教学课件：《基础会计实务》

基础会计实务

项目一会计基础知识与建账

1.

掌握会计的基本概念

2.

掌握会计科目的设置和账户的结构

3.

掌握复式记账及其借贷记账法的原理

4．掌握财会数字的规范书写

5．掌握日记账、总分类账、明细账的设置一、项目目标二、项目重、难点

1.

会计科目的设置和账户的结构

2.

借贷记账法

3.日记账、总分类账、明细账的设置

4.项目时间

8学时（具体时间分配见教案内容）三、项目内容

第一个知识点：会计的基本概念

第二个知识点：会计科目的设置及账户的构

第三个知识点：复式记账及其借贷记账法的原理

第四个知识点：财会数字的规范书写

知识点五：模拟建账

►会计

►会计职能

►会计对象

►会计核算方法

►会计核算的基本前提

►会计信息质量要求

►会计要素

►会计确认、计量、报告的基础

►会计等式

会计的基本概念会计

会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术方法，核算和监督一个单位经济活动，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理工作。它也是一种价值管理活动。

会计职能

会计的职能是指会计在经济管理活动中所具有的功能。现代会计的基本职能主要包括核算职能和监督职能。

会计对象：就是会计核算和监督的具体内容。

会计一般对象：

特定会计主体在社会再生产过程中以货币表现的经济活动，也是资金运动或价值运动。会计具体对象：

反映财务状况的会计要素:资产、负债、所有者权益，构成资产负债表素；

反映经营成果的会计要素：收入、费用、利润，构成利润表要素。工业企业会计对象生产经营过程中资金运动，具体过程如下：

货币资金

储备资金生产资金成品资金货币资金会计核算方法

会计核算方法：

设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告七种方法。

简要过程：

原始凭证记账凭证登记账簿会计报表会计核算的基本前提

会计核算的基本前提（又称会计假设）是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。

会计的基本前提包括会计主体、持续经营、会计期间和货币计量四项

会计信息质量要求会计信息质量要求

客观性要求，相关性要求，明晰性要求可比性要求

实质重于形式，重要性要求，谨慎性要求，及时性要求。

会计确认、计量、报告的基础

企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

会计要素会计要素

反映财务状况的会计要素包括资产

、负债和所有者权益三项。

反映经营成果的会计要素包括收入

、费用和利润三项。

基本会计等式

资产＝权益

资产＝债权人权益+所有者权益

资产＝负债+所有者权益（静态表现）

基本会计等式的转化形式

资产＝负债+所有者权益+净利润

资产＝负债+所有者权益+（收入—费用）（综合表现）

►会计科目

►会计科目（账户）设置的原则

►会计科目（账户）的分类

►账户和会计科目

二者的区别

二者的联系

｛

会计科目是会计要索进一步分类的项目，也是账户的名称。

会计科目的意义

１.会计科目是复式记账的基础。

２.会计科目是编制记账凭证的基础。

３.会计科目为成本核算与财产清查提供了前提条件。

４.会计科目为编制会计报表提供了方便。

会计科目（账户）设置的原则

♦１.合法性原则

♦２.相关性原则

♦３.实用性原则。

会计科目（账户）的分类

１.按经济内容分类.

资产类,负债类,所有者权益类,成本类和损益类等五类。

２.按提供信息详细程度分类.

总分类科目：总分类科目也称一级科目,又称总

账科目明细分类科目：会计科目与会计账户的关系

｛

账户和会计科目联系二者的联系：

１.二者都被用来分门别类地反映会计对象的具体内容，所反映的会计对象的具体内容是相同的。

２.会计科目是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济

内容就是会计账户所要登记的内容。

账户和会计科目区别二者的区别：

１.会计科目是会计核算前，事先确定的对经济业务分类核算的项目，账户是经济业务发生之后，进行分类、连续登记的一种手段。

２.会计科目仅仅是指会计账户的名称，而账户除了有名称（会计科目）外，它还具有一定的格式、结构，是用来记录经济业务的载体。

３.会计科目一般由会计制度统一规定，账户除规定外，还可根据企业实际情况自行确定。

第三个知识点：复式记账及其借贷记账法的原理

►复式记账法

►借贷记账法的记账规则

►会计分录

►会计分录的一般格式

►会计分录的编制步骤

复式记账法１.定义：

复式记账法是相对单式记账法而言的，是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行登记的方法。２.特点：

①对发生的各项经济业务，都要按规定的会计科目，至少在两个或两个以上的账户中相互联系地进行分类记录，这不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而是通过账户记录，可以完整、系统地反映一个单位全部经济活动的过程和结果；

②对记录的结果可以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。

借贷记账法是复式记账法的具体表现形式。它是以“借”“贷”作为记账符号，以会计恒等式为理论依据，对每一项经济业务，都以借贷相等的金额同时在相互关联的两个或两个以上相互关联的账户中进行登记的一种复式记账法。

记账规则借贷记账法的记账规则：

“有借必有贷，借贷必相等。”会计分录

会计分录（简称分录），是指在借贷记账法下，在记账凭证中指明某项经济业务应借、应贷的账户名称以及金额的一种记录。

会计分录的一般格式

借：固定资产100000

贷：银行存款100000

会计分录的编制步骤

１.分析发生的经济业务所涉及的账户及其性质。

２.分析经济业务的内容，确定所涉及账户内容数量的增减变化情况。

３.确定业务应记入相应账户的方向。

４.确定应记入账户的金额。

会计数字分阿拉伯数字和汉字两种，阿拉伯数字主要用于填写会计凭证、账簿等小写栏目，而汉字数字主要用来填写各种凭证中的大写栏目。无论是阿拉伯数字还是汉字，其书写的最基本要求都是：准确、清晰、规范和美观。

1．阿拉伯数字书写的基本要求：

（1）每个数字必须各自成形，不能连在一起

（2）字体要规范，不草写

（3）书写要符合格式要求规范化写法如下所示：２.汉字书写的基本要求

汉字大写数字必须用楷书或行书进行书写

会计中汉字书写的最基本要求是：准确、清晰地表示所要表示的数量。

1）楷书为“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整”等。

2）行书为“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整”等。

注：汉字大写数字不能写作：一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等。另外，“角”不能写作“毛”；“零”不能写作“另”、“0”等。同时，不允许写不规范的简化字或写自造的简化字。模拟建账

►账簿启用规则

►账簿登记规则

►日记账的设置与登记

►总分类账的设置和登记方法

1.启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，在账簿扉页上应附启用表。

2.现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须采用订本式账簿。

3.实行会计电算化的单位，总分类账和明细分类账应当定期打印。

4.开始使用账簿时，要贴足印花税票，总分类账按注册资本5，明细账每本贴5元印花税。

账簿登记规则

1．登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时和字迹工整。

2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。

3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的1/2。

4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。

※

下列情况，可以用红色墨水记账。

①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。

②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。

③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。

④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

5.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。

6.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额。

7.会计年度开始，必须更换新账，根据业务量大小选择适当的账簿。

8.账簿必须到企业所在地税务机关购买，税务局在账簿第一页加盖印章。1.现金（银行存款）日记账的设置和登记方法

①现金（银行存款）日记账由出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据有关现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，逐日逐笔进行登记的账簿。现金（银行存款）日记账通常使用订本式账簿，采用设有“借方（或收入）”、“贷方（或支出）”、“余额（或结余）”三栏式结构的账页。

②每日，出纳人员依据审核无误的现金（银行存款）收款凭证、付款凭证和银行存款付款凭证逐笔登记现金日记账，并结出余额，每日终了应将余额与库存现金进行核对，以检查账实是否相符，做到日清月结。1.总分类账登记方法：

会计人员可以直接根据记载经济业务的收款凭证、付款凭证、转账凭证及所附原始凭证逐日逐笔进行登记；也可以按不同的汇总方法，定期将有关的记账凭证进行归类汇总，编制成“记账凭证汇总表（科目汇总表）”或“汇总记账凭证”，然后再根据记账凭证汇总表或汇总记账凭证在相应的总分类账簿中进行登记。2.明细分类账的设置和登记方法：

通常对财产物资、债权、债务、收入、费用等总分类账户按照经济活动的实际需要设置相应的明细分类账。

①三栏式明细分类账

②数量金额式明细分类账

③多栏式明细分类账①三栏式明细分类账

三栏式明细分类账的格式与总分类账相同，适用于“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”和“长期借款”等只需要对金额进行核算分析的经济业务②数量金额式明细分类账

数量金额式明细分类账适用于如“原材料”、“库存商品”等即需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数量核算分析的经济业务。③多栏式明细分类账

多栏式明细分类账一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏，以便具体、详细地记录反映某项资金的增减变动情况。适用于成本、费用等需要详细核算、分析其组成、消耗情况的经济业务。

※

总分类账与明细分类账的平行登记

平行登记的要点可概括为以下三点：

1.平行登记的金额相等。

2.平行登记的方向一致。

3.平行登记的期间和依据相同。

四、项目用具

1.三栏式现金日记账。

2.三栏式银行存款日记账。

3.各种原始凭证、记账凭证、总分类账账页、明细分类账账页。五、项目步骤

1.财会数字的规范书写

2.设置各种账户并登记期初余额。

3.根据项目所编制的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并进行结账。

4.正确登记各种明细账。根据有关应收、应付款的记账凭证及所附的原始凭证逐日逐笔登记应收账款、应付账款明细分类账，并逐笔结出余额；根据原材料收、发的凭证登记原材料明细分类账。六、项目资料

见实习实训资料项目一基础会计实务项目二：原始凭证的填制与审核一、项目目标掌握原始凭证的内容及填制方法；掌握原始凭证的审核内容及方法。二、项目重、难点原始凭证的填制方法原始凭证的审核方法三、项目时间４学时（具体时间分配见教案内容）四、项目内容知识点一：货币资金业务的填制与审核★1.原始凭证填制的内容★

2.原始凭证的填制要求★

3.原始凭证填写的有关规定★4.原始凭证的审核知识点二：货币业务会计分录的编制★原始凭证的内容必须具备：

名称、日期、填制单位名称、填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容，数量、单价和金额。★外来原始凭证：必须盖有填制单位的公章或填制人员的签名或者盖章。★自制原始凭证：必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

注意：

原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

!

原始凭证的填制要求：1.内容完整。2.记录真实。3.填制及时。原始凭证填写的有关规定：

要求使用蓝、黑墨水，用钢笔或特殊书写笔书写，字应清楚、工整，易于辨认，按国家公布的标准汉字书写，不得臆造文字；经济业务内容应简明扼要；经济业务的数量、单价和金额要按规定填写，金额数字不得随笔连写，空白金额行应加斜线注销，合计金额前要加写人民币符号“¥”，金额计算要准确无误，大小写数字规范，大小写金额保持一致。

原始凭证的审核： 真实性 合法性 合规性 合理性知识点二：货币业务会计分录的编制1.从银行提取现金的业务处理

借：库存现金 贷：银行存款2.把现金存入银行

借：银行存款 贷：库存现金3.预借差旅费

借：其他应收款 贷：库存现金4.报销差旅费并退回部分现金

借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款五、项目要求

熟悉各项经济业务并加以分析。 原始凭证的填制与审核：现金支票、收据、现金存款单、借款单等凭证的填写六、项目用具

1.现金支票、收据、现金存款单、借款单等各种原始单证。

2.存在一定问题的原始凭证。

七、项目步骤

1.现金支票的填制。

2.收据的填制。

3.差旅费报销单的填制。

4.现金存款单的填制。

5.借款单的填制。

6.审核以上填制的和外部取得的原始凭证是否真实、合法、完整、准确，发现填制有误，退给填制人予以更正。

7.同学之间相互对有关经济业务的原始凭证进行审核，并指出所存在的问题。

八、项目资料：见实习实训资料项目二基础会计实务项目三记账凭证的填制与审核一、项目目标掌握根据审核无误的原始凭证编制各种记账凭证的方法，特别要熟练掌握收、付、转记账凭证的填制方法，掌握记账凭证的审核方法，以提高学生对实际经济业务的账务处理能力。二、项目重点、难点

1.记账凭证的填制方法

2.记账凭证的审核方法三、项目时间８学时（具体时间分配见教案内容）四、项目内容知识点一：资金筹集业务的核算（1）投资者投入资本的核算借：银行存款贷：实收资本（或股本）

资本公积－资（股）本溢价（2）债权人投入资本的核算借：银行存款贷：短期借款（或长期借款）借：财务费用贷：应付利息借：短期借款（或长期借款）财务费用贷：银行存款应付利息借入款项：计算利息：到期归还：（1）购入材料知识点二：材料采购业务的核算借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款（款未付）应付票据（开出商业汇票）

①预付时：借：预付账款贷：银行存款②收到帐单、发票时：

借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款③补付货款时：借：预付账款贷：银行存款④退还多付款项作相反分录（2）预付账款的处理(1)记账凭证名称（2）记账凭证的填制日期（3）记账凭证的编号(8)有关责任人的签章收

款

凭

证

借方科目年月

日

字号摘要贷方总账科目明细科目金额附件百十万千百十元角分

张合计

会计主管：记账：复核：出纳：制单：(7)记账凭证所附原始凭证的张数(6)经济业务所涉及的金额(5)经济业务所涉及的科目

(4)经济业务的摘要一、记账凭证填制（1）（2）记账凭证日期（3）（4）经济业务的摘要（5）经济业务所涉及的科目（6）经济业务所涉及的金额（7）记账凭证所附原始凭证的张数（8）有关责任人的签章记账凭证要素

收款凭证付款凭证转款凭证用以反映现金、银行存款收款业务的记账凭证。用以反映现金、银行存款付款业务的记账凭证。用以反映与现金、银行存款收付无关的转账业务的记账凭证。

记账凭证的填制

记账凭证的编号方法

1、按月统一编号；

2、分类编号法；

(分为现收、现付、银收、银付、转五类) 2008年12月1日收到诚信公司投资款350000元，存入银行。（原始凭证见凭证1）

借：银行存款350000

贷：实收资本---诚信公司350000业务一收

款

凭

证

借方科目年

月

日

字号摘要贷方总账科目明细科目金额附件百十万千百十元角分

张合计

会计主管：记账：复核：出纳：制单：收

款

凭

证

借方科目2008年12月1日

字号摘要贷方总账科目明细科目金额附件百十万千百十元角分

张合计

会计主管：记账：复核：出纳：制单：收

款

凭

证

借方科目2008年12月1日

银收字1号摘要贷方总账科目明细科目金额附件百十万千百十元角分

张合计

会计主管：记账：复核：出纳：制单：收

款

凭

证

借方科目2008年12月1日

银

收字1号摘要贷方总账科目明细科目金额附件百十万千百十元角分

接受投资

张合计

会计主管：记账：复核：出纳：制单：收

款

凭

证

借方科目银行存款2008年12月1日

现

收字1号摘要贷方总账科目明细科目金额附件百十万千百十元角分

接受投资

张合计

会计主管：记账：复核：出纳：制单：收

款

凭

证

借方科目银行存款2008年12月1日

现

收字1号摘要贷方总账科目明细科目金额附件百十万千百十元角分

接受投资实收资本

张合计

会计主管：记账：复核：出纳：制单：收

款

凭

证

借方科目银行存款2008年12月1日

现收字1号摘要贷方总账科目明细科目金额附件百十万千百十元角分

接受投资实收资本诚信公司

张合计

会计主管：记账：复核：出纳：制单：收

款

凭

证

借方科目银行存款2008年12月1日

现收字1号摘要贷方总账科目明细科目金额附件百十万千百十元角分

接受投资实收资本诚信公司

35000000

张合计

会计主管：记账：复核：出纳：制单：收

款

凭

证

借方科目银行存款2008年12月1日

现收字1号摘要贷方总账科目明细科目金额附件百十万千百十元角分

接受投资实收资本诚信公司

35000000

张合计¥35000000

会计主管：记账：复核：出纳：制单：收

款

凭

证

借方科目银行存款2008年12月1日

现收字1号摘要贷方总账科目明细科目金额附件百十万千百十元角分

接受投资实收资本诚信公司

35000000

张合计¥35000000

会计主管：记账：复核：出纳：制单： 2008年12月1日收到诚信公司投资款350000元，存入银行。

借：银行存款350000

贷：实收资本---诚信公司350000业务一凭证1-1凭证1-2收

款

凭

证

借方科目银行存款2008年12月1日

现收字1号摘要贷方总账科目明细科目金额附件百十万千百十元角分

接受投资实收资本诚信公司

35000000

贰

张合计¥35000000

会计主管：记账：复核：出纳：制单：2008年12月8日开出支票提取现金2000元,作为银行存款以备零散开支。（原始凭证见凭证3）借：库存现金2000

贷：银行存款2000业务二付

款

凭

证

贷方科目年

月

日

字号摘要借方总账科目明细科目金额附件百十万千百十元角分

张合计

会计主管：记账：复核：出纳：制单：付

款

凭

证

贷方科目

银行存款2008年12

月8日

现付字1号摘要借方总账科目明细科目金额附件百十万千百十元角分提取现金

库存现金

200000

张合计￥200000

会计主管：记账：复核：出纳：制单：2008年12月8日开出支票提取现金2000元,作为银行存款以备零散开支。（原始凭证见凭证3）借：库存现金2000

贷：银行存款2000业务二凭证三付

款

凭

证

贷方科目

银行存款2008年12

月8日

现付字1号摘要借方总账科目明细科目金额附件百十万千百十元角分提取现金

库存现金

200000

壹

张合计￥200000

会计主管：记账：复核：出纳：制单：

2008年12月12日,安装车床领用材料.(原始凭证见凭证5)

借:在建工程–车床5850

贷:原材料5000

应交税费—应交增值税(进项税额转出)850业务三谢谢观看北京科技职业学院金融学院会计教研室基础会计实务项目四登记账簿一、项目目标1.掌握三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法2.掌握总分类账和所属明细分类账之间的关系及登记方法。二、项目重、难点1.三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记2.总分类账和明细分类账的登记三、项目时间１０学时（具体时间分配见教案内容）四、项目内容

知识点一：生产业务的核算

知识点二：销售业务的核算

知识点三：科目汇总表的编制知识点一：生产业务的核算发放工资：

借：生产成本 制造费用 管理费用销售费用贷：应付工资提取福利费：借：生产成本 制造费用管理费用销售费用贷：应付福利费支付各种费用：

借：管理费用销售费用贷：库存现金（银行存款）领用材料：

借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料

结转差异：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：材料成本差异产品完工入库：借：库存商品贷：生产成本知识点二：销售业务的核算

1．一般销售业务：

借：银行存款（应收账款、应收票据等）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

2.预收款的销售方式

借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

银行存款

借：预收账款贷：银行存款或作相反分录，即收到补付的货款。

同时结转销售成本：

借：主营业务成本贷：库存商品借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税

—应交营业税

—城市维护建设税

—教育费附加知识点三：科目汇总表的编制

依据平行登记的要求：总分类账户与所属明细分类账户本期发生额及余额平衡关系为总分类账户本期借（或贷）方发生额所属明细分类账户本期借(或贷)方发生额之和总分类账户期末借（或贷）方余额所属明细分类账户本期借（或贷）方余额之和＝＝总分类账户与明细分类账户发生额及余额平衡表账户名称

期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方明细分类账户明细分类账户总分类账户五、总分类账户项目指导及操作（4课时）1.依据前面所学知识对学生设置账簿进行指导。2.对会计科目表编制进行指导六、项目要求1.登记日记账2.登记总分类账3.登记明细账七、项目步骤1.登记各种账簿期初余额。2.根据项目所编制的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3.正确登记各种明细账。4.根据平行登记的要求，检查总分类账户与其所属明细分类账的平衡关系是否成立，并编制发生额及余额试算平衡表。八、项目用具1）三栏式现金日记账。2）三栏式银行存款日记账。3）各种原始凭证、记账凭证、总分类账账页、明细分类账账页。九、项目资料见实习实训资料项目四基础会计实务项目五错账更正一、项目目标

1.掌握查找错账及更正错账的方法

2.能够对发生的错账选择正确的方法加以更正。二、项目重、难点查找错账及更正错账的方法三、项目时间

8课时（具体时间分配见教案内容）四、项目内容知识点一：相关账务处理（2课时）1.固定资产购置业务1）购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2）购入需要安装的固定资产

①购入借：在建工程 贷：银行存款 ②安装借：在建工程 贷：原材料应付职工薪酬 ③安装完毕，交付使用 借：固定资产 贷：在建工程

2.固定资产计提折旧

借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧

3.无形资产进行摊销

借：管理费用贷：累计摊销知识点二：查找错账1.产生错账的原因1）记账凭证填制错误，导致账簿登记错误。主要表现为记录内容有误、计算错误、会计科目错误、借贷方向错误、借贷金额有误等。2）记账凭证没有错误，但账簿登记错误（笔误）。主要表现在账簿记录出现重记、漏记、混记和错记等情况。2.查找错账的方法：1）先计算出差错的数额。2）综合各种有关情况，确定可能出现差错的范围。3）确定查找的线索，采用适当的方法予以查错。

逆查法 顺查法 抽查法 差数法 差额除二法 除九法3.主要查错方法有:逆查法逆查法是按与账务处理相反的顺序，沿着

“试算→结账→过账→制证”逆账处理程序，从后向前进行核对的方法。顺查法顺查法是按账务处理的顺序，沿着“制证→过账→结账→试算”的账务处理程序，从头到尾进行全面核对的方法。抽查法抽查法是抽取账簿记录中的某些部分进行局部检查的方法。差数法差数法是根据错账的金额差数去查找漏记、重记金额的一种方法。适用：漏记、重记金额的查找方法差额除二法差额除二法适用：借贷方向记反的查找方法除九法“除九法”——数字错位和邻数倒置的查找方法除九法是通过将差数除以9来检查错账的方法。（1）数字错位情况（2）邻数倒置的情况知识点三：错账更正（1课时）错账更正的方法一般包括三种，即

►1.划线更正法，

►2.红字冲销法，

►3.补充登记法。1.划线更正法划线更正法的具体做法是：1）先在错误的文字或全部数字正中划一条红线，表示错误内容已被注销。2）应保持原记录文字或数字的内容清晰易于辨认。3）将正确的文字或数字用蓝、黑色墨水书写在被注销的文字或数字上端的空白处。4）由记账人员在更正处签章。2．红字更正法红字更正法的具体做法是：(1)当核对发现原记账凭证所用的会计科目或应借、应贷方向记录有误并已据此登记入账，更正如下：①用红字填写一张与原错误记账凭证内容相同、金额相同的记账凭证，据此再登记账簿（红字），在摘要栏说明“冲销×月×日×号凭证”。②以蓝字填制一张正确的记账凭证，其中摘要栏写“订正×月×日×号凭证”字样；③把更正错账的记账凭证交给审核人审核签名后，据以按凭证分号顺序登记入账，其中凭证上的金额是红字的，以红字金额登记入账（其他内容均以蓝字登记）。(2)记账后，发现原记账凭证和账簿上所记金额大于应记金额时用红字更正的程序与方法如下：①填制一张凭证种类和科目与原错误的记账凭证相同，但金额为多记部分而且是红字的记账凭证。摘要栏，写“冲销×月×日×号凭证多记金额”字样。②经审核人审核签字，以红字金额登记入账。3．补充登记法在记账或结账以后，经核对发现记账凭证中使用的会计科目，应借、应贷方向没有错误，只是所记金额小于应记金额，并已据此登记入账，造成账簿记录相应出错，对这种类型的错账，可使用补充登记法。五、项目指导及操作1）错账的更正程序与方法如下：①过账笔误用划线更正的程序与方法。②记账后，发现原记账凭证和账簿上科目有误时用红字更正的程序与方法。③记账后，发现原记账凭证和账簿上所记金额大于应记金额时用红字更正的程序与方法。④记账后，发现原记账凭证和账簿上所记金额小于应记金额时用补充登记的程序与方法。2）分别采用划线更正法、红字更正法和补充登记法更正错账。3）对所有改错记账凭证，应按统一“改错1号”，“改错2号”，“改错3号”……进行编号，可以不附附件。六、项目用具原始凭证、记账凭证、总分类账账页和明细分类账账页。七、项目步骤1）审核原始凭证和记账凭证，并进行账证核对，以检查账簿记录是否正确。2）对查出的记账错误，要采用规定的方法更正。3）结出更正后的账户余额。八、项目资料见实习实训资料项目五基础会计实务一、项目目标

1.了解对账、结账的目的，要求及内容

2.掌握对账、结账的实际操作程序，

3.掌握试算平衡表的编制方法二、项目重、难点

1.对账、结账的实际操作程序，

2.试算平衡表的编制三、项目时间

8课时（具体时间分配见教案内容）

知识点一：利润及其分配

1.利润形成：借：主营业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加产品销售费用管理费用财务费用营业外支出

四、项目内容2.所得税费用

1）确认所得税费用时：

借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税

2）期末转入“本年利润”科目时：借：本年利润贷：所得税费用

3）下期初交纳所得税时：

借：应交税费—应交所得税贷：银行存款3.利润分配

借：利润分配－提取盈余公积贷:盈余公积－法定盈余公积借:利润分配－应付利润贷:应付利润借：应付利润贷：银行存款借：本年利润贷：利润分配－未分配利润

同时：借：利润分配－未分配利润贷：利润分配－提取盈余公积－应付利润知识点二：对账

1.账证核对

核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容和金额是否一致，记账方向是否相符。

2.账账核对

1）将全部总分类账簿的本期借方发生额合计数与本期贷方发生额合计数进行核对。

2）将总分类账与其所属的明细分类账进行核对。

3）将“现金日记账”、“银行存款日记账”的期末余额与总分类账中“库存现金”、“银行存款”账上的期末余额核对。

4）将财会部门财产物质明细分类账的期末余额与相应的财产物质保管部门或使用部门的明细账、卡上记载的期末结存数额核对。3.账实核对

1）现金日记账账面余额与现金实际库存数核对。

2）银行存款日记账账面余额定期与银行对账单核对。

3）各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额核对。

4）各种应收、应付款明细账账面余额与有关债权、债务单位或者个人核对等。

4.账表核对

账表核对是将账簿的有关记录同会计报表的有关指标相核对，以保证账表相符知识点三：结账（2课时）结账方法（1）月度结账（2）季度结账（3）年度结账例：库存现金总分类账（4）更换账簿年度终了须更换新的账簿。知识点四：试算平衡

一、依据：“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则

二、试算平衡的方法：

1.发生额试算平衡法公式： =全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计2.余额试算平衡法

公式：全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计＝＝三、试算平衡表的编制

1.编制方法：

该表设四大栏，即账户的名称、期初余额、本期发生额和期末余额，除账户名称栏外，其它三栏又分为借方和贷方两个金额栏。根据各总分类账户的本期发生额和期初、期末余额编制。

2.试算平衡表作用：进行试算平衡，核对记账有无差错；为编制正式会计报表做准备。五、项目指导及操作1.在日常编制记账凭证和记账过程中及月末，要进行对账。

对账内容包括:

账证核对 账账核对 账实核对。2.结账的主要工作

1）将本期所发生的全部经济业务登记入账。

2）按照权责发生制的要求，应注意以下几点： ①有关账项调整的记账凭证是否已全部登记入账。 ②检查有关期末办理的转账业务，如制造费用的分配、完工产品成本的结转、固定资产的折旧、待摊费用的摊销、预提费用的提取、已销产品成本的结转等业务是否已经填制记账凭证并据以登记入账。 ③检查各损益类账户的发生额是否已转入“本年利润”账户。3）计算出所有账户的本期发生额和期末余额。计算本月发生额合计数和余额时，红字金额要从蓝字金额中抵减。4）编制“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”。5）按规定的程序，月末采用划线结账方法结账。六、项目用具

各种日记账、总分类账和明细分类账账页七、项目步骤

1）检查本期内日常发生的经济业务是否已经全部登记入账。

2）将本月全部经济业务登记入账，计算出各账户的本期发生额和期末余额后，进行账账核对，其中对总分类账和明细分类账进行核对，应编制有关明细分类账户本期发生额及余额对照表。

3）检查漏账、错账是否补记与更正。4）按照权责发生制要求，检查有关账项调整的记账凭证是否已全部登记入账。5）检查有关期末办理的转账业务，是否已经填制记账凭证并据以登记入账。6）检查各损益类账户的发生额是否已转入“本年利润”账户。7）检查“本期发生额及余额试算平衡表”借贷方是否平衡；若不平，查找原因，直至平衡。8）现金、银行存款日记账实行“日结”，其他账簿在月末实行“月结”。八、项目资料根据实训四的日记账、总分类账和明细分类账账页进行结账。基础会计实务项目七财产清查一、项目目标1.掌握财产清查结果的处理方法2.掌握银行存款余额调节表的编制方法二、项目重点、难点1.财产清查结果处理2.银行存款余额调节表的编制三、项目时间8学时（具体时间分配见教案内容）知识点一：财产清查（一）财产清查的方法1.确定财产物资账面结存数量的方法1）永续盘存制账面期末结存数账面期初结存数本期增加数本期减少数＋－＝四、项目理论内容2）实地盘存制本期减少数=账面期初结存数+本期增加数－期末实际结存数（期末盘点数）2.确定财产物资账面结存金额的方法3.盘点财产物资实存数量的方法1）实地盘点法。2）技术推算盘点法。财产物资账面结存金额财产物资账面结存数量单价=×（二）货币资金的清查方法1.现金的清查实地盘点，确定库存现金的实存数，然后与现金日记账的账面余额核对，以查明现金短缺或溢余的情况。填制“现金盘点报告表”，由盘点人员和出纳员共同签章。2.银行存款的清查通过与开户银行核对账目的方法进行。（三）往来结算款项的清查方法:“函证核对法”(四)财产清查结果的处理1．财产盘盈的账务处理

借:相关会计科目贷:待处理财产损溢借:待处理财产损溢贷:相关会计科目2.财产盘亏、毁损的账务处理

借：待处理财产损溢

贷：相关会计科目

借：相关会计科目

贷：待处理财产损溢知识点二：银行存款余额调节表的编制未达账项企业已收款入账银行未收款入账企业已付款入账银行未付款入账银行已收款入账企业未收款入账银行已付款入账企业未付款入账如果有未达账项，应编制补记式“银行存款余额调节表”，对未达账项进行调整，然后再确定企业与银行双方记账是否一致，双方的账面余额是否相符。一、“银行存款余额调节表”的编制方法是：企业银行存款日记账调节后余额企业银行存款日记账余额＋＝银行已收企业未收金额－银行已付企业未付金额银行对账单调节后余额银行对账单余额企业已收银行未收金额企业已付银行未付金额企业银行存款日记账调节后余额=银行对账单调节后余额＝＋－银行存款余额调节表

年

月

日

单位：元

项

目金

额项

目金

额银行对账单余额

企业银行存款日记账余额

加：企业已收银行未收款加：银行已收企业未收款减：企业已付银行未付款减：银行已付企业未付款调节后存款余额

调节后存款余额

二、“银行存款余额调节表”的格式五、项目实训指导及操作1）银行存款清查前应先检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，如发现本单位记账有错误，应及时更正、补记。2）按月到银行索取银行存款对账单，并与企业的银行存款日记账逐笔进行核对，检查是否存在未达账项。清查人员应确认出哪些事项属于未达账项，然后根据被确认的未达账项编制银行存款余额调节表，从而确定双方记账有无差错。3）如果经过余额调节，双方余额相等，说明双方的记账一致；如果经过余额调节，双方的余额不相等，说明账簿记录出现错误，这时，应进一步查明原因，更正错误。六、项目实训用具

1）已填制的银行存款日记账。

2）模拟的银行对账单。

3）空白银行存款余额调节表。七、项目实训步骤

1）将企业银行存款日记账与银行对账单进行核对，找出未达账项。

2）编制银行存款余额调节表。

3）分析发生差异的原因。中国工商银行北京市延庆支行对账单单位名称：北岳机械制造有限责任公司账

号：1601010400196082008年12月31日

第

1页

共

1页2008年摘

要支

票

号

码借

方贷

方金

额12月日121期初余额

120000121收到投资款

350000121取得短期贷款

200000128提取现金#56952000

129购材料付运费#68893000

1210购买固定资产轿车#6890117000

1211购买车床#6891234000

1211购车床运费#68926000

1214购买材料#689346800

1216北华公司退多余款

4101216支付修理费#6894300

1219京海公司还货款

1000001221购买办公用品#68951300

1221支付广告费#689615000

1221救灾捐款#689720000

1225销售产品

3276001225代扣水电费

3200

1230交存现金

15001231预付2009年财产保险#690012000

1231提现金发工资#569695000

1231收上海虹建销货款

76000

本

月

合

计—5556001555510719910

要求：1）将银行存款日记账和银行对账单进行核对，找出未达账项，并编制银行存款余额调节表。掌握银行存款清查、银行存款余额调节表的编制方法。2）实习指导教师应向学生强调造成未达账项的四种原因。3）学生要将银行存款日记账与银行对账单的凭证号数核对，分析产生未达账项的原因。银行存款余额调节表

年

月

日

单位：元

项

目金

额项

目金

额银行对账单余额

企业银行存款日记账余额

加：企业已收银行未收款加：银行已收企业未收款减：企业已付银行未付款减：银行已付企业未付款调节后存款余额

调节后存款余额

谢谢观看北京科技职业学院金融学院会计教研室基础会计实务项目八编制会计报表一、项目目标掌握资产负债表和利润表的基本结构、编制要求和编制的基本方法。二、项目时间6学时（具体时间分配见教案内容）知识点一：会计报表编制的基本规定1．财务报告包括会计报表及其附表、会计报表附注和财务情况说明书。2．各单位对外报送的财务报告应当根据国家统一会计制度规定的格式和要求编制。3．会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制。三、项目理论内容4．会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。5．各单位应当按照国家统一会计制度的规定认真编写会计报表附注及其说明，做到项目齐全、内容完整。6．各单位应当按照国家规定的期限对外报送财务报告。7．根据法律和国家有关规定应当对财务报告进行审计的。8．如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。

知识点二：资产负债表的编制方法

一、编制依据：1．“资产＝负债＋所有者权益”2．每期末应根据结算出的各资产、负债和所有者权益账户的期末余额编制。资产负债表“年初余额”栏内各数据，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所示数字填列。二、“期末余额”栏内各项数据的填列方法期末余额填列方法合计填列直接填列货币资金存货差额填列固定资产无形资产分析填列应收、应付账款知识点三：利润表及利润分配表的编制

1.编制依据：2.计算步骤营业利润利润总额净利润收入－费用＝利润

营业利润＝－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋投资净收益营业收入－营业成本＋—营业利润营业外收入营业外支出利润总额净利润利润总额所得税费用〓－3.利润分配表的编制

利润分配表采用上下报告式结构，即按净利润分配顺序及内容，从上至下，依次列示净利润、可供分配的利润、可供投资者分配利润以及未分配利润。四、项目实训指导与操作1.认真搜集、整理和审核有关资料2.对相关资料要进行认真的搜集、整理工作。五、项目实训用具空白资产负债表和空白利润表。六、项目实训步骤1）搜集、整理和审核有关材料。2）按规定方法编制资产负债表工作底稿。3）对填写的资产负债表工作底稿进行计算，并在检查无误后，编制正式的资产负债表。4）按利润表中项目的填写规定逐项填写。5）对编制的资产负债表和利润表进行认真的检查、核对，做到内容完整、计算正确。谢谢观看北京科技职业学院金融学院会计教研室基础会计实务项目九会计档案的装订与保管二、项目时间

2学时（具体时间分配见教案内容）一、项目目标

1.熟悉会计人员从业资格、职责和专业职务

2.了解会计机构的设置、会计工作的组织方式及我国会计法规体系

3.掌握会计档案的内容、借阅及销毁三、项目理论内容1．会计人员从业资格必须取得会计从业资格证书，简称会计证。2．会计机构负责人、会计主管人员的任职资格3．总会计师的任职资格知识点一：会计人员的相关规定（一）会计人员的任职资格（二）会计专业职务高级会计师会计师（中级职称）初级会计师1.进行会计核算

2.实行会计监督

3.拟定本单位办理会计事务的具体办法

4.参与拟定经济计划、业务计划、编制预算和财务计划，并考核分析其执行情况

5.办理其他会计事项（三）会计人员的职责知识点二：

会计工作组织及会计法体系

会计工作的组织方式与企业规模大小、会计机构设置和会计人员的配