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文档简介

资产负债表日后事项的会计规定（二）例2：甲企业2001年11月销售给丙企业一批货物，价款250万元（含税），销售成本200万元，货款到年底尚未收到。甲企业2001年12月25日接到通知，丙在验收货物时发现质量问题需要协商退货。甲在编制年度会计报表时，已为该项应收账款提取5%的坏账准备。2002年2月，经双方协商同意退货，甲于3月15日收到丙退回的货物及增值税专用发票的发票联和抵扣联。

在此例中，甲企业应当根据制度规定，判断上述事项属于调整事项，并根据调整事项的处理原则进行如下账务处理：

（1）调整以前年度损益：

借：以前年度损益调整2500000

应交税金——应交增值税（销项税额）425000

贷：应收账款2925000

借：库存商品20000000

坏账准备（2925000×5%）146250

贷：以前年度损益调整2146250

（2）调整应交所得税：

借：应交税金——应交所得税116738

贷：以前年度损益调整116738

（3）结转未分配利润：

借：利润分配——未分配利润237012

贷：以前年度损益调整237012

（4）调整利润分配：

借：盈余公积——法定盈余公积23702

——公益金11850

贷：利润分配——未分配利润35552

例3：甲企业2002年3月18日召开公司董事会，制订如下利润分配方案：2001年实现净利润291.45万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取公益金，不提取任意盈余公积，分派普通股现金股利100万元。

在此例中，甲企业应当根据制度规定，判断上述事项属于调整事项，并根据调整事项项的处理原则进行如下账务核算：

（1）作利润分配账务处理：

借：利润分配——提取法定盈余公积291450

——提取公益金145725

贷：盈余公积——法定盈余公积291450

——公益金145725

借：利润分配——未分配利润1000000

贷：应付股利1000000

（2）结转未分配利润：

借：利润分配——未分配利润1437175

贷：利润分配——应付普通股股利1000000

——提取法定盈余公积291450

——提取公益金145725

（3）调整2001年度会计报表相关项目的数字。

（4）调整2002年3月份资产负债表相关项目的年初数。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚

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