会计研究方法论 第4版 课件 第1章 导论

主讲人：XXX第一章导论研究方法实现研究思想的工具基于研究思想选择前言：研究方法要服务于研究思想实证研究具有理论意义具有理论支撑目录contents会计学与社会科学01会计学的研究范式02理论与实证研究的关系03实证会计研究的目标、任务与方法类型0401会计学与社会科学基本的学科发展定位和价值观会计学发展定位拥有充分学术研究能力和贡献的学科会计学界会计学的学生广泛的学术界价值观提供专业服务拓展知识视野进行基础和深入的研究提升道德标准以谦卑的心态看待所取得的成绩社会科学的特征会计学是否是社会科学？社会科学的特征研究对象人类社会发展中的现实涉及社会后果和社会关系的行为行为的记录研究目标获取有意义、有用处的知识会计学的特征研究对象企业之类的会计主体社会组织研究目标提供有意义和有用的知识实务vs.研究实务工作者实务界人士采用实用主义解决现实问题研究者学术与教育机构中的从业者追求独立探索和理论创新贴合个人兴趣与价值取向时间充裕经验数据/实务案例研究成果实务界的贡献远远超出学术和教育界权威组织指派人员开展基础研究受设定时间限制评价会计学的研究：对20世纪60年代及之前状况的评价增加社会科学研究者重视基础研究寻求新的研究方法投入充足的研究时间改进教学方式承担更大的价值判断的责任呼吁会计学的研究：对20世纪60年代及之前状况的呼吁对会计学科发展的近期评价评价以小圈子为基础自我保护研究模式化缺乏足够创新过度强调对规则和监管规定的教学过度强调以就业和实务为导向的教学模式对会计学科发展的近期评价如何使会计学成为一门学术性的学科？探寻基础问题保持独立思考培养研究品位遵循研究乐趣与其他学科和学术领域沟通、交融避免将学术研究纳入职业生涯管理的思维框架02会计学的研究范式实证会计研究范式范式是某一科学共同体在长期的探索、教育和训练中形成的共同信念规定了共同的理论观点和研究思路提供了考察问题和解决问题的共同方法成为该学科的一种共同传统确定了共同发展方向实证会计研究范式的兴起

提出实证会计理论20世纪六七十年代及之前会计确认与计量基本会计原则构成

引发实证会计研究成果20世纪七十年代末关于会计选择的研究居多实证会计研究范式的兴起出现会计研究范式的争议引入经济学术语会计的社会学研究保持相对客观与中立借用经济学方法诞生主流研究范式思想的发端方法技术的特征会计学研究范式的社会学视角对传统范式构成挑战研究范式单一化、同态化会计学研究范式的社会学视角一致度较低遵循特定理论的规范→精英决策者的地位和身份影响决策结果精英期刊创造知识的方式类似原因过去研究引发新兴研究跨学科特征主流期刊关注现有研究传统创新性降低新兴会计研究发表困难01资深学者的评价与反思新兴会计研究发表困难研究分化关注会计后果的学者关注会计在更广阔环境中应用的学者实务脱节未及时跟上实务缺乏创新精神会计研究的分化与实务脱节02资深学者的评价与反思缺少沟通个体的角度固守成见缺少致力于重大创新研究活动的动机从机构的角度看负责人或评审委员评价体系固化原因03资深学者的评价与反思弱化个体职业束缚增强学术期刊包容性鼓励创新的、跨学科的研究兼顾现有范式与未来创新建议04资深学者的评价与反思03理论与实证研究的关系理论按照已知的知识或者认知对现象提出解释浓缩数据的工具

重要性而在于思想实证研究理论是开展实证研究的基础数学、经济学和心理学是会计理论研究的基础理论&实证研究推动学术发展理论的价值有助于确定一个实证研究问题有助于实证研究假设的提出有助于实证研究设计及实证检验有助于阐释实证分析结果理论的价值1有助于确定一个实证研究问题选择研究问题有趣的经济权衡集中的内点解选择研究会计现象识别研究目标潜在的经济权衡在理论上确定待检验的实证关系理论的价值2有助于实证研究假设的提出分析决定均衡选择的经济权衡确定研究的经济关系及实证检验最优解对模型中其他变量求偏导数在理论预测的基础上提出实证假设理论的价值3有助于实证研究设计及实证检验把控精细内容对变量的内生性问题进行理论分析解决实证难题理论设计与理论模型决定了实证设计与实证模型理论的价值4有助于阐释实证分析结果超越检验结果的表象审视实证检验模型中变量衡量的恰当性审视实证检验模型设定的恰当性诠释理论以显著事实验证理论数据证据观察推动理论的发展与修正实证研究对理论的作用具备侧重点吸取研究思想找到理论基础避免过度关注数学模型与推导理论文献的研读充分阐述研究假设所依赖的理论基础考虑研究的理论意义研究设计与制度背景结合正视结果与理论的偏差123结合制度背景从理论上分析变量的经济含义避免照搬现有研究从理论上分析偏差产生的原因避免忽视或调整结果正确认识理论的价值04实证会计研究的目标、任务与方法类型实证研究的目标认知经济社会的运行规律理论构念:一个事物研发投入盈余质量内部控制有效性等构念之间的因果关系实证研究实证研究的目标识别理论检验关联性因果推断普适性分析场景化实证研究的目标：识别理论明确一个关于构念之间因果关系认定的理论作为实证检验对象实证研究的目标：检验关联性识别出能反映构念的变量检验变量间的关联性变量对构念的操作化替代变量间的关系实证研究的目标：因果推断关联性归因于所检验理论提出的影响因素归因的好坏取决于：关联性由理论所认定的方向导致中介途径或调节效应符合理论预期关联性并非由其他变量所引起关联性由构念的替代变量形成实证研究的目标：普适性分析稳健性不同的分析技术可复制性不同的数据集多方法可印证性不同的数据搜集方法实践可推广性研究发现能预测未来研究建议能增加福利实证研究的目标：场景化讨论制度背景描述数据特征提供经济重要性分析开展探索性分析数据提炼数据干预实证研究的任务数据记录通过观察档案记录依赖现有数据数据结构化将观测记录按照便于统计分析的结构转换为数据集已有结构化字形结构化实证研究的任务：数据提炼引发自变量的产生提出问题设置任务观察被试反应操控解释变量设计多版本任务考察解释变量和因变量的关联性控制数据生成的环境减少无关因素强化相关因素保持某些因素不变实证研究的任务：数据干预档案式研究实验研究调查研究实证研究的方法类型实地研究实验室研究借助于已形成的档案记录事先结构化

使用商业数据库提供的财务数据手工结构化

文本、图像、音视频等非结构化数据分析实证研究的方法类型：档案式研究操控解释变量引发因变量的产生控制数据生成环境实证研究的方法类型：实验研究被调研对象的意见、观点问卷调查访谈