成本管理制度

成本管理制度成本管理制度「篇一」第一章总则第一条为加强成本控制，明确成本控制职责，规范成本核算，不断满足顾客的产品质量要求，特制定本制度。第二条成本控制要围绕以下核心问题开展工作：1、严格办理成品入库、材料领料和退库手续，确保单据填写规范和完整。2、每个生产环节要严格质量控制，避免返工生产或翻工生产。3、每月月终要重视车间在产品盘点工作，由生产部门组织，财务部门根据实际情况派人监盘。4、日常要充分利用消耗统计台账的数据，分析其前因后果，总结经验教训，加强日常的产品成本控制。5、发挥技术人员的技术创新，不断降低成本。6、定期组织生产主要人员学习和分析成本费用核算，让每个人明白成本的概念和产品成本控制的效果，积极推动成本控制。7、采取奖罚办法，促进产品成本控制取得实效。8、提高固定资产使用率，降低固定成本。第二章部门分工和岗位设置第三条生产部门负责统筹、跟踪和控制生产，定期组织评估生产设备产能，制定工人生产计件工价和承包生产工价，每月月末盘点在产品，办理入库、领料和退料工作，核算计件工人工资，建立消耗台账和产品生产台账，核算各品种成本。第四条工程技术部负责制定《生产通知单》和《成本预算表(部分内容)》。第五条品管部负责检验产品质量和材料质量，做好产品标识，协助车间办理入库手续。第六条财务管理部负责成本核算规范，指导车间统计工作，监督在产品盘点，每月成本分析，审核计件工资和承包工资。第七条物流管理部负责办理产品入库、材料领料和退料手续，重点按照《生产单》计算领料标准并控制领料。第八条主要岗位职责：产品成本核算的主要责任是车间统计员和成本会计，管理责任是厂长，厂长应当充分发挥车间统计员的参谋作用，应当充分利用消耗统计台账的相关数据来指挥和调度生产。1、车间统计员的责任：细化统计和分配各品种产品的成本费用，每天向厂长汇报成本费用控制情况，并定期与成本会计核对，确保成本费用真实准确。2、成本会计的责任：做好产品的成本费用核算，指导和督导车间统计员做好各品种产品的成本费用核算。3、厂长的责任：每天都要主动阅读和分析消耗统计台账的数据，以期充分发挥消耗统计台账的作用。第三章入库与领料管理第九条领用原辅材料应当遵循“用多少领多少”的原则，尤其是到月底，应当严格控制领料，避免车间库存原辅材料。1、到月底，如果车间还库存原辅材料，统一采劝假退假领”的方法，将本月车间库存的原辅材料转为下月领取的原辅材料。2、以定单进行核算的，当定单生产完毕后，应当将其所剩下的原辅材料退回仓库，或采劝假退假领”的方法，将所剩下的原辅材料转作生产其他产品。第十条车间领料:由车间主任(厂长)审批，由领料人和仓管员签字确认后，原辅材料或外购商品才能出库。车间领料是指车间生产产品所需要的原辅材料、设备维修配品配件和日常办公用品。其他领料：集团各部门领取配品配件由各部门经理审批，由领料人和仓管员签字确认后，配品配件或外购商品才能出库。赠送：对外免费赠送的产成品、外购商品和原辅材料都必须上报副董事长审批，才能出库;出库时，出库单上需要领料人和仓管员签字确认。第十一条公司车间生产的产品必须先在自有仓库办理入库手续后，才能办理出库，不允许从车间直接销售而后办理出库手续。如果车间生产的产品需要在外协单位继续下道工序生产，同样要在自有仓库办理入库手续，再按照《外协生产财务管理制度》的要求办理出库手续。如果外协生产的产品需要在公司车间继续下道工序生产，同样要在自有仓库办理入库手续，再办理领料手续进行生产。第十二条车间生产入库：是指公司车间生产的产品。第一步：质检员验收产品质量，确定产品合格和包装箱上有唛头的标识后，通知仓管员办理入库手续。第二步：仓管员凭“产品质量检验清单”开具公司统一的入库单，并根据入库单数量验收产品数量。第三步：入库单财务手续：“产品质量检验清单”作为附件、包装负责人和仓管员确认入库数量、质检员确认质量。财务手续由仓管员监管。第十三条公司入库单联次、传递：财务记账联：成本会计持有;承包结算联：承包生产者持有仓管员：仓管员开具入库单，并当天呈送以下人员。入库单要注明是“自产”还是“承包”;存根联：仓管员持有;车间统计联：车间统计员持有。第十四条车间领料出库：是指车间从自有仓库领取原辅材料。第一步：生产人员根据生产需要填写“原辅材料需求申请单”，并经车间主任审批后到仓库领取原辅材料。第二步：仓管员根据《生产通知单》和成本预算表有关数据审核“原辅材料需求申请单”数据，确认无误后给于领料。如果领料数量超过预算数量的，还需营销管理中心负责人审批后才能给于领料。第三步仓管员凭审核无误的“原辅材料需求申请单”开具公司统一的出库单，并前程跟踪原辅材料出库。第四步：出库单财务手续：“原辅材料需求申请单”作为附件、领料人和仓管员确认领料数量、车间主任审核确认或事后当天由仓管员跟踪车间主任补签确认。第十五条公司出库单联次、传递：财务记账联：成本会计或采购会计持有;承包结算联：承包生产者持有;仓管员：仓管员开具出库单，并呈送以下人员。出库单要注明是“自产”还是“承包”;存根联：仓管员持有;车间统计联：车间统计员持有。第十六条退库：加工余料1平方米以上或荒料0.3立方米以上，需退回公司自有仓库;200*600MM以上板材或荒料0.3立方米以下，需退回公司余料库。第十七条入库单和出库单是成本控制的重要依据，填写必须规范、完整，书写必须美观、工整，由成本会计和材料会计负责监督，不符合要求当天给于退回，并向上一级反映。第四章成本预算第十八条成本预算包括以下内容：1、原辅材料消耗标准预算：是指每生产1单位产品计划消耗多少原辅材料。2、变动费用预算：是指每生产1单位产品计划产生多少费用，该费用随着产品数量的增加而增加，如：计件工资(包括承包工资)、水电费等。3、固定费用预算：固定费用包括资产折旧费与制造费用(是指与生产间接关联的费用)，该该费用不随产品数量的增加而增加，如：生产管理人员工资等。第十九条生产库存或以定单生产的都要进行成本预算，以利于成本控制分析(利于出材率计算和分析)。第二十条成本预算责任分工：预算表格附后1、工程技术部：负责原辅材料消耗标准预算和变动费用预算。2、财务管理部和生产部门：由生产部提供设备产能分析，具体由财务管理部负责编制。第二十一条成本预算统一使用财务管理部设置的《成本预算表》表格，具体流程如下：第一步：工程技术部在下发《生产通知单》时，同时按照以上分工编制《成本预算表》，即编制原辅材料消耗标准预算和变动费用预算，并将《生产通知单》和《成本预算表》传递给生产有关人员、车间统计员、原辅材料仓管员和成本会计。第二步：成本会计按照以上分工编制《成本预算表》，即编制固定费用预算。第三步：车间统计员每次收到产品入库单时，必须按照以下两种情况，及时核算成本：1、以定单生产形式的：自产品入库后三天内必须核算该产品的成本，按照《成本预算表》的要求进行编制，并上交成本会计和厂长。2、以生产库存形式的：自产品入库后六天内必须核算该产品的成本，按照《成本预算表》的要求进行编制，并上交成本会计和厂长。第四步：成本会计收到产品入库单后，必须跟踪、协调和指导车间统计员的成本核算工作，并根据实际情况向上级反馈同时要根据入库总量和消耗总量等因素进行分析、审核和监督车间统计员的成本核算数据，自收到预算表后两天内完整完成预算表内容编制，并上报财务总监、营销总监、生产总监和总经理。第五章消耗统计和生产统计第二十二条车间统计员根据领料出库单建立“原辅材料消耗信息”：根据材料进行分类，每类材料建立一个工作表。第二十三条车间统计员根据入库单、出库单(领料单)和各道工序交接表建立“生产产品信息和薪资信息”(简称：薪资结算簿)：第二十四条车间统计员根据以上“生产产品信息和薪资信息”和各道工序设备产能资料建立“各道工序生产数量和设备利用信息”：第二十五条车间统计员根据以上综合信息建立“产成品成本核算细化信息”：尚未入库的产品不在此表反映。第六章生产交接第二十六条上道工序完工产品转给下道工序要做好交接纪录：第一步：各道工序生产完工后，上道工序生产人员填写交接表并签字确认。第二步：质检员检验产品质量，做好标示(唛头)，并在交接表上签字确认。第三步：下道工序根据交接表纪录的数量进行验收，并在交接表上签字确认。第二十七条交接表是成本控制的重要依据，填写必须规范、完整，书写必须美观、工整，由车间统计员负责监督，不符合要求当天给于退回，并向上一级反映。第二十八条交接表是计算工人工资和计算承包工资的原始依据，车间统计员必须妥善保管;交接表由车间统计员统一保管、发放，自产用和承包用交接表必须分开发放和管理。第二十九条交接表联次、传递：承包结算联：承包生产者持有，凭此联结算承包工资;上道工序生产人员：上道工序生产人员开具交接表，并呈送以下人员。交接表要注明是“自产”还是“承包”;存根联：上道工序生产人员持有;车间统计联：车间统计员持有，凭此联计算计件工资和承包工资;验收联：下道工序生产人员持有。第七章工价和计件工资管理第三十条工价包括计件工价和计时工价，工价标准由生产管理中心制定，会同财务管理中心和人力行政管理联合审核，经总经理审批后执行。第三十一条计件工资由车间统计负责核算、经办，由薪资专员负责审核，由成本会计负责复核，并经有关领导审核审批后统一发放。第三十二条车间统计员每月终了三天内，根据有关入库单和交接表计算应付承包工资，并经生产有关领导确定后上交成本会计。第八章承包生产结算第三十三条承包生产每次完工后30天内结算承包工资，具体流程是：承包人员凭交接表结算联和入库单结算联、合同、工价表、生产通知单、出材率报告单到生产部申请报账并经经办人签字确认、生产总监审核、外协会计和财务副经理复核、老板审批后付款。第三十四条财务管理部接到手续齐全的承包工资结算资料后，三天内上报老板审批，并通知承包者。第九章盘点和对账第三十五条每月最后一天生产管理中心要组织各车间进行盘点在产品，盘点结果经各厂厂长确认后于次月2日前上报财务管理中心给成本会计。在产品是指库存在车间的所有物质，包括尚未使用的原辅材料、包装物，以及未完工的半成品和已经完工但未入库的产成品等。第三十六条财务管理中心根据时间安排主动参与监盘，有的工序可以放弃监盘。第三十七条盘点一般流程：第一、每月月终前两天由在产品车间或工序组织整理、初盘在产品并登记在在产品盘点表上。第二、盘点时，在产品车间或工序人员做好盘点记录;如果财务部和人力资源部人员在场进行监盘，则要对已盘的物质进行抽盘核对。第三、盘点结束后，应当整理盘点资料(即盘点表)，并由参与盘点的人员在盘点表上签字确认。第三十八条成本会计每星期与车间统计员核对领料数量，并于次月2日双方确认全月数量，确保成本数据真实准确;仓管员每星期与车间统计员核对领料数量，并于次月2日双方确认全月数量，确保成本数据真实准确;第十章成本核算第三十九条生产成本设置以下末级科目：1、原材料：核算直接用于生产产品，构成产品实体的各种材料，包括主要材料、自制和外购半成品。2、辅助材料：核算直接用于生产产品，不能构成产品实体，但有助于产品形成的辅助材料，包括材料、备件、包装物等，要依企业实际情况而论。3、工人薪资和承包薪资：核算直接参加从事产品生产的工人薪资。4、工人福利：核算工人奖金、培训费、文艺活动费用、书籍费用、退休金、医疗费、职工退职金、养老金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、福利项目开支和福利设施开支等，总金额要控制在工资的14%范围内。5、制造费用：核算为组织和管理生产而发生的但不能直接计入产品成本的各项费用，如：生产管理人员工资、福利费、职工教育经费、劳动保险费、折旧费、租赁费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、业务招待费、水电费、修理费、物品消耗、运输费、财产保险费、劳动保护费、设计制图费、试验检验费、开发材料消耗、其他。第四十条产品成本核算采取品种法、分步法和分批法等三种相结合的方法进行核算，以确保核算细化，使各品种产品的成本更加准确真实。1、品种法：是指以产品品种作为成本计算对象，归集和分配成本费用的一种计算方法。2、分步法：是指按照生产过程中各个加工步骤为成本计算对象，归集和分配成本费用的一种计算方法。3、分批法：是指以产品的批别作为成本计算对象，归集和分配成本费用的一种计算方法。第四十一条成本细化核算应当遵循受益原则，即：一是，能够明确是哪品种的成本费用就直接计入该品种成本费用。二是，不能直接计入某品种成本费用的，按照受益的工序和程度(数量)进行分摊。同样，车间统计员应当在第一时间里将分摊的数据登入消耗统计台账。这里所说的费用包括制造费用，比如，一台设备的折旧就只能给这台设备生产的产品进行分摊，分摊根据各产品的数量进行分配。第四十二条成本费用核算应当正确划清以下界限，不能混淆：1、划清收益性支出与资本性支出、营业外支出。2、划清各种产品之间的费用。3、划清产品制造费用和期间费用。4、划清本期产品和下期产品的费用。5、划清本期完工产品和期末在产品之间的成本。6、划清可比产品成本和不可比产品成本。第四十三条各车间(工序)的产成品(包括半成品)成本核算基本公式：上期车间库存(在产品)+本期成本费用增加-本期车间库存(在产品)=本期产成品(包括半成品)成本，出材率=本期完工产品/本期产成品成本。第四十四条成本核算报表由成本会计主导编制完成，由车间统计员协助完成;成本核算报表次月5日完成上报，上报对象是财务总监和总经理。成本核算表附后。第十一章成本分析第四十四条日常成本分析：车间负责人应当每天关注车间统计信息，并定期组织有关人员研究超耗因素和节俭管理经验，对超耗和节俭达10%以上的要向总经理作出面报告。第四十五条月度成本分析：每月10日由总经理主持召开成本会议，总结和研究当月的成本控制状况;参与人员为：成本会计、车间统计负责人、生产和财务有关负责人;汇报人：成本会计。第十二章生产作业程序第四十六条产品生产控制流程：第一步：组织制定产品消耗定额。第二步：严格控制领料。第三步：运用6S现场管理法严把各道工序生产控制。道道把关，道道成本倒推。第四步：充分利用车间统计台账的信息，分析生产控制情况。生产各有关领导都必须时刻了解生产控制信息。第五步：解决问题和总结经验。特别是表现突出的好或坏的员工都应当及时表扬和批评。第四十七条生产过程控制：质检员根据交接表信息控制出材率，如实际出材率低于预估出材率，质检员应在1小时之内向车间主任反馈，如低于3%，质检员在2小时之内向生产总监报告。第四十八条生产完工后反馈：车间统计员自收到交接表后24小时内向厂长和生产有关领导书面反馈出材率。成本管理制度「篇二」1.总则为了加强成本费用管理，正确归集各项成本费用，规范其核算内容和方法，努力压缩各项成本费用支出，提高经济效益，根据《会计法》和新《企业会计准则》有关规定，结合本企业生产经营特点，特制定本制度。2.成本计算方法与成本项目2.1.根据公司产品生产特点和管理要求，主要采用分批法计算产品成本。2.2.公司设置“直接材料”、“直接人工”、“燃料及动力”和“制造费用”对生产成本进行总分类核算。2.3.直接材料，核算企业生产过程中实际消耗的原材料、辅助材料、设备配件、外购半成品、包装物及其他直接材料。2.4.直接人工：核算企业直接从事产品生产、劳务提供等人员的薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴等报酬及其他相关支出（按薪酬总额计提的福利费、工会经费、职工教育经费以及参保员工的社会保险等）。2.5.燃料及动力：核算企业生产过程中实际消耗的燃料、油料及动力费用。2.6.制造费用：核算企业各个生产单位（分厂、车间）为生产产品、提供劳务等所发生的各项间接费用，包括生产单位管理人员的薪酬和生产单位的房屋、建筑物、机器设备等的折旧费，以及租赁费（不包括融资租赁费）、机物料耗消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、设计制图费、试验检验费、劳动保护费、季节性停工损失、修理期间的停工损失和其他制造费用等。2.7.制造费用设置以下项目进行费用归集和明细核算：2.7.1.职工薪酬及附加：核算车间管理人员、技术人员、辅助生产人员及勤杂人员的薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴等报酬及其相关支出，附加是指按薪酬总额计提的福利费、工会经费、职工教育经费以及参保员工的社会保险等。2.7.2.差旅费：核算车间人员因外出而发生的差旅费用2.7.3.办公费：核算车间耗用的文具、印刷、邮电、办公用品等费用。2.7.4.水电费：核算车间日常管理中发生的水、电费用。2.7.5.折旧费:核算车间使用的房屋、建筑物、机器设备等固定资产按照规定计提的折旧费。2.7.6.修理费：车间所使用固定资产和低值易耗品进行日常修理所耗用的各种费用。2.7.7.租赁费:核算车间租入固定资产所支付的租金费。2.7.8.机物料消耗:核算车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，包括工艺过程中不能制定消耗定额的零星辅助材料和设备维护材料。2.7.9.低值易耗品摊销:核算车间使用的低值易耗品的摊销费，主要包括工装、模具、仪器、办公家具等的耗损及摊销费。2.7.10.运输费:核算车间为组织生产、装运部件、产品而发生的运输费用，包括车间自备运输车辆所发生的费用。2.7.11.车辆使用费：核算车间使用车辆所发生的油费、通行费、停车费、洗车费等费用。2.7.12.保险费:核算车间的固定资产、流动资产进行财产保险所支付的保险费用。2.7.13.技术资料费:核算车间为改进工艺、提高质量与劳动生产率、节约原材料而进行的小型技术改造所发生的设计费和制图等费用，包括生产设计部门的日常经费。2.7.14.试验检验费:核算车间对材料、产品进行分析、化验、试验、检验、检测等发生的费用。2.7.15.劳动保护费:核算车间发生的诸如工作服、工作鞋、清凉饮料以及不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风装备等方面的费用和各项劳动保护装置的维护费。2.7.16.停工损失:核算车间因季节性生产和大修理期间停工所发生的损失。2.7.17.其他制造费用：核算车间发生的不属于以上项目的其他间接费用。2.8.制造费用的分配采用生产工时比例分配法。2.9.财务部月末根据车间传递过来的“产品成本计算单”将“制造费用”分配到各批完工产品中，“制造费用”科目期末无余额。2.10.财务部应于每月15日前，将上月公司发生的制造费用总额编制《销售费用明细表》及简要费用分析报告上报公司领导。注：在产品的盘盈、盘亏和毁损的核算：盘盈冲减管理费用；盘亏、毁损扣除过失人或者保险公司赔款和回收的残料价值以后，计入管理费用；在产品因非常损失造成的毁损，扣除保险公司赔款和回收的残料价值以后，计入营业外支出。3.销售费用3.1.销售费用是指公司在销售商品、材料和提供劳务的过程中发生的各种费用以及专设销售机构的各项经费。3.2.公司设“销售费用”科目进行总分类核算，设置以下项目进行明细核算：3.2.1.职工薪酬及附加：核算销售部门职工的薪酬，包括工资、奖金、津贴和补贴等报酬及其相关支出，附加是指按薪酬总额计提的福利费、工会经费和职工教育经费以及参保员工的社会保险等。3.2.2.办公费：核算销售部门发生的各种办公费用，包括通讯费、印刷复印费、图书资料费、报纸杂志费和办公用品费等。3.2.3.折旧费：核算销售部门所用固定资产按照规定提取的折旧费。3.2.4.修理费：核算销售部门所用固定资产和低值易耗品的经常修理费用。3.2.5.车辆使用费：核算销售部门使用车辆所发生的油费、通行费、停车费、洗车费等费用。3.2.6.运输费：核算在产品销售过程中发生的由本公司承担的运输费。3.2.7.装卸费：核算在产品销售过程中发生的由本公司承担的装卸费等。3.2.8.包装费：核算销售部门在销售产品、部件过程中发生的包装费。3.2.9.保险费：核算在产品销售过程中发生的由本公司承担的货物保险费及车辆保险费3.2.10.销售服务费：核算销售部门发生的各项售后服务费用。3.2.11.广告费：核算销售部门支付的用于产品广告宣传的广告费、资料费。3.2.12.展览费：核算销售部门支付的用于产品参加各种展览所发生的费用。3.2.13.租赁费：核算为销售产品而支付的房屋、场地租赁费。3.2.14.差旅费：核算销售部门职工的上下班交通补贴和因公外出的各种差旅费、误餐费支出。3.2.15.会议费：核算销售部门为开展产品销售工作而召开的各种会议发生的会议费用及销售部门参加各类产品订货会而交纳的会议费。3.2.16.业务招待费：核算销售部门为销售产品而支付的业务招待费。3.2.17.低值易耗品摊销：核算销售部门所使用的低值易耗品的摊销费。3.2.18.代销费：核算委托外单位代销本公司产品而发生的手续费。3.2.19.其他销售费用：核算不能列入以上项目的销售费用。3.3.销售费用的控制办法：原则上根据公司与销售部门每年签订的有关销售费用的计划支出总额进行控制。具体办法一般有如下三种：3.3.1.按照商品销售收入货款回收额进行比例提成的办法；3.3.2.按照销售费用占产品销售额的比例提成的办法；3.3.3.实行销售费用包干控制。3.4.销售费用应按年度、月度编制《销售费用预算表》由各部门领导及财务部门共同控制开支。必须严格掌握预算指标，实行节奖超罚。3.5.财务部应于每月15日前，将上月公司发生的销售费用总额编制《销售费用明细表》及相关分析报告上报公司领导。4.管理费用4.1.管理费用是指公司为组织和管理企业生产经营活动所发生的费用，包括公司董事会和行政管理部门在公司经营管理中发生的、或者应当由公司统一负担的公司经费等。4.2.公司设“管理费用”科目进行总分类核算，设置以下项目进行明细核算：4.2.1.职工薪酬及附加：核算公司职能管理部门管理人员的薪酬（工资、奖金、津贴、补贴及相关支出），包括保安、消防、勤杂、长期脱科外借和学习人员的薪酬，附加是指按薪酬总额计提的福利费、工会经费和职工教育经费以及参保员工的社会保险等。4.2.2.房产税:核算公司按规定支付的房产税。4.2.3.城镇土地使用税:核算公司按规定支付的城镇土地使用税。4.2.4.车船税:核算公司按规定支付的车船税。4.2.5.印花税:核算公司按规定支付的印花税。4.2.6.土地使用费：核算公司使用土地而支付的费用。4.2.7.土地损失补偿费：核算公司在生产经营过程中破坏国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费。4.2.8.折旧费：核算管理部门所用固定资产按照规定提取的折旧费。4.2.9.无形资产摊销:核算企业专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等无形资产的摊销。某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或者其他资产实现的，其摊销金额应计入相关资产成本，而不包括在管理费用中。4.2.10.开办费摊销：核算开办费在一定年限内分期平均摊销额。4.2.11.上缴管理费用：核算按照各级规定上缴总公司的管理费用。4.2.12.差旅费：核算公司管理部门的管理人员因公发生的差旅费。4.2.13.会议费：核算公司召开各种会议发生的各项费用。4.2.14.办公费：核算管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用，但不包括图纸和制图用品。4.2.15.修理费：核算管理部门所用固定资产和低值易耗品的经常修理费用。4.2.16.机物料消耗：核算行政管理部门日常消耗的机物料，不含修理固定资产和低值易耗品消耗的物料。4.2.17.车辆使用费：核算管理部门使用车辆所发生的油费、通行费、停车费、洗车费等费用。4.2.18.低值易耗品摊销：核算管理部门所使用的低值易耗品的摊销费。4.2.19.董事会费:核算公司董事会及成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。4.2.20.咨询费:核算公司向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。4.2.21.聘请中介机构费:指公司聘请中介机构所支付的费用，如聘请会计师事务所进行查账验资、资产评估等支付的费用。4.2.22.诉讼费:核算公司因起诉或者应诉而发生的各项费用。4.2.23.排污费:核算公司按照规定缴纳的排污费。4.2.24.运杂费：核算公司管理部门发生的运杂费。4.2.25.检验费：核算公司质量管理部门为检验管理产品质量发生的各种费用，包括产品检验费和产品质量测试费。4.2.26.劳动保护费：核算公司管理部门发生的诸如工作服、清凉饮料等各方面的费用。4.2.27.财产保险费：核算公司对经营管理用财产物资进行保险而发生的财务产保险费。4.2.28.租赁费：核算公司管理部门租用办公场地所支付和分摊的租赁费。4.2.29.水电费：核算公司管理部门耗用的水电费。4.2.30.仓库经费：核算公司仓库发生的保管维护等费用。4.2.31.绿化卫生费：核算公司对厂区进行绿化、卫生清理而发生的零星绿化费和卫生费。4.2.32.技术转让费:核算公司使用非专利技术所支付的费用。4.2.33.研究与开发费:核算公司研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的产品设计费、工艺规程定制费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员薪酬、研究设备折旧、与新产品试制和技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等。公司自行开发无形资产发生的研发支出，不符合无形资产确认条件的也列入管理费用。4.2.34.业务招待费:核算公司为业务经营的合理需要而支付的费用，包括餐费和公共关系协调费用。4.2.35.存货盘亏或盘盈：核算公司存货发生盘亏、毁损和报废的损失。4.2.36.其他管理费用:核算不能列入以上项目的管理费用。4.3.管理费用控制办法：4.3.1.管理费用明细项目可分为可控费用和不可控费用。其中就各职能部门而言：1-11项为不可控费用，12-35项为可控费用。4.3.2.对不可控费用，财务部的管理重点是控制各项费用的提取基数，严格按标准提取有关费用；对于可控费用，应按照责任核算要求，将各项管理费用包干到各管理部门进行控制、考核。因此，财务部除按明细科目设立明细账外，还应按管理部门进行明细核算。4.3.3.管理费用应按年度、月度编制《管理费用预算表》由各部门领导及财务部门共同控制开支。必须严格掌握预算指标，实行节奖超罚。4.3.4.财务部应于每月15日前，将上月公司发生的管理费用总额及各部门发生的管理费用，编制《管理费用明细表》及相关分析报告上报公司领导。5.财务费用5.1.财务是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。5.2.公司设“财务费用”科目进行总分类核算，设置以下项目进行明细核算：5.2.1.利息支出:核算公司生产经营期间为筹建生产经营所需资金而发生的利息支出。5.2.2.利息收入:核算存入银行存款的利息收入。5.2.3.加罚息:核算公司逾期归还银行借款的加息和罚息支出。5.2.4.银行手续费:核算公司到银行办理各种结算业务而交付给银行的手续费。5.2.5.现金折扣收入:核算公司收到的现金折扣。5.2.6.现金折扣支出:核算公司发生的现金折扣。5.2.7.汇兑损益:核算由于汇率变动而造成的应由当期损益负担的汇兑损失（减汇兑收益）。5.2.8.其他筹资费用:核算不能列入上述项目的各种财务费用。5.3.财务费用的控制办法：5.3.1.财务部负责财务费用的支付与管理，公司可采取与财务部门承包的办法，促使财务部门控制财务费用支出。5.3.2.财务部应于每月15日前，将上月公司发生的财务费用分项目编制《财务费用明细表》及相关分析报告上报公司领导。6.附则：6.1.本制度由财务部制定、解释和修改。6.2.本制度自颁布之日起施行。成本管理制度「篇三」目录第一章总则第二章适用范围第三章管理程序第四章附则第一章总则第一条目的：通过建立有效的目标成本管理体系、责任成本控制体系和动态成本管理体系，规范集团的成本管理工作。第二条术语与解释（一）集团：除非特别指出，本制度中集团指河南伟业建设投资集团有限公司；（二）集团总部：指包括集团各职能部门在内的行政管理范围；（三）城市公司：集团下辖的各城市公司；第二章适用范围第三条适用于伟业集团所有开发项目的成本管理工作（合作开发项目可参考执行）。第三章管理程序第四条项目可研阶段（一）根据城市公司或储备中心提供的土地信息、市场调研报告，由营销中心确定拟（或已）取得地块的项目定位及产品建议书；且通过评审、审批。（二）根据营销中心确定的项目定位及产品建议书，集团项目管理中心总工办负责完成概念方案设计【含产品系列、档次（建筑、景观）】并提供《项目经济技术指标（可研）》、产品建标（或参考对象），集团储备中心或城市公司工程部负责提供周边市政配套及报批报建费用情况、提供可供参考的周边地块地勘、文勘信息及目标宗地现场情况资料，成本部负责提供主要材料价格及当地建安造价信息等；（三）根据项目定位、《项目经济技术指标（可研）》、周边市政配套、当地各种费用情况及产品建标（或参考对象）及建安造价信息等，成本部负责组织城市公司相关部门按照集团统一指导模板的要求，在10个工作日内完成项目目标成本（可研版）各分项的编制（其中：成本部负责土地、前期、基础、建安、公建费用分项的编制，营销部负责营销费用分项的编制，财务部负责管理费用、开发间接费、财务费用及税金的编制）；项目目标成本（可研版）各分项编制完成后，成本部负责完成《项目目标成本（可研版）》的整理、汇总，并提报集团进行审核；（四）项目管理中心成本部根据集团领导的审核意见，组织集团相关部门对《项目目标成本（可研版）》进行修订；（五）修订后的《项目目标成本（可研版）》，作为项目投资论证资料的一部分，和其他资料一起由城市公司提交集团组织评审，集团总裁审批；若不能满足拿地要求，由集团总裁给定一个成本限值，有关各方按此限值去重新规划和测算。（六）若成功获取目标宗地，《项目目标成本（可研版）》将作为项目后续阶段目标成本设定的基本依据；否则由集团项目管理中心成本部存档。（七）根据审批后的《项目目标成本（可研版）》，城市公司总经理负责组织项目团队成员一起研讨，最后成本部负责根据统一的模版要求，完成《方案设计阶段成本控制指导书》，集团总裁签发执行。（八）根据《方案设计阶段成本控制指导书》，集团项目管理中心成本部负责完成《方案设计任务书成本控制附件》，作为《方案设计任务书》的附件。第五条方案设计阶段（一）方案设计完成后15个工作日内，由城市公司总经理组织，集团项目管理中心总工办完成《项目技术经济指标（方案版）》和《项目产品配置标准（方案版）》，并经城市公司总经理及集团相关业务中心审核后，报总裁批准；根据集团确认的《项目技术经济指标（方案版）》、项目产品配置标准（方案版）》和《项目目标成本（可研版）》，集团财务管理中心负责完成项目目标成本（方案版）各分项的编制（其中：成本部负责土地、前期、基础、建安、公建费用分项的编制，营销部负责营销费用分项的编制，财务部负责管理费用、开发间接费、财务费用及税金的编制）；（二）根据审核意见修订后的《项目目标成本（方案版）》由城市公司总经理审核后，作为《项目开发任务书》论证文件的一部分，和其他资料一起由城市公司提交集团组织听证，集团总裁审批；若项目目标成本（方案版）超可研版，须报集团总裁审批。（三）根据审批后的《项目目标成本（方案版）》，集团项目管理中心总工办对方案设计阶段所做的成本控制工作进行总结，形成《方案设计阶段成本执行报告》，报集团总裁审批。第六条施工图设计阶段（一）在施工图设计开始前10日内，根据审批后的《项目目标成本（方案版）》，由城市公司总经理负责组织召集项目团队成员、协调集团项目管理中心开会讨论施工图设计阶段的成本限额、设计要求及成本控制的初步建议，最后由成本部负责根据统一的模版要求，形成《施工图设计阶段成本控制指导书》，经城市公司总经理审核、集团总裁审批后，作为施工图设计阶段成本控制的依据，由集团项目管理中心具体实施。（二）施工图设计完成后35个工作日内，由项目管理中心成本部负责组织完成施工图预算；并根据集团确认的《项目目标成本（方案版）》和施工图纸，成本部负责组织城市公司相关部门按照集团统一指导模板的要求，完成项目目标成本（执行版）各分项的编制（其中：成本部负责土地、前期、基础、建安、公建费用分项的编制，营销部负责营销费用分项的编制，财务部负责管理费用、开发间接费、财务费用及税金的编制）；项目目标成本各分项（执行版）编制完成后，成本部负责完成项目施工图阶段《项目目标成本（执行版）》的整理、汇总，并提报集团审批。（三）根据审核意见修订后的《项目目标成本（执行版）》，由城市公司总经理审核，集团总裁审批后执行；若项目目标成本（执行版）超方案版，须报集团总裁审批。（四）施工图设计完成后，项目管理中心成本部负责组织对施工图设计阶段的成本控制工作进行总结，形成《施工图设计阶段成本执行报告》，经集团总裁签批。第七条工程实施阶段（一）成本分解及合约规划1、项目目标成本（执行版）》编制完成后30日内，由成本部项目对接人负责对《项目目标成本（执行版）》进行分解，形成《项目目标成本分解》；2、《项目目标成本分解》由城市公司总经理签发执行，作为项目目标成本责任控制的参考依据；（二）动态成本跟踪1、动态成本的跟踪由《合同台账》、《合同变更台账》、《项目动态成本表》（月度）》实现。2、根据签订的各类分包合同的内容确定《合同台账》项目的分类明细，合同金额应为合同价款的真实值，如签订合同为暂定金额，在规定的时间内确定真实的合同价款后，填入合同金额表内。3、《合同变更台账》的项目，按照《合同台账》的分类明细进行划分，同《合同台账》建立一一对应关系。4、合同变更（包括：设计变更、现场签证、材差调整等内容）所产生的合同金额变化，按照相关制度要求进行审核及确认后7日内，由成本人员负责录入成本系统。5、每月5日前，由项目成本对接负责人对本项目上个月未发生合同金额进行清理、预估，对己发生合同金额调整（如合同预算调整、合同变更调整）、费用变动情况进行确认、汇总，完成《项目动态成本表（月度）》。6、每季度第一个月7日前，由成本部对接人负责根据《项目动态成本表（月度）》编制完成上一季度的《城市公司成本分析报告（季度）》，提报城市公司总经理审批。7、《城市公司成本分析报告（季度）》由集团成本部统一指定模板。（三）目标成本的超支处理与调整1、在项目开发过程中，若发生了不可预见的事项、预测条件发生改变或因管理不善，导致成本费项即将发生或很可能发生超出目标成本时，成本部应按照要求填写《项目成本费项超支预警表》，向城市公司总经理发出预警，并按照如下程序进行超支额度的审批：（1）在不需要突破项目目标成本总额的前提下，通过调剂项目成本的费项指标得以平衡。（2）必须要突破项目目标成本总额的，由城市公司负责经办，报集团总裁审批，同时，由城市公司总经理负责组织项目团队对超预设目标成本的原因进行分析，并提出优化建议报告，与项目目标总成本（执行版）调整申请一同上报集团，总成本追加5%以下的，集团总裁审批；总成本追加5%以上的，须报董事长审批。2、项目目标总成本（执行版）的调整条件及范围：（1）项目开发计划调整（例如：产品形式有调整、分期开发有调整等）；（2）项目本身基本条件发生重大变化【如：土地面积增减、合作方式改变、规划定位改变、建筑面积的增减等】；（3）重大设计变更、政策性调整。第八条工程结算（一）分包工程（含室外配套及零星工程）竣工验收后15日内，由城市公司工程部提供结算资料，填写《工程结算工作交接单》；成本部在收到结算资料后一个月内完成工程结算。（二）主体工程竣工验收后30日内，由城市公司工程部提供结算资料，填写《工程结算工作交接单》；成本部在收到结算资料后按合同约定完成工程结算。（三）对项目工程结算价超合同价10%或结算价减合同价不小于10万元的，应报集团分管负责人审批。第九条项目决算（一）在项目达到清盘条件后，由成本部负责提供开发建安成本数据，管理费用、财务费用和营销费用由城市公司汇总形成《项目竣工成本》。（二）城市公司财务部应将《项目竣工成本》与《项目目标成本（执行版）》进行对比分析，形成《项目成本总结与分析》，并同《项目竣工成本》报表一起书面提报集团总裁审批。第四章附则第十条本制度由项目管理中心进行起草与修订，由各职能中心负责人进行审核，总裁批准后发布。第十一条本制度自发布之日起生效，原有相关制度同时废止，相关事项以本制度为准。第十二条本制度的解释权属于项目管理中心。成本管理制度「篇四」为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，特制定本办法。3.1为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本。3.1.1直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。3.1.2直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。3.1.3燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。3.1.4制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。3.2.1资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。4.1.1认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。4.1.3促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。4.2.1按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。4.2.2开展成本费用核算工作，加强对二级核算单位以及班组成本核算的组织与管理。4.2.3成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。4.2.4成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日至12月31日，每月1日至当月末。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。4.2.5成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确地反映特定会计期间的成本水平的经营成果。4.2.6成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的界限、各种产品之间的成本界限。4.2.7根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。4.2.8遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用账册，以审核无误、手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配，做到真实、准确、完整、及时。4.2.9公司成本核算中的各项具体方法（包括材料计价、价差调整、费用分配方法、完工产品和在产品成本计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对成本费用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。5.1生产费用按经济内容（或性质）分类称为生产费用要素。5.1.1外购材料：指为进行生产经营而耗用的一切从外部购进的原材料及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。5.1.2外购燃料：指为进行生产经营而耗用的一切外部购进的各种燃料，包括固体、液体和气体燃料。5.1.3外购动力：指为进行生产经营而耗用的由外部购进的各种动力。5.1.5职工福利费：指计入生产费用的职工福利费。5.1.6折旧费：指各生产单位的房屋建筑物、机器设备等固定资产按照规定的折旧率计算提取的折旧费用。5.1.7修理费：指按照确定并备案的提存率预提的房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的大中小修理费用或直接计入生产费用的修理费用。5.1.8利息支出：指应计入生产费用的银行借款利息支出减利息收入后的净额。5.1.9税金：指应计入生产费用的各种税金，包括房产税、车船税、土地使用税、印花税等。5.1.10其他支出：指不属于以上各要素的费用支出，如物耗和非物耗等。5.2生产费用按经济用途分类称为成本项目。公司成本项目规定如下：5.2.1直接材料：直接用于生产构成产品实体的各种原料、主要材料和外购半成品以及有助于产品形成并具有消耗定额的辅助材料，另外包括包装物。5.2.2燃料及动力：指直接用于产品生产的外购和自制的各种燃料和动力。5.2.3工资及福利费：直接参加产品生产的工人工资以及职工福利费。5.2.4制造费用：指各单位为组织和管理生产所发生的各种费用，包括：（1）工资：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的工资。（2）职工福利费：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的职工福利费。（3）折旧费：指车间使用的各类固定资产提取的折旧费。（4）修理费：指车间维修各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费用。（5）办公费：指车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用。（6）水电费：指车间非工艺过程用水和照明用电的费用。（7）取暖费用：指车间应分担的采暖费用，不包括支付职工取暖费津贴。（8）租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付和租金。（9）差旅费：指车间因公外出的各种差旅费、市内交通费。（10）机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，不包括修理费用、劳动保护用品等。（12）低值易耗品摊销：生产车间耗用的通用工具、生产用具、仪器等。（13）劳动保护费：车间为保证劳动安全发生的各项费用。包括：应由制造费用开支的各项劳动保护措施费、劳动保护装置维护费、防暑降温费、劳动保护用品等。不包括增加固定资产的劳动安全防护措施支出。（15）运输费：车间内部运输所发生的费用和运输部门为车间提供的劳务费用。（16）外部加工费：指车间产品零部件委托外公司加工协作的费用。（17）试验检验费：指不能直接计入为鉴定某种产品质量而发生的产品的试验费、原材料、成品及半成品的检验费用、理化试验、质量监控等费用。（18）设计制图费：指对产品和工艺进行科研、设计所发生的费用。（19）其他：指不属于以上项目的其他应计入制造费用的支出。5.3.1按产品品种设置成本核算对象，对难以直接计入的间接费用要按合适的标准，在公司包括主营业务、其他所有产品之间分配。企业的产品包括全部的主营业务、其他业务和劳务协作。5.3.2凡能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用均应直接计入。5.3.3凡不能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用，应采用与费用形成有直接关系的分配标准进行分配。5.4.1生产过程中实际消耗的外购材料的成本包括：买价、外地运杂费、保险费、大宗材料的市内运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等，但不包括购进材料的增值税和购进免税农产品按规定的扣除率计算的进项税额。5.4.2购进材料直接用于非应税产品的，应按包括进项增值税在内的全部支付价款全额计入材料成本。5.4.3进口材料的采购成本应包括国外进价、进口税金。5.5.1月终未报账的材料，按计划价办理暂估入库，于材料报账时冲回。5.5.2采用公司内计划价格进行材料日常核算，月终将耗用材料的计划价调整为实际价格。材料的实际价格与计划价格的差异，使用当月实际差异率，按材料类别或品种核算。其中××类产品的主要原材料按品种核算，辅助材料、备品备件、包装物、低值易耗品按材料类别核算。5.5.3材料稽核员根据领料单，将属于直接构成产品实体的材料，计入制造部门生产成本。不能直接计入产品实体的，计入领用部门制造费用。成本核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“材料领用单”，以材料核算价分配到各工序、各产品，并将材料成本调整为实际成本。5.5.4月末车间材料员负责将已领未用的材料办理“假退库”手续。5.6.1动力包括水、电、蒸汽、冷、压缩空气等，分外购、自制两种。自制动力以及需经本单位辅助车间处理后使用的外购动力，均应作为辅助生产核算。5.6.2动力费用根据计量仪表记录的实际耗用数量进行核算，没有计量仪表的，应由动力部门或有关部门确定的合理的分配标准，作为分配动力费用的依据。5.6.3动力费用的核算要划清生产用和非生产用的界限、内供和外供的5.7.1应当支付给职工的各项工资，应按国家有关规定列入工资总额。各项工资性支出都应按照根据手续完备的原始凭证进行核算和汇集。5.7.2按照规定的工资制度、工资标准和工资等级，依据有关的原始凭5.7.3依据国家有关规定计算、提取和支付职工福利费，不得擅自改变计提比例。每月应付职工的全部工资和提取的职工福利费，按部门、车间进行汇集与分配，分别计入有关科目中。5.8.1固定资产的折旧费根据确定的折旧年限和折旧率，按月提取，分类计入各有关科目。固定资产的折旧率应按集团公司的统一会计政策确定，报集团公司财务审计部备案，不能随意变动。5.8.2公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产，都要按经审计确认的资产原值（或估计原值）入账并计提折旧；对长期不用或不需用的资产要及时办理封存手续。对已交付使用，但尚未办理竣工决算的工程要自交付使用之日起，按照工程预算、造价或工程成本等资料，估价转入固定资产，并据以计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按决算数调整原固定资产估价和已提折5.9.1待摊费用是指本月发生，但应由本月及以后各月产品成本和期间费用共同负担的费用。待摊费用应按费用的受益期确定分摊期限，但应在1年内摊销完毕。摊销期限在1年以上的待摊费用应在“递延资产”科目核算。5.9.2预提费用是反映预先分月计入成本费用，但由以后各月支付的费用，预提费用的期限也应按受益期确定。为了使各月成本费用水平均衡，应编制各项预提费用预算分月计入产品成本。实际发生的费用与预提的费用的差额应计入费用支付期的有关成本费用项目。5.9.3根据公司的实际情况，待摊费用和预提费用应包含如下内容：（1）新建、扩建企业或车间一次大量领用的低值易耗品。（3）一次支付的固定资产的租金和租入固定资产的改良支出。（4）企业发生的数额较大、应分期计入产品成本的用于新产品、新技术、新工艺的研究开发费。（7）按季度（或延期）支付的流动资金借款利息支出。5.10.1制造费用按照生产车间和规定的费用项目进行汇集。5.10.2应由某一成本核算对象单独负担的制造费用，应直接计入。应由一个以上成本核算对象共同负担的制造费用，按各成本核算对象的定额工时比例分配计入。5.10.3各月发生的制造费用，应当全部由当期完工产品负担。6.1.1对生产过程中发生的生产费用，按成本核算对象和成本项目分别归集，对直接构成产品成本的直接计入，间接费用按一定的分配标准在产品之间分配。6.2辅助生产车间的生产费用按辅助生产车间提供的产品、劳务、作业的种类和成本项目进行汇集和分配。6.2.1辅助生产车间的劳务、作业成本，按各车间提供的劳务作业量，以计划单位成本，分配给受益单位。6.2.2辅助生产车间按水、电、汽、冷及维修等为成本核算对象，并按成本项目归集生产费用。6.2.3辅助生产车间为提供劳务而发生的费用，扣除车间自用的部分外，应当全部分配给生产车间和管理部门，不得节留。6.2.4辅助生产为各单位提供的产品及劳务，应分别计算实际成本。实际总成本与转给各受益单位的实耗量和计划价格计算的总成本之间的差异，公司财务部门统一分配，计入当期产品成本及管理费用。6.3.1根据本公司A类产品的生产特点，对A类产品的直接材料按工序采用逐步结转法进行核算，燃料动力、工资及福利费、制造费用等采用按产品产量及一定的分配标准在各品种之间进行分摊核算。6.3.2根据B类产品的生产特点，采用品种法核算，并以平行结转法核算到各生产线，各生产线分别按配置工序、包装工序核算。直接材料按领用的品种直接计入该产品的生产成本，动力、直接人工、制造费用按品种类别及一定的分配标准分摊核算。6.3.3月末在制品只结存原材料，动力、直接人工、制造费用等当月发生的其他费用全部由当期完工产品分摊，不留余额。6.4按照生产产品的品种为成本核算对象并按成本对象设置成本计算表汇集生产费用，每月的生产费用就是该产品的总成本，再除以当月实际产量，就是该产品的单位成本。6.5.1公司制造部门应设置台账，登记在制品的加工数量、完工数量、废品数量、转出数量和结存数量，并定期进行实地盘点。在制品的盘盈、盘亏按规定报批计入“管理费用”。6.5.2根据在制品的实际结存数量和折合成本量正确计算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。6.5.3制造部门对已完工的产品应及时办理验收交库手续。产成品的收发结存数量，必须在年度内定期与实物进行核对盘点，对产成品的盘盈、盘亏计入“管理费用”。6.5.4产品月末按照在制品的完工程序折合为约当产量，再根据约当产量与完工产量的比例，计算在制品和完工产品的成本。成本管理制度「篇五」一、营业成本管理制度第一条、酒店成本的主要内容:1、餐饮成本。主要指食品、饮品的原材料、辅料的进价加运费、税费等费用的成本。2、客房成本。主要指客房内为客人提供的一次性消耗用品,包括文具、印刷品、卫生间用品等等。3、商品成本。主要指商品的进价加有关费用构成的成本。4、其他成本。除上述项目外的洗衣房、电话业务等构成的营业成本。第二条、营业成本核算的原则:1、月结成本计算为每月第一天至当月末最后一天。以此统计核算当月的成本支出。2、财务部按营业部门设置营业成本帐户,核算各经营部门所发生的营业成本。3、设置在产品帐户的部门(主要指餐饮部),为准确核算其成本,必须在当月末通过库存盘点,填报盘点表按实调整所耗用金额。4、严格按权责发生制进行核算。凡已发生的应由本期和以后各期共同负担的所耗费用,应分期摊入各期营业成本中。5、加强成本核算的基础工作,切实分清各经营部门的营业成本与营业费用的界限,以准确核算成本率。6、制定正确的核算方法。一经确定后,任何部门和个人都无权改变,均须严格照章执行。第三条、实行预算管理,编制各项营业成本计划。1、成本计划应在各经营部门积极配合下,由财务部汇总编制。2、编制的方法和成本核算的方法应一致,以便于成本分析和考核。3、成本计划编制完成后,要按计划审批程序报批,经总经理室批准后,由财务部据以组织执行。第四条、建立成本分析制度1、财务成本控制部根据当期成本核算资料,编制成本有关报表,并定期对各项营业成本进行分析,完成分析报表。月度成本分析应在每月终了的10天内完成。季度的在每季末15天内完成。年度的可以在第二年的1月份内完成。2、定期召开成本分析会议。根据酒店实情可按月、季召开,由总经理主持,财务部及各部门经理参加。财务部向会议提供各项成本的分析情况,提出存在的问题及下阶段改进的建议与措施。总经理针对成本分析所提出的问题,责成各经营部门提出措施及进时解决,以确保成本计划圆满执行。3、成本分析的办法。通常可采用对比分析和因素分析法,也可将几种方法结合起来进行分析。第五条、餐饮成本核算与控制:1、财务部成本记帐员每天及时将各餐厅营业成本登记入帐核算。2、各餐厅营业成本核算必须将食品与酒水分开核算,以准确其成本率。3、餐饮部各厨房向仓库领用的食品原料、饮料及购入后直拨厨房的鲜活原料,均在所属餐厅设置在产品帐户内核算。月末通过食品原料盘存表、饮料盘存表计算出实际耗用食品饮料的成本。4、各餐厅、厨房之间的食品、饮料的调拨,一律凭食品、饮料内部转移单进行,并通过核算予以调整。5、切实加强对餐饮成本的核算与控制工作。确定餐饮制品配量消耗定额,制定菜肴标准成本。定期编制成本日报、成本月报等报表。核算食品饮料的成本率与毛利率,并通过成本分析,发现问题,找出原因,提出改进的建议与措施。第六条、客房成本的核算与控制:1、财务记帐员将客房内一次性消耗品记入客房成本中进行核算。每月核算出其成本率。通常都很低,因为客房的最大费用是折旧费2、客房的成本控制主要采用物料消耗定额管理方法。3、定期对客房成本进行分析,及时发现影响成本的问题,采取措施予以解决。第七条商品成本的核算与控制:1、商场采用售价金额核算、实物负责制度。商品的进销调存一律按零售价格记帐,同时设置进销差价以核算商品售价与进价之间的差额。2、设置商场营业成本一级帐户,按商品种类或柜组设置二级科目,分别核算各类商品的营业成本。3、商品的进销差价,在核算期内按商品差价计算。4、年终,商场应通过实地盘点,对各种库存商品的进销差价进行一次核实并给予调整,以准确计算营业成本。5、加强对商品成本的控制。切实采取措施降低商品进价成本,销售适销对路的商品,防止商品积压。加强商品的保管,减少不必要的损耗和浪费。第七条、其他成本的核算与控制:1、洗衣房营业的成本。财务部设置洗衣房营业成本科目。按洗涤熨业务的标准价格制定标准定额成本,分别核算其成本。月末,根据在产品的实存量,按实调整营业成本。酒店经营部门的洗涤成本列入自身部门的费用内。酒店外的洗涤业务除核算成本外,还要同洗涤收入一起核算利润盈亏。洗衣部门应切实采取措施,控制洗衣的各项耗用支出。2、电话业务成本。财务部设置电话业务成本科目。并分设国际直拨、国内直拨、市内电话明细科目,分别核算业务成本的支出,月末核算,要分清客人与酒店内部用电话的有关成本,并分别列入不同的科目进行核算。控制酒店内部使用的长电费,按酒店规定的制度执行。二、费用管理制度第一条、酒店的费用可以分为三大类:1、营业费用。主要指客房、餐饮、商场等经营部门发生直接费用。2、管理费用。主要指行政管理费、市场营销费、能源及维修费用等3、非经营费用。主要有折旧费、大修理费、董事会费、土地使用费、房产费、保险费、汇兑损益、利息等。第二条、营业费用是各经营部门在业务经营中发生的有关费用,应直接计入各经营部门的营业费用中。管理费用是酒店行政管理所发生的费用,不计入各经营部门的费用中。非经营费用则是酒店经营者无法直接控制的费用,它是归属投资者(业主)负责控制。第三条、酒店的三大类费用,一律实行预算管理,每年末由财务部负责制定,经总经理审批同意后报上级主管部门批准后执行,财务部对费用的实际使用负有考核、分析和控制的责任。第四条、财务部按各类费用核算的要求,设置营业费用、管理费用、财务费用一级帐户,按部门设立二级帐户,按费用项目设置三级帐户。以此进行核算。第五条、费用归集和核算的原则:1、按照权责发生制原则,酒店当月发生的全部费用均在有关费用中列支,月末结转后各项费用没有余额。2、凡能直接分清费用受益对象的一般以直接列入方法为主。凡不能直接分清受益对象的,选用正确、合理、简易的分配方法进行分摊。3、经各种计算和分配进入管理费用的各项费用,不采用共同分摊的办法再次分配,均直接进入酒店管理费用中。4、非经营费用不进入酒店经营费用中,直接在税前利润列支,不参加分配。第六条、费用的归集与分摊方法:1、各部门为客人服务而发生的费用,根据实际发生数计入各部门的有关费用项目内。领用的低值易耗品按固定摊销率分配进入各部门,报废残值按原比例冲减有关费用项目。2、工资和福利由人事部负责归口管理,并由财务部月末编制工资福利分配汇总表分别计入各部门的费用中。3、各部门因内部管理需要所领用的各项物料用品、材料等,以及业务需要因公招待费,分别计入各有关部门的费用中。4、员工餐厅作为成本单独核算各类成本支出,月末由人事部进行统计,财务部制作分类表,凡经许可在费用中列支的,即分别计入各部门费用中。5、凡以酒店为主体发生的行政费用,如行政管理费、市场营销费、能源及维修费等,作为酒店费用支出,不列入各部门进行摊销售销。6、非经营费用不列入各部门费用的核算。7、对于应由本期负担而尚未支付的费用,通过预提费用科目分期预计入费用。8、对于本期支付而应由以后月份分摊的费用,通过待摊费用科目分期计入有关费用,其分摊期一般为一年,最长不得超过两年。第七条、费用的分析与控制。1、建立和健全定期分析制度。财务部定期根据酒店各项费用的支出进行分析,做出费用分析报告。2、分析的方法主要采用对比分析法与因素分析法,将两种方法结合起来做,效果将更好。3、财务部主要负责对各项费用的考核与控制。(1)通过预算管理制定各项费用的指标。(2)将费用指标层层分解落实到各有关部门。(3)各部门切实采取措施进行控制,努力降低费用。(4)财务部定期对各项费用的耗用进行考核。(5)通过对费用的核算与分析、找问题、查原因、提建议、积极采取措施进行控制。三、定额管理制度第一条定额管理是酒店管理的一项基础管理工作,是酒店推行计划管理、质量管理、经济核算和劳动人事管理的基础,也是推行酒店内部承包经营责任制的条件。第二条定额的制定必须坚持先进合理的原则,即在目前的经营条件下,经过努力,多数职工或部门可以达到、部分可以超过,少数的可以接近水平。第三条酒店定额管理的分类及其内容:1、劳动定额,是指酒店为宾客提供服务过程中劳动量消耗的一种数量标准,包括酒店的劳动组合,岗位的人员配备及单位时间内所需完成的工作。其计算公式有:酒店劳动生产率定额=酒店营业收入总额/酒店总人数各经营部门劳动生产率定额=该部门营业收入总额/该部门人数客房服务员清扫房间定额=客房出租总间天数/(服务员人数工作天数)洗衣房人员劳动定额=按内部结算价计量的洗涤量洗衣房职工人数2、物资消耗定额。指在酒店现有经营条件下,为宾客提供一定量服务所应消耗的物资的数量标准,包括:(1)客房物料用品消耗定额,是客房出租每一间天所需要消耗物料用品的数量标准,其计算公式为:物料消耗定额=客房物件用品配备标准客房出租间天数(1-配备未使用系数)布件消耗量定额=客房布件配备标准出租间的天数布件可使用次数(1-配未使用系数)物料、布件消耗资金定额=物料、布件消耗定额单价2、食品原料成本定额是餐厅为宾客提供膳食所需消耗的食品原料的数量标准。其主要定额有:食品原料消耗定额=菜点主副料及调料配料的标准之和食品原料成本定额(综合食品成本率)=(1-食品综合毛利率)3、能源消耗定额。它是指酒店在经营活动过程中所需用的煤、燃料油、煤气、水、电等物资的消耗限额,其标准由工程部参照历史上经营情况消耗水平予以制定。4、流动资金定额。它是酒店在保证经营活动正常进行前提下所需的合理、最低限度的资金占用量,它依据年度的生产、经营任务物资消耗水平及市场物资供应状况加以制定,其分类定额有:(1)储备资金定额。它是在保证酒店经营活动前提下用于物资储备方面的最低消耗量、储备量。(2)结算资金定额。它是依据目前原结算方法,酒店与旅行社及其他客户结算状况,经分析调整而确定的最低限度的资金占用量。(3)资金利用定额。主要有营收资金率、流动资金周转天数等。5、费用定额按照国家规定和费用开支的限额,分费用和固定费用两种:(1)变动费用。它是指与酒店经营有直接联系,费用额随经营状况变动而变动的这部分费用,其费用定额为:变动费用定额=营业收入变动费用率(2)固定费用,是指与酒店经营活动无直接联系,费用支出相对固定的这部分费用。第五条酒店定额管理贯彻集中领导、分级管理、专业人员与群众结合,以专为主的原则,明确酒店、部门、班组各级定额管理的责任和权限。发挥他们的工作主动性和积极性。第六条定额管理对各专业管理部门实行谁主管,谁负责原则,具体分工是:1、财务部负责各类费用限额和资金利用定额、物料用品和低值消耗定额,等等。2、劳动人事部负责各类人员的劳动定额及劳动生产率。3、工程部负责能源消耗定额。上述各部门应根据实际情况和有关部门共同制定各项定额管理的实施办法。第七条、各专业管理部门应指定专人对分管的定额进行管理,财务部负责召集有关定额管理人员的活动,协调各项定额之间的关系,平?各类定额的水平。每年的11月为酒店定额修定期,各分管部门的专业人员应依据本年度的执行情况和酒店的具体要求,运用专门的方法,确定明年定额水平作为明年综合计划编制的依据。第八条定额执行部门的主要职责是:(1)负责推行定额的实施办法,建立和健全原始记录、台帐和统计报表,确保定额资料的齐全性、正确性和及时性。(2)汇集定额管理与执行情况,结合实际提出分析意见。(3)协助专业管理部门修订下一年度的各类定额。第九条定额制定的常用方法主要职责有:(1)统计分析法。它是利用以往定额完成的记录和统计资料,经过整理分析,并结合目前的条件来确定定额的方法。(2)工作测定法。它是通过对操作人员的实际工作测定而确定定额的一种方法。(3)经验估计法。它是由专项定额管理人员、使用部门管理人员同员工结合起来,根据操作规程、业务特点、历史状况及酒店经验管理要求,凭工作经验来确定定额的方法。成本管理制度「篇六」1、定期按每月、每季、全年进行人工成本统计。人工成本是酒店在生产经营和提供劳务活动中所发生的各项直接和间接人工费用的总和。人工成本统计口径明确为如下内容:(1)职工工资总额和生活费;(2)其他从业人员劳动报酬;(3)社会保险费(包括:养老保险、失业保险、医疗保险及其他保险);(4)职工福利费用;(5)职工教育费用;(6)劳动保护费用;(7)工会经费;(8)招工招聘费;(9)其他。2、在人工成本统计的基础上进行人工成本指标的分析,包括:(1)人工成本总量变动情况分析。人工成本增加绝对值=报告期人工成本总量-基期人工成本总量;人工成本增长率=报告期人工成本总量/基期人工成本总量*100%-100%。人均人工成本分析。人均人工成本=报告期人工成本总量/报告期企业增加值*100%。企业增加值是由经营利润、人工成本、税收净额三部分组成。(4)人事费用率的分析。人事费用率=报告期人工成本总量/报告期营业收入*100%。(5)人工成本的投入产出分析。人工成本的投入产出=报告期经营利润/报告期人工成本总量。3、通过人工成本指标分析和横向比较,清楚本酒店人工成本在同行业中所处的地位,对人工成本的未来走势作出预测,对人工成本的不良趋势及时纠正,对人工成本的优良趋势加以肯定,从而影响企业的人工成本决定,及时调整人工成本政策,达到人工成本指标优质化的目标。4、制订积极进取的人工成本战略。酒店的人工成本战略应该是:绝对人工成本(人均人工成本)至少要等于并争取略高于同行业的平均水平,以保证在吸收人才的竞争中处于优势地位,而相对人工成本(劳动分配率或人事费用率)至少要等于并力争尽可能低于同行业的平均水平。以实现人工成本投入后产出的最大化。人事费用率一般控制在25%左右。要运用效益制?原则控制人工成本不适当的增长,实行人工成本两低于办法,即:人工成本总额的增长要低于酒店经营利润总额的增长幅度,人均人工成本的增长要低于以正常营业收入计算的劳动生产率。5、做好年度人工成本的预算工作,在预算人工费的支出的基础上制订标准人工成本,并着重于过程控制,按月、按季监测实际达到的人工成本与预算人工成本之间的差距,加以揭示和分析,及时采取有效措施,把人工成本的超支或浪费消灭在人工成本形成过程中。成本管理制度「篇七」一、从当前施工企业实际出发，充分认清项目成本管理存在的问题(一)市场竞争激烈，盈利空间狭小，项目成本管理难度增大。招投标价格逐级走低，前期招投标费用逐步加大，导致低价投标与成本粗放型管理的矛盾加剧。(二)工程量清单报价方式使项目成本的不可控因素增加。由于没有真实反映生产能力和消耗标准的企业消耗定额，没有企业自己的最低成本价，因而在工程量清单报价阶段，对不同地区、不同工程类别的项目无法对综合单价进行科学报价，同时对项目措施费的确认，只能依据经验或工程量的大小等进行估算，这种估算与日后施工过程中实际消耗的人工费、材料费、机械费的市场单价往往有较大的出入，给日后的成本管理带来不利影响。(三)责任成本管理流于形式，责权利不落实。工程项目到手后忙于做开工前的物质、设备准备。疏于组织相关部门进行前期的成本预算，制定、下达目标成本，项目经营责任书不签订、或签订滞后，经营层风险保证金不缴纳，项目经理和各职能部门的“责、权、利”落不到实处，项目管理工作流于形式。(四)缺乏对项目实施全过程的成本控制。项目成本管理是对工程建设中所发生的各项成本有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算、分析和考核。成本管理的重心应当是事前的预控和事中的过程控制。而当前，我们施工企业对项目的成本管理恰好缺乏事前控制和施工过程中的管理，事后的成本核算控制效果不尽人意，项目管理出现许多的“漏洞”，导致项目“艋后亏”，亏损无法弥补的情况。(五)项目成本核算体系不完善。项目推进过程中，不能合理划分工程项目成本核算对象；成本核算台帐不健全，费用分摊方法不规范，费用界限划分不清晰，直接成本和间接成本、当期成本和后期成本、不同项目之间的成本互相挤占、挪用。(六)忽视项目“工