做账实操-飞行员培训公司账务处理示例

做账实操

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/10做账实操-飞行员培训公司账务处理示例假设一家飞行员培训公司，主要开展民航飞行员基础培训、

进阶培训等项目，以下是该公司常见业务的账务处理示例。一、初始投资与资金筹集股东投入资金业务描述：公司成立时，股东投入

800

万元作为初始资本。账务处理：借：银行存款

8,000,000

贷：实收资本

-

股东姓名

8,000,000

二、培训筹备阶段场地租赁与建设业务描述：租赁机场附近场地用于培训教室和办公场所，一次性支付一年租金

60

万元；投入

100

万元对场地进行装修改造，以满足培训需求。账务处理：支付租金时：会计实操文库做账实操

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/10借：预付账款

-

场地租金

600,000贷：银行存款

600,000每月摊销租金时（一年

12

个月）：

借：主营业务成本

-

场地租金

50,000

贷：预付账款

-

场地租金

50,000

进行场地装修改造时：借：在建工程

-

场地装修

1,000,000

贷：银行存款

1,000,000

装修完成转入长期待摊费用：借：长期待摊费用

-

场地装修

1,000,000

贷：在建工程

-

场地装修

1,000,000按照预计使用年限分期摊销（假设按

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年摊销，每月摊销约

16,666.67

元）：借：主营业务成本

-

场地装修摊销

16,666.67

贷：长期待摊费用

-

场地装修

16,666.67

设备采购业务描述：购买飞行模拟训练设备、教学器材等，共计花费300

万元。账务处理：借：固定资产

-

飞行模拟设备

2,500,000

借：固定资产

-

教学器材

500,000

贷：银行存款

3,000,000会计实操文库做账实操

3

/10飞行模拟设备预计使用年限为

10

年，教学器材预计使用年限为

5

年，采用直线法计提折旧（假设飞行模拟设备每月折旧约

20,833.33

元，教学器材每月折旧约

8,333.33

元）。

计提折旧时：借：主营业务成本

-

设备折旧

29,166.66

贷：累计折旧

-

飞行模拟设备

20,833.33

贷：累计折旧

-

教学器材

8,333.33

人员招聘与薪酬业务描述：招聘专业飞行教练、理论教员、管理人员等，预计每月需支付薪酬

30

万元，每月

15

号发放上月工资。账务处理：每月末计提工资时：借：主营业务成本

-

人员薪酬（教练、教员）

250,000

借：管理费用

-

人员薪酬（管理人员）

50,000

贷：应付职工薪酬

-

工资

300,000次月

15

号发放工资时：借：应付职工薪酬

-

工资

300,000

贷：银行存款

300,000

三、收入确认培训项目收费业务描述：某航空公司委托培训一批飞行员，培训费用共计

500

万元。签订合同后，收到预付款

200

万元；培训完成会计实操文库做账实操

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/10验收合格后，收到剩余款项

300

万元。账务处理：收到预付款时：借：银行存款

2,000,000贷：预收账款

-

某航空公司

2,000,000培训完成确认收入时：借：银行存款

3,000,000借：预收账款

-

某航空公司

2,000,000贷

：主营业

务收

入

-

飞行员培

训收入

会计实操文库4,716,981.13（5,000,000÷(1

+

6%)

，假设增值税税率为

6%）贷：应交

税费

-

应交增值税（销项税额）

283,018.87（5,000,000÷(1

+

6%)×6%）四、运营阶段成本与费用教材与资料费用业务描述：购买飞行培训教材、航图等资料，花费

5

万元。账务处理：借：主营业务成本

-

教材资料费

50,000贷：银行存款

50,000水电费及其他费用业务描述：每月支付水电费

3

万元，其他运营费用如办公用品费、通讯费等共计

1

万元。账务处理：会计实操文库做账实操

5

/10业务描述：假设本月飞行员培训收入销项税额

283,018.87元，进项税额为

50,000

元（假设采购设备维护材料、教材等取得可抵扣进项税发票）。账务处理：计算应缴纳增值税：283,018.87

-

50,000

=

233,018.87

元借：应交税费

-

应交增值税（转出未交增值税）233,018.87

贷：应交税费

-

未交增值税

233,018.87借：主营业务成本

-

水电费

30,000借：管理费用

-

办公费用

10,000贷：银行存款

40,000保险费用业务描述：为学员和培训设备购买保险，支付保险费8万元，保险期限为一年。账务处理：支付保险费时：借：预付账款

-

保险费

80,000贷：银行存款

80,000每月摊销保险费时（一年

12

个月）：借：主营业务成本

-

保险费

6,666.67贷：预付账款

-

保险费

6,666.67五、税费处理增值税做账实操

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/10缴纳增值税时：借：应交税费

-

未交增值税

233,018.87贷：银行存款

233,018.87企业所得税业务描述：假设本季度应纳税所得额为

120

万元，企业所

得税税率为

25%。账务处理：计提企业所得税：1,200,000×25%

=

300,000

元借：所得税费用

300,000贷：应交税费

-

应交企业所得税

300,000缴纳企业所得税时：借：应交税费

-

应交企业所得税

300,000贷：银行存款

300,000

六、资产处置设备报废处理业务描述：一台飞行模拟设备因技术更新淘汰，决定报废处理。该设备原值

80

万元，已计提折旧

60

万元。账务处理：将设备转入固定资产清理：借：固定资产清理

200,000

借：累计折旧

-

飞行模拟设备

600,000

贷：固定资产

-

飞行模拟设备

800,000会计实操文库做账实操

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/10假设无残值收入和清理费用，结转固定资产清理损失：借：营业外支出

-

固定资产报废损失

200,000

贷：固定资产清理

200,000会计做账流程会计实操文库原始凭证的收集与审核1.

收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.

审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相

关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，

会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.

确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科

目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销做账实操

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/10项税额）”科目。2.

填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.

设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和

银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。

2.

登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的

账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；

登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.

确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.

归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本

费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。会计实操文库做账实操

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/10例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.

计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。会计实操文库财产清查1.

确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.

进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.

处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1.

编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、