会计实务：我国的增值税税率是多少

我国的增值税税率是多少我国的增值税税率如下所示：

我国的增值税对一般纳税人和小规模纳税人适用不同的计税方法和税率。对一般纳税人采取了基本税率再加一档低税率的模式，此外对其出口货物实行零税率。由于我国开征了消费税，对某些货物的税收负担做了调节，因此增值税无需设置高税率。对小规模纳税人我国则实行6%或4%的征收率。

1.一般纳税人的增值税税率

我国一般纳税人的增值税税率分三档：17%基本税率、13%低税率和零税率。具体规定如下：

(1)17%基本税率。它适用于国内销售货物、进口货物、加工、修理修配劳务等绝大多数货物及应税劳务，也就是除实行低税率和零税率以外的所有货物及应税劳务。

(2)13%低税率。它适用于销售或进口生活必需品和农用品、矿产品等，主要是：①农产品，包括粮食、蔬菜、茶叶、油料植物、糖料植物、原木、原竹、天然树脂、水产品、畜牧产品等。②食用植物油，包括芝麻油、花生油、豆油、菜子油、茶油等。③自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。④图书、报纸、杂志。⑤饲料、化肥、农药、农机、农膜。⑥经简单加工的粮食制品。⑦金属矿采选产品和非金属矿采选产品(原油、人造原油、井矿盐除外)。⑧国务院规定的其他货物。

(3)零税率。它适用于出口货物，包括两类：①报关出境的货物；②输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。与此相对应，对于从保税工厂、保税仓库和保税区运往境内其他地区的货物，则要按进口货物对待。值得注意的是，零税率和免税是两个完全不同的概念。免税是指国家对特定纳税人的某一商品或劳务在特定环节(期间)免征全部税款。在免税的情况下，纳税人先发生一个为正数的应纳税额，通过申请而获得免除。因此，免税是纳税人对国家的纳税义务被免除。而零税率意味着出口退税：一方面，国家对出口货物，先逐环节征税，至出口时退还，最终是没有征税；另一方面，对出口商来说，购进时付出进项税额，出口时获得退还，实际上不承担税负。零税率适用的结果是产生国家对纳税人(即出口商)的义务，通过退税而获得清偿。可见，零税率与免税在性质上根本不同，不可混淆。

(4)一般纳税人税率适用的特殊规定。包括有两项：①一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。在分别核算销售额的情况上，分别适用税率；未分别核算销售额的，从高适用税率。②一般纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。

2.小规模纳税人的增值税税率

《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，其增值税的征收率为6%。但是，以下两种情况的征收率为4%：(1)从1998年7月1日起，商业企业小规模纳税人，即从事货物批发或者零售，以及以货物批发或者零售业务为主、兼营货物生产或者提供应税劳务的小规模纳税人，其增值税征收率由6%调减为4%。(2)寄售商店代销的寄售物品和典当业销售的死当物品，自1998年8月1日起，征收率由6%调减为4%。

本案中，该商业企业销售的饼干及糖果不属于粮食的范畴，而是一般货物，应适用17%的基本税率；小麦和面粉属于粮食的范畴，可适用13~6的低税率。但根据《增值税暂行条例》第3条的规定：”纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。”该企业没有实现分别核算，因而使得小麦和面粉的销售收入也不能按13%的税率计缴增值税，而应从高适用税率。故该公司所有的货物销售收入应统一适用17%的基本税率。另外，对于其所兼营的农产品保鲜知识培训所获得的收入该如何征税呢?

我国《增值税暂行条例实施细则》第10条的规定：”纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应届一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。”因此，本案中即使该企业将粮食销售收入与饼干及糖果销售收入分别核算，也不影响将培训收入从高适用17%的税率，更何况该企业未能将适用不同税率的销售收入分别核算进行纳税申报。

本案增值税税额的正确计算应为：

(565十12.48)X17%-68.9=29.2716(