做账实操-高铁公司的账务处理示例

做账实操

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/7做账实操-高铁公司的账务处理示例收入相关账务处理车票收入当乘客购买车票时，根据车票销售金额，高铁公司确

认主营业务收入。假设某高铁公司在某一时间段内，通过售票系统销售车票取得收入

100

万元，款项已通过银行收款。会计分录为：借：银行存款

1,000,000贷：主营业务收入

1,000,000如果存在车票折扣、退票等情况，需要根据实际情况

调整收入。例如，因促销活动给予乘客

10%的车票折扣，原票价

100

元，折扣后售价

90

元，会计分录为：借：银行存款

90贷：主营业务收入

90其他收入会计实操文库做账实操

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/7高铁公司可能还会有广告收入、餐饮收入等其他业务

收入。例如，高铁车厢内的广告位出租，取得广告收入

50万元，款项尚未收到。会计分录为：借：应收账款

500,000贷：其他业务收入

500,000成本相关账务处理车辆购置及折旧高铁公司购置高铁车辆等固定资产，按照实际支付的购买价款、相关税费等，计入固定资产成本。假设购置一列高铁车辆，价款

5000

万元，增值税进项税额

650

万元，款项已通过银行支付。会计分录为：借：固定资产——高铁车辆

50,000,000

应交税费——应交增值税（进项税额）6,500,000

贷：银行存款

56,500,000按照固定资产的预计使用年限和折旧方法，计提固定

资产折旧。假设该列高铁车辆预计使用年限为

20

年，预计净残值率为

5%，采用直线法计提折旧。每年应计提折旧额

=5000×(1

5%)÷20

=

237.5（万元）。每月计提折旧的会计分录为：借：主营业务成本

19.79（237.5÷12）贷：累计折旧

19.79会计实操文库做账实操

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/7运营成本高铁运营过程中的人工成本、燃料动力成本、维修保

养成本等，根据实际发生额计入主营业务成本。例如，某月

份支付高铁司机、乘务人员等工资

100

万元，会计分录为：借：主营业务成本

1,000,000贷：应付职工薪酬

1,000,000当月消耗燃料动力费用

50

万元，取得增值税专用发票，增值税进项税额

6.5

万元，款项已支付。会计分录为：借：主营业务成本

500,000

应交税费——应交增值税（进项税额）65,000

贷：银行存款

565,000费用相关账务处理管理费用高铁公司的行政管理部门发生的办公费、差旅费、业

务招待费等，计入管理费用。例如，行政部门报销业务招待费

5

万元，以银行存款支付。会计分录为：借：管理费用——业务招待费

50,000贷：银行存款

50,000财务费用高铁公司因借款等产生的利息支出、手续费等，计入

财务费用。假设高铁公司向银行借款

1

亿元，年利率为

5%，会计实操文库做账实操

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/7按季度支付利息。每季度应支付利息

=

10000×5%×3÷12=

125（万元）。会计分录为：借：财务费用——利息支出

1,250,000贷：银行存款

1,250,000会计实操文库会计做账流程原始凭证的收集与审核1.

收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.

审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相

关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，

会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.

确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分做账实操

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/7录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科

目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.

填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，

包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.

设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和

银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。

2.

登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的

账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；

登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.

确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。会计实操文库做账实操

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/72.

归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本

费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。

例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.

计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.

确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.

进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.

处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1.

编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.

结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账会计实操文库做账实操

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/7户的本期发生额和期末余额。3.

编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1.

计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、