊困难主要是指纳税人无法控制的原因或不能归责于纳税人的原因造成的困难，具体情况由有批准权的税务机关判断决定。

第三十二条(滞纳金)

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳：说款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

[条文解释]

一、修改情况

本条是在修改前的《税收征收管理法》第二十条第二款的基础上进行修改的。同修改前的《税收征收管理法》相比，本条将滞纳金的比例由千分之二下凋到万分之五。

二、滞纳金

加收滞纳金是税务机关刘；卜按规定而逾期缴纳税款的纳税人或逾期解缴税款的扣缴义务人给予经济制裁的一种措施。应纳滞纳金的计算公式是：应纳滞纳金=滞纳税款X滞纳天数X万分之五。滞纳金的计算，是从税务机关规定缴纳税款的期限届满次日起到税款缴纳入库之日止；如果是经批准延期纳税的，是从延期期限届满次日起到税款缴纳入库之日止。某纳税人应缴税款一万元，缴纳税款的期限是2000年5月1日，但其税款直到6月1日才缴纳入库，滞纳天数是31：天，加收的滞纳金是155元(10000X31X0．0005二155)；如果其因有特殊困难