会计实务：水运企业补充会计科目使用说明-资产及负债

水运企业补充会计科目使用说明--资产及负债1131应收账款

一、本科目核算企业因营运等业务，应向托运人、收货人、代理单位、航运单位或购货单位收取的营运收入款项，以及不能收回的应收票据转入款项。

不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在本科目核算。

二、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营运收入，贷记“主营业务收入——运输收入”、“主营业务收入——装卸收入”、“主营业务收入——堆存收入”、“主营业务收入——港务管理收入”、“其他业务收入”或“营业往来”等科目。需要交纳增值税的，企业应按专用发票注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。

三、应收账款的其他账务处理按《企业会计制度》的规定执行。

四、本科目应按托运人、收货人、代理单位、航运单位或购货单位设置明细账进行明细核算。

五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映不设置预收账款科目的企业预收的账款。

1134备用金

一、本科目核算企业拨付所属营运船舶、营业站点、业务部门日常经营周转用以及职工借支差旅费的备用金。

二、本科目应按拨付的船舶、营业站点或个人设置明细科目，进行明细核算。企业也可以增设以下明细科目进行核算：

（一）船舶业务备用金

（二）船舶伙食备用金

（三）营业站点备用金

（四）其他备用金

三、企业拨付备用金时，借记本科目，贷记“现金”等科目；

收回各种款项时，借记“现金”等科目，贷记本科目。船舶航次结束报销有关费用或职工出差结束报销差旅费时，如实际支出金额大于借支备用金金额，按差额，借记“主营业务成本——运输支出”、“管理费用”等科目，贷记现金；同时，按拨付备用金的金额，借记“主营业务成本——运输支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目。如果实际支出金额小于拨付备用金金额，按实际支出金额，借记“主营业务成本——运输支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目，同时，按差额，借记“现金”等科目，贷记本科目。

实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“主营业务成本——运输支出”、“管理费用”等科目，贷记“现金”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。

四、企业期末备用金不计提坏账准备。

五、本科目应按备用金的类别以及拨付备用金的船舶、营业站点、业务部门或个人设置明细账，进行明细核算。

六、本科目期末借方余额反映企业尚未收回的备用金。

1151预付账款

一、本科目核算企业按照合同或协议预付给物资供应单位的款项、代理单位的款项和修理单位的款项。

二、本科目可以设置以下明细科目进行核算：

（一）预付购货款

（二）预付代理费用款

（三）预付修理款

三、企业因购货而预付购货款、因修理设备预付修理费等款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资或船舶修理完工验收时，根据发票账单等列明的金额，需要补付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；按照货款或修船费全额，借记“物资采购”科目，按专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目或“主营业务成本——运输支出”等科目，贷记本科目。如发生退回多付款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置本科目。

五、预付账款的其他账务处理按《企业会计制度》的规定执行。

六、本科目应按预付款项的类别以及代理单位、供应单位和修理单位设置明细账，进行明细核算。

七、本科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

1501固定资产

一、本科目核算企业固定资产的原价。固定资产，是指单位价值较高，使用年限超过一年，为营运生产、出租或经营管理而持有的有形资产。包括船舶、集装箱、港务与库场设施、装卸机械、车辆、通讯设备、房屋与建筑物以及其他与营运生产有关的设备、器具、工具等。

未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品核算。

二、固定资产的确认和计量，按照《企业会计制度》的规定执行。

对于由不同功能的独立部件系统构成的大型固定资产，如果各自具有不同的使用寿命或以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或折旧方法，应当单独确定为固定资产，如大型运输船舶，可以将船舶的船体、栖装中的靠泊系统、主辅机系统、螺旋桨与轴系、空调系统、电气设备、电信设备、起货系统、救生系统等作为主要部件进行计价。

按部件分别确认的固定资产应按其主要部件以及各个主要部件的预计折旧年限分别计提折旧。

对于按部件分别确认的固定资产，企业应当制定这类固定资产主要部件的划分标准、折旧年限、折旧方法，作为部件计价与计提折旧的依据。

三、固定资产的其他账务处理按《企业会计制度》的规定执行。

四、本科目期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。

2121应付账款

一、本科目核算企业因购买燃料、材料物资、接受劳务或者修理等而应付给供应单位或修理单位的款项。

二、企业因固定资产修理而发生的应付未付款项，根据修理单位的发票账单，借记“主营业务支出——运输支出”、“主营业务支出——装卸支出”、“主营业务支出——港务管理支出”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

三、应付账款的其他账务处理按《企业会计制度》的规定执行。

四、本科目应按供应单位与修理单位设置明细账进行明细核算。

五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。

2131预收账款

一、本科目核算企业按照合同或协议规定向托运人、收货人、代理单位、港口单位、航运单位或购货单位等预收的营运收入款项、为其他运输单位代为预收的收入款项、为其他有关方面代为预收的款项。

预收账款不多的企业，可以不设本科目，将收取的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。

二、本科目可以设置以下明细科目进行分类核算：

（一）预收的收入款

（二）预收的其他运输单位款

（三）预收的其他应交款

（四）预收的其他应付款（如代办的货物运输保险费等）

三、企业向托运人、收货人、代理单位、港口单位、航运单位或购货单位等预收款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；营运收入实现时，按实现的营运收入，借记本科目，贷记“主营业务收入——运输收入”、“主营业务收入——装卸收入”、“主营业务收入——堆存收入”、“主营业务收入——港务管理收入”、“其他业务收入”等科目；结转代收的各项款项时，按结转额，借记本科目，贷记“其他应付款——其他运输单位款”、“其他应交款”、“其他应付款——货物运输保险费”等科目。物料销售还需按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”。

四、预收账款的其他账务处理按《企业会计制度》的规定执行。

五、本科目应按预收账款的类别以及托运人、收货人、代理单位、港口单位、航运单位或购货单位等设置明细账，进行明细核算。

六、本科目期末贷方余额，反映企业向托运人、收货人、代理单位、港口单位、航运单位或购货单位等预收的款项；期末如为借方余额，反映企业应由托运人、收货人、代理单位、