会计实务：2011年度企业所得税政策汇编

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国家税务总局关于人保投资控股有限公司相关税收问题的公告（国家税务总局公告2011年第70号）

保投资控股有限公司下设的不符合二级分支机构条件的专员办或资产管理部，其企业所得税应汇总到公司总部所在地统一计算缴纳。[法规连接]

国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的公告（国家税务总局公告2011年第64号）[法规连接]

财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税[2011]117号）

自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。[法规连接]

财政部、国家税务总局、民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知（财税[2011]81号）

符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：

（一）生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内；

（二）以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度伤残人员专门用品销售收入（不含出口取得的收入）占企业全部收入60%以上；[法规连接]

财政部、国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知（财税[2011]99号）

经国务院批准，现就企业取得中国铁路建设债券利息收入有关企业所得税政策通知如下：

一、对企业持有2011—2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

二、中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以铁道部为发行和偿还主体的债券。[法规连接]

国家税务总局关于实施农林、牧渔业项目企业所得税优惠问题的公（国家税务总局公告2011年48号）

企业从事农作物新品种选育的免税所得，是指企业对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果，以及由这些成果形成的种子（苗）等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化取得的所得。[法规连接]

财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税[2011]70号）

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：[法规连接]

财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知（财税[2011]76号）

对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税。[法规连接]

国家税务总局关于印发《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2011年第45号）

为规范和加强对依据实际管理机构标准被认定为居民企业的境外注册中资控股企业的所得税管理，国家税务总局制定了《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》，现予以发布，自2011年9月1日起施行。[法规连接]

财政部、海关总署、国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知（财税[2011]58号）

自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。[法规连接]

国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告（国家税务总局公告2011年第39号）

根据企业所得税法第一条及其实施条例第三条的规定，转让限售股取得收入的企业（包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等），为企业所得税的纳税义务人。[法规连接]

国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告（国家税务总局公告2011年第39号）

因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规定处理：

（一）企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。[法规连接]

国家税务总局关于部分液体乳增值税适用税率的公告（国家税务总局公告2011年第38号）

按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（GB19645—2010）生产的巴氏杀菌乳和按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（GB25190—2010）生产的灭菌乳，均属于初级农业产品，可依照《农业产品征收范围注释》中的鲜奶按13%的税率征收增值税；按照《食品安全国家标准—调制乳》（GB25191—2010）生产的调制乳，不属于初级农业产品，应按照17%税率征收增值税。[法规连接]

国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2011年第36号）

根据企业所得税法实施条例第十八条的规定，企业投资国债从国务院财政部门（以下简称发行者）取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。[法规连接]

国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）

根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。[法规连接]

财政部、国家税务总局、民政部关于公布2011年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知（财税[2011]45号）

根据《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）和《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税[2010]45号）规定，现将经民政部初步审核，财政部、国家税务总局会同民政部联合审核确认的2011年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单，予以公布。[法规连接]

全国性社会团体公益性捐赠税前扣除资格初审暂行办法

根据有关法律法规及《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税字[2008]160号)规定‚为做好全国性社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定的资格初审工作，特制定本办法。[法规连接]

财政部、国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知（财税[2011]47号）

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号）的有关规定，现就高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免有关问题补充明确如下：[法规连接]

财政部、国家税务总局、民政部关于公布2010年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知（财税[2011]30号）

根据《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税［2008］160号）和《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税［2010］45号）精神，现将经民政部初步审核，财政部、国家税务总局会同民政部联合审核确认的2010年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单，予以公布。[法规连接]

国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司企业所得税征管问题的通知（国税函[2011]250号）

根据《财政部关于中国信达资产管理股份有限公司所得税收入预算级次有关问题的通知》(财金函[2011]5号)规定，中国信达资产管理股份有限公司缴纳的企业所得税归属中央收入，按中央所得税预算级次入库。现将中国信达资产管理股份有限公司有关企业所得税征管问题通知如下：[法规连接]

财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知（财税[2011]26号）

为进一步规范农产品初加工企业所得税优惠政策，现就《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号，以下简称《范围》）涉及的有关事项细化如下（以下序数对应《范围》中的序数）：[法规连接]

国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2011年30号）

自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。[法规连接]

国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告（国家税务总局公告2011年第29号）

关于符合条件的小型微利企业所得减免申报口径。根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》(财税[2009]133号)规定，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得与15%计算的乘积，填报国家税务总局《关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知(国税发[2008]101号)附件1的附表五“税收优惠明细表”第34行“(一)符合条件的小型微利企业”。[法规连接]

财政部、国家税务总局关于电网企业接受用户资产有关企业所得税政策问题的通知（财税[2011]35号）

对国家电网公司和中国南方电网有限责任公司及所属全资、控股企业接收用户资产应缴纳的企业所得税不征收入库，直接转增国家资本金。[法规连接]

国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局[2011]第25号）

准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。[法规连接]

国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2011年第26号）

煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。[法规连接]

国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第24号）

中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。[法规连接]

财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税[2011]4号）

自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。[法规连接]

国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告（国家税务总局公告2011年第4号）

根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《科学技术部财政部国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的