做账实操-义齿加工厂账务处理示例

做账实操1/12做账实操-义齿加工厂账务处理示例‌‌一、采购与生产环节账务处理‌‌原材料采购‌购进牙材、种植体等材料（以一般纳税人为例）：借：原材料—种植体/牙冠材料150,000应交税费—应交增值税（进项税额）19,500贷：应付账款/银行存款169,500示例：采购50颗种植体（单价1500元）、50颗牙冠（单价500元），总价10万元，税额13%‌。‌生产领用材料‌根据生产订单领用原材料：借：生产成本—直接材料（XX义齿）100,000贷：原材料—种植体/牙冠材料100,000按实际领用量计入生产成本，支持按产品类别辅助核算‌。‌制造费用归集‌车间设备折旧、水电费等间接费用：借：制造费用—折旧费/水电费5,000贷：累计折旧/应付账款5,000制造费用需按合理标准（如人工工时）分摊至各产品‌。‌人工成本核算‌计提技工工资及社保：借：生产成本—直接人工（XX义齿）30,000制造费用—社保费4,500贷：应付职工薪酬—工资30,000其他应付款—社保4,500直接人工按生产项目归集，社保计入制造费用‌。‌二、成本核算与完工结转‌‌分摊制造费用‌将制造费用分配至生产成本：借：生产成本—制造费用（XX义齿）9,500贷：制造费用—折旧费/水电费/社保费9,500按人工成本比例或机器工时分配‌。‌完工产品入库‌结转生产成本至库存商品：借：库存商品—XX义齿139,500贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用139,500总成本=直接材料10万+直接人工3万+制造费用0.95万‌。‌三、销售与税费处理‌‌销售确认收入‌向口腔医院交付义齿并开具发票：借：应收账款—XX医院226,000贷：主营业务收入—义齿加工收入200,000应交税费—应交增值税（销项税额）26,000假设销售单价2000元/颗，税率13%‌。‌结转销售成本‌匹配收入与成本：借：主营业务成本—义齿加工成本139,500贷：库存商品—XX义齿139,500按加权平均法或个别计价法结转‌。‌税费计提与缴纳‌计提附加税及水利建设基金：借：税金及附加3,120贷：应交税费—城建税（增值税×7%）1,820应交税费—教育费附加（增值税×3%）780应交税费—水利建设基金（收入×0.06%）120增值税=26,000-19,500=6,500元，附加税按属地政策计算‌。‌四、特殊业务处理‌‌委托加工处理‌外包部分工序（如烤瓷加工）：借：委托加工物资20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,600收回加工品后转入“库存商品”‌。‌质保金管理‌合同约定预留5%质保金（1万元）：借：应收账款—质保金（XX医院）10,000贷：主营业务收入—义齿加工收入8,850应交税费—应交增值税（销项税额）1,150质保期（通常1年）后无争议再确认收款‌。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间‌。五、‌其他职责‌‌工资发放‌根据