企业财务管理基础作业指导书

企业财务管理基础作业指导书TOC\o"1-2"\h\u25363第一章财务管理概述 3280201.1财务管理的定义与目标 3143231.2财务管理的基本原则 3124211.3财务管理的内容与任务 416338第二章财务报表分析 4254212.1财务报表的种类与编制 439392.1.1资产负债表 4264922.1.2利润表 5108352.1.3现金流量表 581552.1.4所有者权益变动表 5263172.2财务报表的分析方法 5138972.2.1比较分析法 5189582.2.2比率分析法 6313612.2.3趋势分析法 637302.2.4结构分析法 6266442.3财务比率分析 6185902.3.1偿债能力比率 654432.3.2营运能力比率 610812.3.3盈利能力比率 665562.3.4发展能力比率 6204322.4财务报表的综合评价 612935第三章资本成本与资本结构 62833.1资本成本的类型与计算 6238423.1.1债务资本成本 7117703.1.2权益资本成本 761733.1.3混合资本成本 7249273.2资本结构的概念与优化 7218913.2.1资本结构的概念 752623.2.2资本结构的优化 790863.3资本成本的权衡 7305053.4资本结构的调整策略 83236第四章投资决策分析 894544.1投资决策的基本原理 8295214.2投资项目的评价方法 876954.3投资决策的风险分析 923224.4投资决策的实践应用 916258第五章融资决策与融资策略 9189965.1融资的种类与渠道 989095.1.1融资种类 9263465.1.2融资渠道 10186975.2融资决策的原则与程序 1037685.2.1融资决策原则 10213055.2.2融资决策程序 10307115.3融资成本与融资风险 10230845.3.1融资成本 1032455.3.2融资风险 11190655.4融资策略的选择与应用 11120595.4.1融资策略选择 1134175.4.2融资策略应用 1123457第六章营运资金管理 11198276.1营运资金的概念与分类 11232806.1.1概念 11242706.1.2分类 1137476.2营运资金管理的基本原则 12193336.2.1保证资金流动性 12296146.2.2合理安排资金结构 12212366.2.3提高资金使用效率 1244296.3营运资金管理的方法与策略 12223906.3.1现金管理 12806.3.2应收账款管理 12222556.3.3存货管理 12220176.4营运资金管理的实践案例分析 1311437第七章利润分配管理 13222587.1利润分配的原则与程序 1339557.1.1利润分配原则 13147067.1.2利润分配程序 1352817.2利润分配政策的制定 14154867.3利润分配的税务处理 1425217.4利润分配的实践案例分析 1416230第八章财务风险与内部控制 15165298.1财务风险的概念与类型 15101198.2财务风险评估与监控 158828.2.1财务风险评估 1532598.2.2财务风险监控 15275098.3内部控制的概念与框架 16108698.3.1内部控制的概念 16151318.3.2内部控制框架 16170648.4内部控制的有效性评价 1622580第九章财务预算管理 16186599.1财务预算的作用与编制 172739.1.1财务预算的作用 1780069.1.2财务预算的编制 17239.2财务预算的控制与调整 17154299.2.1财务预算的控制 17309839.2.2财务预算的调整 1818719.3财务预算的执行与评价 1814069.3.1财务预算的执行 18275989.3.2财务预算的评价 18170149.4财务预算管理的实践案例分析 1823845第十章财务管理信息化 191608210.1财务管理信息化的意义与作用 19705710.2财务管理信息系统的构建与实施 193154110.3财务管理信息化的安全与风险 201871010.4财务管理信息化的实践案例分析 20第一章财务管理概述1.1财务管理的定义与目标财务管理是企业在遵循市场经济规律和法律法规的基础上，通过对企业资金运动进行有效管理，以实现企业价值最大化为目标的一种经济活动。具体而言，财务管理涉及资金的筹集、投资、使用、分配等环节，旨在优化企业资源配置，提高企业经济效益。财务管理的目标主要包括以下几个方面：（1）保证企业资金安全，防范财务风险；（2）提高企业资金使用效率，降低资金成本；（3）优化企业资本结构，提高企业价值；（4）合理分配企业收益，保障各方利益。1.2财务管理的基本原则在实施财务管理过程中，企业应遵循以下基本原则：（1）合法性原则：企业财务管理应遵循国家法律法规，保证企业财务活动的合规性；（2）效益性原则：企业财务管理应以提高企业经济效益为核心，实现企业价值最大化；（3）稳健性原则：企业财务管理应充分考虑风险因素，保持企业财务状况的稳健；（4）透明性原则：企业财务管理应保证财务信息的真实、完整、及时，提高企业财务透明度；（5）可持续性原则：企业财务管理应关注企业的长远发展，实现财务活动的可持续发展。1.3财务管理的内容与任务财务管理的内容主要包括以下几个方面：（1）资金筹集：根据企业发展战略和资金需求，合理筹集资金，优化资本结构；（2）投资管理：对投资项目进行可行性分析，保证投资决策的科学性和合理性；（3）资产管理：对企业资产进行有效管理，提高资产使用效率，降低资产损失风险；（4）成本控制：通过成本核算、成本分析、成本控制等手段，降低企业成本，提高盈利能力；（5）收益分配：合理分配企业收益，保障各方利益，促进企业可持续发展。财务管理的任务主要包括：（1）建立健全企业财务管理体系，保证财务管理的有效性；（2）加强财务监督，防范财务风险；（3）提高财务人员素质，提升财务管理水平；（4）积极参与企业战略决策，为企业发展提供有力支持。第二章财务报表分析2.1财务报表的种类与编制财务报表是反映企业经济活动状况的重要工具，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。以下是各类财务报表的简要介绍及其编制方法。2.1.1资产负债表资产负债表是企业某一特定日期财务状况的静态反映，主要包括资产、负债和所有者权益三部分。编制资产负债表时，需遵循以下步骤：（1）确定报表日期；（2）列示资产、负债和所有者权益项目；（3）计算各项目的金额；（4）按照规定的格式排列。2.1.2利润表利润表是反映企业一定时期内经营成果的动态报表，主要包括收入、费用和利润三部分。编制利润表时，需遵循以下步骤：（1）确定报表期间；（2）列示收入、费用项目；（3）计算各项目的金额；（4）按照规定的格式排列。2.1.3现金流量表现金流量表是反映企业一定时期内现金流入和流出情况的报表，主要包括经营活动、投资活动和筹资活动现金流量三部分。编制现金流量表时，需遵循以下步骤：（1）确定报表期间；（2）列示现金流入、流出项目；（3）计算各项目的金额；（4）按照规定的格式排列。2.1.4所有者权益变动表所有者权益变动表是反映企业一定时期内所有者权益变动情况的报表。编制所有者权益变动表时，需遵循以下步骤：（1）确定报表期间；（2）列示所有者权益变动项目；（3）计算各项目的金额；（4）按照规定的格式排列。2.2财务报表的分析方法财务报表分析是对企业财务状况和经营成果的深入挖掘，主要包括以下几种方法：2.2.1比较分析法比较分析法是将企业不同时期或不同企业的财务报表数据进行对比，以揭示企业财务状况和经营成果的变化。2.2.2比率分析法比率分析法是通过计算财务报表中的各种比率，以评价企业的财务状况和经营成果。2.2.3趋势分析法趋势分析法是通过对企业财务报表数据的时间序列分析，揭示企业财务状况和经营成果的发展趋势。2.2.4结构分析法结构分析法是分析企业财务报表中各项目占总体的比重，以了解企业财务结构的合理性。2.3财务比率分析财务比率分析是财务报表分析中的重要内容，主要包括以下几类比率：2.3.1偿债能力比率偿债能力比率反映企业偿还债务的能力，包括流动比率、速动比率、资产负债率等。2.3.2营运能力比率营运能力比率反映企业资金周转速度，包括存货周转率、应收账款周转率等。2.3.3盈利能力比率盈利能力比率反映企业盈利水平，包括净利润率、毛利率、资产报酬率等。2.3.4发展能力比率发展能力比率反映企业未来发展潜力，包括销售收入增长率、利润增长率等。2.4财务报表的综合评价财务报表的综合评价是对企业财务状况和经营成果的全面分析。在综合评价过程中，应结合财务报表数据、行业特点和企业管理等多方面因素，对企业财务状况和经营成果进行客观、全面的评价。具体评价方法包括：（1）按照财务报表分析的各项指标进行评分；（2）结合企业实际情况，调整评分权重；（3）计算综合评分，评价企业财务状况和经营成果。第三章资本成本与资本结构3.1资本成本的类型与计算资本成本是企业为获取和使用资本所需支付的成本，它是评价企业投资效益的重要标准。资本成本主要包括债务资本成本、权益资本成本和混合资本成本三种类型。3.1.1债务资本成本债务资本成本是指企业通过发行债券、取得银行贷款等方式筹集债务资金所需支付的成本。债务资本成本的计算公式为：债务资本成本=债务利率×(1企业所得税率)其中，债务利率是指企业实际承担的债务利率；企业所得税率是指企业适用的所得税率。3.1.2权益资本成本权益资本成本是指企业通过发行股票、吸收直接投资等方式筹集权益资金所需支付的成本。权益资本成本的计算方法有多种，其中较常用的是股利折现模型和资本资产定价模型。3.1.3混合资本成本混合资本成本是指企业同时使用债务资本和权益资本筹集资金所需支付的成本。混合资本成本的计算公式为：混合资本成本=债务资本成本×债务资金占比权益资本成本×权益资金占比3.2资本结构的概念与优化3.2.1资本结构的概念资本结构是指企业筹集资金时，债务资本与权益资本之间的比例关系。资本结构对企业财务状况、盈利能力和风险承担具有重要影响。3.2.2资本结构的优化优化资本结构的目标是使企业达到最佳的资金成本和风险承受能力。优化资本结构的方法包括：（1）调整债务资本与权益资本的比例；（2）调整债务资本中不同期限、不同利率的债务比例；（3）调整权益资本中不同投资者、不同投资方式的权益比例。3.3资本成本的权衡企业在筹集资金时，需要权衡债务资本成本与权益资本成本。一般来说，债务资本成本较低，但债务融资风险较大；权益资本成本较高，但权益融资风险较小。企业在筹资时应根据自身实际情况，合理权衡债务资本和权益资本的比例。3.4资本结构的调整策略企业在调整资本结构时，可以采取以下策略：（1）通过增发股票、债券等方式筹集资金，调整债务资本与权益资本的比例；（2）通过债务置换、债务重组等方式，调整债务资本中不同期限、不同利率的债务比例；（3）通过引入战略投资者、股权激励等方式，调整权益资本中不同投资者、不同投资方式的权益比例；（4）通过优化企业内部管理、提高盈利能力，降低债务资本成本和权益资本成本。第四章投资决策分析4.1投资决策的基本原理企业投资决策是企业管理的重要组成部分，其基本原理在于通过对投资项目的分析，实现企业资源的合理配置，以获取最大的经济利益。投资决策的基本原理包括以下几个方面：（1）投资目标明确。企业投资决策应明确投资目标，包括投资方向、投资规模、投资期限等，以保证投资活动符合企业战略发展需求。（2）投资收益最大化。企业投资决策应遵循收益最大化原则，即在风险可控的前提下，选择投资收益最高的项目。（3）投资风险可控。企业投资决策应充分考虑投资风险，通过风险分析和评估，保证投资风险在可控范围内。4.2投资项目的评价方法投资项目的评价方法主要包括以下几种：（1）净现值法（NPV）。净现值法是通过计算投资项目的现金流入和现金流出，以现值为基础进行评价。净现值大于零表示项目具有盈利性，小于零则表示亏损。（2）内部收益率法（IRR）。内部收益率法是通过计算投资项目的内部收益率，与预期收益率进行比较，以判断项目的盈利性。内部收益率高于预期收益率，项目具有盈利性。（3）回收期法。回收期法是通过计算投资项目的回收期，评价项目的投资回收速度。回收期越短，项目的投资风险越小。4.3投资决策的风险分析投资决策的风险分析主要包括以下几个方面：（1）市场风险。市场风险是指投资项目在市场竞争中可能面临的风险，如市场需求变化、竞争对手策略等。（2）财务风险。财务风险是指投资项目的融资、投资回报等方面的风险，如融资成本、投资收益波动等。（3）经营风险。经营风险是指投资项目在运营过程中可能面临的风险，如原材料供应、生产成本、销售渠道等。（4）政策风险。政策风险是指投资项目受到国家政策、行业政策等因素影响的风险。4.4投资决策的实践应用投资决策的实践应用涉及以下几个方面：（1）项目筛选。企业在投资决策过程中，应通过项目筛选，选择符合企业战略发展、具有盈利性和风险可控的投资项目。（2）投资计划制定。企业应根据投资项目的基本情况，制定投资计划，明确投资规模、投资期限、资金来源等。（3）投资项目管理。企业应对投资项目进行全过程管理，保证项目按照计划进行，实现投资收益最大化。（4）投资后评价。企业应对投资项目进行投资后评价，分析投资效果，总结投资经验，为今后投资决策提供依据。第五章融资决策与融资策略5.1融资的种类与渠道5.1.1融资种类企业融资主要可分为两大类：债务融资和股权融资。债务融资包括银行贷款、债券发行、融资租赁等；股权融资包括公开市场发行股票、私募股权融资、风险投资等。5.1.2融资渠道企业融资的渠道主要有以下几种：（1）银行贷款：企业向银行申请贷款，银行根据企业的信用状况、还款能力等因素，给予一定期限和金额的贷款。（2）债券发行：企业通过发行债券，向债券投资者筹集资金。（3）融资租赁：企业通过租赁公司，以租赁资产的方式获得资金。（4）股票发行：企业通过公开发行股票，向投资者筹集资金。（5）私募股权融资：企业通过私募方式，向特定投资者筹集资金。（6）风险投资：企业向风险投资机构融资，用于支持企业创新和发展。5.2融资决策的原则与程序5.2.1融资决策原则（1）合法合规原则：企业融资活动应遵守国家法律法规，符合监管要求。（2）效益最大化原则：企业融资应追求资金使用效益的最大化。（3）风险可控原则：企业融资应充分考虑风险，保证风险可控。（4）成本最小化原则：企业融资应尽可能降低融资成本。5.2.2融资决策程序（1）融资需求分析：企业应根据发展战略、经营计划等因素，分析融资需求。（2）融资方案制定：企业应制定多种融资方案，对比分析各种方案的优势和劣势。（3）融资决策审批：企业应对融资方案进行审批，确定融资方式、金额、期限等。（4）融资合同签订：企业与融资方签订融资合同，明确双方的权利和义务。（5）融资资金到位：企业按照合同约定，保证融资资金按时到位。5.3融资成本与融资风险5.3.1融资成本融资成本包括融资利息、融资费用、融资税负等。企业应充分考虑融资成本，选择成本最低的融资方式。5.3.2融资风险融资风险主要包括市场风险、信用风险、流动性风险等。企业应充分评估融资风险，采取相应措施进行风险控制。5.4融资策略的选择与应用5.4.1融资策略选择企业应根据自身发展需求、市场环境、融资成本等因素，选择合适的融资策略。常见的融资策略有：（1）保守型融资策略：企业主要依赖内部资金，较少采用外部融资。（2）平衡型融资策略：企业适度采用外部融资，保持融资结构平衡。（3）扩张型融资策略：企业积极寻求外部融资，扩大企业规模。5.4.2融资策略应用企业应根据融资策略，制定具体的融资方案。以下为几种融资策略的应用：（1）保守型融资策略：企业可通过提高利润留存比例、加强内部管理等方式，提高内部资金使用效率。（2）平衡型融资策略：企业可结合债务融资和股权融资，保持融资结构平衡。（3）扩张型融资策略：企业可通过发行股票、债券等方式，筹集资金用于扩大生产规模、拓展市场等。第六章营运资金管理6.1营运资金的概念与分类6.1.1概念营运资金，又称循环资金，是指企业在日常经营活动中，用于购买原材料、支付工资、购买商品、支付税费等短期资金需求的总和。营运资金的合理管理对于保证企业正常运营、提高经济效益具有重要意义。6.1.2分类营运资金按其性质和用途可分为以下几类：（1）流动资产：包括现金、银行存款、短期投资、应收账款、存货等。（2）流动负债：包括应付账款、应付工资、应交税费、预收账款等。（3）其他营运资金：包括预付账款、其他应收款、其他应付款等。6.2营运资金管理的基本原则6.2.1保证资金流动性企业应保证营运资金的流动性，以满足日常经营活动的资金需求。这要求企业在资金配置上遵循现金为王的原则，保持适当的现金储备，保证企业不会因资金短缺而影响正常运营。6.2.2合理安排资金结构企业应合理安排流动资产与流动负债的比例，以降低财务风险。在保持流动性的前提下，尽量减少流动负债，提高流动资产的比例。6.2.3提高资金使用效率企业应通过加强内部管理，提高资金使用效率，降低资金成本。这包括优化采购、销售、存货管理等环节，减少不必要的资金占用。6.3营运资金管理的方法与策略6.3.1现金管理现金管理是企业营运资金管理的重要组成部分。企业应通过以下方法进行现金管理：（1）制定现金预算，合理预测现金流量。（2）加强现金收入与支出管理，保证现金的合理运用。（3）保持适当的现金储备，以应对突发事件。6.3.2应收账款管理应收账款管理是企业降低坏账损失、提高资金周转速度的关键。企业应采取以下策略：（1）制定合理的信用政策，控制信用风险。（2）加强应收账款的回收，缩短应收账款周转天数。（3）对欠款客户进行风险评估，采取相应的催收措施。6.3.3存货管理存货管理是企业降低存货成本、提高存货周转速度的关键。企业应采取以下策略：（1）合理确定存货采购量，避免过度库存。（2）加强存货保管，减少存货损耗。（3）优化存货结构，提高存货周转速度。6.4营运资金管理的实践案例分析以下以某制造业企业为例，分析其营运资金管理实践。案例背景：某制造业企业成立于2000年，主要从事机械设备制造。企业面临市场竞争加剧、原材料价格波动等挑战，营运资金管理成为企业关注的重点。实践措施：（1）加强现金管理，保证流动性。企业制定现金预算，合理安排资金支出，保持适当的现金储备。（2）优化应收账款管理，降低坏账损失。企业制定严格的信用政策，加强应收账款回收，缩短应收账款周转天数。（3）改进存货管理，提高存货周转速度。企业加强存货采购管理，优化存货结构，提高存货周转速度。通过以上措施，该企业营运资金管理水平得到显著提高，为企业持续发展奠定了坚实基础。第七章利润分配管理7.1利润分配的原则与程序利润分配是企业财务管理的重要组成部分，其原则与程序如下：7.1.1利润分配原则（1）合法性原则：企业在进行利润分配时，必须遵循国家有关法律法规的规定。（2）公平性原则：企业在利润分配过程中，应保证各利益相关方的权益得到公平对待。（3）可持续性原则：企业在利润分配时，应考虑企业的长远发展，保持利润分配的稳定性。（4）透明性原则：企业在利润分配过程中，应提高信息透明度，保证利益相关方及时了解分配情况。7.1.2利润分配程序（1）计算可供分配的利润：企业在进行利润分配前，首先应计算可供分配的利润，包括净利润、其他转入等。（2）提取法定盈余公积金：根据《公司法》规定，企业应提取法定盈余公积金，提取比例为当年净利润的10%。（3）提取任意盈余公积金：企业可以根据自身实际情况，提取任意盈余公积金。（4）分配优先股股利：企业如有优先股股东，应按照优先股股东权益优先原则，分配优先股股利。（5）分配普通股股利：在提取盈余公积金后，企业可按照普通股股东权益分配普通股股利。7.2利润分配政策的制定企业在制定利润分配政策时，应考虑以下因素：（1）企业盈利状况：企业盈利状况是制定利润分配政策的基础。（2）企业资金需求：企业在制定利润分配政策时，应考虑企业未来的资金需求。（3）投资者期望：企业应关注投资者对利润分配的期望，以满足投资者的合理需求。（4）行业特点：不同行业的企业在制定利润分配政策时，应结合行业特点进行考虑。7.3利润分配的税务处理企业在进行利润分配时，应关注以下税务处理问题：（1）企业所得税处理：企业在计算可供分配的利润时，应扣除企业所得税。（2）个人所得税处理：企业向个人股东分配利润时，应代扣代缴个人所得税。（3）其他税收政策：企业在进行利润分配时，还应关注其他可能涉及的税收政策。7.4利润分配的实践案例分析以下以某上市公司为例，分析其利润分配的实践情况：（1）某上市公司2019年度实现净利润10亿元，根据《公司法》规定，提取法定盈余公积金1亿元，提取任意盈余公积金0.5亿元。（2）该公司有优先股股东，按照优先股股东权益分配优先股股利0.3亿元。（3）在提取盈余公积金后，该公司按照普通股股东权益分配普通股股利，共计8.2亿元。（4）该公司在利润分配过程中，遵循了合法性、公平性、可持续性和透明性原则，得到了广大投资者的一致好评。，第八章财务风险与内部控制8.1财务风险的概念与类型财务风险是指企业在经营活动中，因各种不确定因素导致财务状况发生变化，从而影响企业生存和发展能力的风险。财务风险主要包括以下几种类型：（1）市场风险：指因市场需求、价格、利率、汇率等因素变动导致的企业财务风险。（2）信用风险：指因客户信用状况恶化、违约等原因导致的企业财务风险。（3）流动性风险：指企业因资金周转不灵，无法按时偿还债务或满足日常运营资金需求的风险。（4）操作风险：指企业内部管理失误、操作失误等导致的风险。（5）法律风险：指因法律法规变化、合同纠纷等导致的企业财务风险。8.2财务风险评估与监控8.2.1财务风险评估财务风险评估是对企业财务风险的可能性和影响程度进行定量和定性分析的过程。企业应采用以下方法进行财务风险评估：（1）财务比率分析：通过分析企业的财务比率，如流动比率、速动比率、资产负债率等，了解企业的财务状况和风险程度。（2）敏感性分析：分析企业财务指标对市场风险因素的敏感性，如利率、汇率等。（3）风险矩阵：将企业面临的各种风险按照可能性和影响程度进行分类，形成风险矩阵。8.2.2财务风险监控财务风险监控是对企业财务风险进行持续跟踪和监控，以便及时发觉和应对风险。企业应采取以下措施进行财务风险监控：（1）建立健全财务风险监测体系：包括财务报表、财务指标、市场信息等。（2）定期进行财务风险评估：对企业的财务风险进行定期评估，以了解风险变化情况。（3）制定应对措施：针对评估出的财务风险，制定相应的应对措施，降低风险影响。8.3内部控制的概念与框架8.3.1内部控制的概念内部控制是指企业为实现经营目标，对内部各项业务活动进行有效管理和监督，保证企业资产安全、财务报告真实完整、合规经营的一种管理机制。8.3.2内部控制框架内部控制框架包括以下五个方面：（1）内部环境：包括企业文化、组织结构、权责分配等。（2）风险评估：识别、分析企业面临的风险，并制定相应的应对措施。（3）控制活动：对企业的业务活动进行有效管理和监督，保证业务目标的实现。（4）信息与沟通：建立有效的信息沟通机制，保证企业内部信息的及时、准确传递。（5）内部监督：对内部控制的有效性进行监督和评价，不断改进和完善内部控制体系。8.4内部控制的有效性评价内部控制的有效性评价是对企业内部控制体系进行全面、客观、公正的评价，以了解内部控制的有效性和合规性。评价内容主要包括：（1）内部环境评价：评估企业内部环境是否有利于内部控制的实施。（2）风险评估评价：评估企业风险评估是否全面、准确。（3）控制活动评价：评估企业控制活动是否有效、合规。（4）信息与沟通评价：评估企业信息与沟通机制是否畅通、高效。（5）内部监督评价：评估企业内部监督是否有力、有效。第九章财务预算管理9.1财务预算的作用与编制9.1.1财务预算的作用财务预算是企业进行全面预算管理的重要组成部分，其主要作用如下：（1）规划企业未来的财务活动，明确财务目标，为企业的战略决策提供依据。（2）优化资源配置，提高资金使用效率，降低财务风险。（3）协调各部门之间的经济活动，保证企业整体运营的协调性和高效性。（4）对企业经营成果进行评价，为业绩考核提供依据。9.1.2财务预算的编制财务预算的编制应遵循以下原则：（1）符合企业发展战略和经营目标。（2）保证预算编制的科学性、合理性和可行性。（3）充分利用企业内外部信息资源，提高预算编制的准确性。（4）注重预算编制的动态调整，以适应市场环境变化。财务预算的编制主要包括以下内容：（1）收入预算：预测企业未来一定时期的销售收入、其他业务收入等。（2）成本预算：预测企业未来一定时期的原材料成本、人工成本、制造费用等。（3）费用预算：预测企业未来一定时期的期间费用，如管理费用、销售费用、财务费用等。（4）投资预算：预测企业未来一定时期的投资支出，包括固定资产购置、股权投资等。（5）融资预算：预测企业未来一定时期的融资需求，如银行借款、发行债券等。9.2财务预算的控制与调整9.2.1财务预算的控制财务预算的控制主要包括以下措施：（1）建立健全预算执行情况的监测与反馈机制。（2）实施预算执行情况的定期分析，发觉偏离预算的原因，及时调整。（3）对预算执行过程中的重大问题，及时报告企业领导层，制定应对措施。（4）加强内部审计，保证预算执行的合规性。9.2.2财务预算的调整财务预算的调整应遵循以下原则：（1）保证预算调整的合理性和必要性。（2）调整预算时，应充分考虑市场环境、政策法规等因素的变化。（3）预算调整应遵循企业内部规定和程序，保证调整过程的合规性。（4）预算调整后，应及时向企业领导层报告，并重新进行预算执行情况的监测与反馈。9.3财务预算的执行与评价9.3.1财务预算的执行财务预算的执行主要包括以下环节：（1）明确预算执行的责任主体，保证各部门、各岗位的职责明确。（2）加强预算执行过程中的沟通与协调，保证预算目标的实现。（3）对预算执行情况进行动态监控，及时发觉并解决预算执行中的问题。（4）建立健全预算执行情况的激励机制，调动员工的积极性。9.3.2财务预算的评价财务预算的评价主要包括以下内容：（1）预算执行情况的评价：对预算执行过程中的各项指标进行分析，评价预算执行的效果。（2）预算执行结果的评价：对预算执行结果与预算目标的差异进行分析，评价预算编制的科学性和合理性。（3）预算管理的评价：对预算管理体系的完整性、有效性进行评价，提出改进意见。9.4财务预算管理的实践案例分析以下以某制造业企业为例，分析其财务预算管理的实践过程：（1）预算编制：企业根据发展战略和经营目标，编制了包括收入、成本、费用、投资、融资等方面的财务预算。（2）预算控制：企业建立了预算执行情况的监测与反馈机制，定期分析预算执行情况