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文档简介

无形资产涉税业务的账务处理知识经济时代，包括专利权、非专利技术、土地使用权、商誉等的无形资产的地位日益重要，它既能为企业带来巨大的经济效益，又是对外投资的重要方式和增强企业技术经济实力的重要途径。无形资产如何确认并记入有关账户呢？如何进行涉税处理呢？

营业税

例：甲工业企业2005年2月将一新型产品的专有技术权以200万元价格卖给乙企业（营业税税率为5％）。

应纳营业税额＝营业额x适用税率。营业额是指企业转让无形资产向对方收取的全部价款和价外费用。则甲企业应纳营业税为：2000000x5％＝100000（元）。会计处理为：

取得转让收入时，

借：银行存款2000000

贷：其他业务收入2000000.

计提营业税时，

借：其他业务支出100000

贷：应交税金-应交营业税100000

缴纳营业税时，

借：应交税金-应交营业税100000

贷：银行存款100000.

企业所得税

例：甲企业2004年转让专利权一项，取得转让收入50万元。该企业2004年利润表上反映的税前会计利润为35万元，其中该企业转让上述专利权取得的转让收入未申报缴纳营业税（企业所得税税率为33％）。

应纳所得税额＝应纳税所得额x适用税率，应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额＝利润总额+（－）税收调整项目金额或应纳税所得额，收入总额仅指无形资产中的特许权使用费收入。

转让专利权应交营业税＝500000x5%=25000（元），城市维护建设税＝25000x7％＝1750（元），应纳税所得额＝350000－25000－1750＝323250（元），本期应缴企业所得税＝323250x33％＝106672.5（元）。会计分录为：

计提所得税时，

借：所得税106672.5

贷：应交税金-应交所得税106672.5

缴纳企业所得税时，

借：应交税金-应交所得税106672.5

贷：银行存款106672.5

个人所得税

例：王某向A公司提供一项专利权，转让金额为80000元。

应纳所得税额＝应纳税所得额x适用税率。这里的应税所得是指无形资产中的特许权使用费所得。每次收入不足4000元的：应纳税额＝（每次收入－800）x20％；每次收入在4000元以上的：应纳税额＝每次收入x（1－20％）x20％。王某应缴纳个人所得税＝80000x（1－20％）x20％=12800（元）。A公司会计分录为：

购入专利权并扣缴个人所得税时，

借：无形资产80000

贷：应交税金-代扣个人所得税12800

现金67200

缴纳扣缴的个人所得税时，

借：应交税金-代扣个人所得税12800

贷：银行存款12800.

此外，与无形资产相关的税种还有印花税、契税、城市维护建设税、外商投资企业和外国企业所得税、土地增值税等。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的

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